(2021) Co to jest klauzula progresywna?

Świadczenia zastępujące wynagrodzenie - dla osób niebędących pracownikami nazywane również świadczeniami zastępującymi dochód - oraz dochody zagraniczne zwolnione z podatku są uwzględniane przy obliczaniu klauzuli progresywnej (§ 32b ust. 1 nr 1 EStG).

Klauzula progresywna oznacza, że nieopodatkowane świadczenia zastępcze są dodawane do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dla tej kwoty obliczana jest specjalna stawka podatkowa. Dochód podlegający opodatkowaniu - bez świadczeń zastępujących wynagrodzenie - jest następnie opodatkowany według tej specjalnej stawki (§ 32b ust. 2 EStG). Ogólnie rzecz biorąc, dochody progresywne prowadzą zatem do wyższego opodatkowania pozostałych dochodów.

Większość świadczeń zastępujących wynagrodzenie nie znajduje się w zaświadczeniu o podatku dochodowym od pracowników. Zgodnie z § 32b EStG należą do nich:

• Przejściowe świadczenie emerytalne
• Kwota wyrównawcza przejściowego świadczenia emerytalnego
• Zasiłek dla bezrobotnych na podstawie ustawy o zaopatrzeniu żołnierzy
• Zasiłek dla bezrobotnych
• Pomoc w integracji na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia
• Pomoc w integracji na podstawie kodeksu socjalnego
• Zasiłek rodzicielski na podstawie federalnej ustawy o zasiłku rodzicielskim i urlopie rodzicielskim
• Odszkodowania za utratę zarobków na podstawie ustawy o ochronie przed infekcjami
• Zasiłek z tytułu niewypłacalności
• Zasiłek chorobowy z ustawowego ubezpieczenia zdrowotnego
• Zasiłek chorobowy na podstawie ustawy o ubezpieczeniu zdrowotnym rolników
• Świadczenia z Europejskiego Funduszu Społecznego na uzupełnienie zasiłku pomostowego
• Świadczenia na podstawie kodeksu socjalnego, które służą utrzymaniu
• Zasiłek macierzyński
• Specjalne wsparcie na podstawie ustawy o ochronie macierzyństwa
• Nieopodatkowane kwoty uzupełniające lub dodatki zgodnie z § 3 nr 28 EStG
• Częściowy zasiłek dla bezrobotnych
• Zasiłek przejściowy
• Zasiłek na utrzymanie
• Odszkodowanie za utratę zarobków na podstawie federalnej ustawy o chorobach zakaźnych
• Zasiłek dla poszkodowanych
• Zasiłek chorobowy na podstawie federalnej ustawy o zaopatrzeniu
• Dodatek na podstawie rozporządzenia w sprawie ochrony macierzyństwa lub odpowiednich przepisów krajowych
• Dodatek do zasiłku macierzyńskiego