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Sonstige Einkünfte

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2023. Die Version die für die Steuererklärung 2024 finden Sie unter:
(2024): Sonstige Einkünfte

Was ist, wenn die Einkünfte aus Leistungen negativ sind?

Negative Einkünfte oder Verluste aus Leistungen können im selben Jahr mit Gewinnen gleichartiger Einkünfte gegengerechnet werden. Gleichzeitig muss deutlich sein, dass Sie mit den sonstigen Leistungen auch einen Überschuss erzielen könnten. Ansonsten werden die Verluste aus den Leistungen nicht anerkannt, Sie müssen die Einnahmen aber auch nicht versteuern.

Tipp

Wenn die Einkünfte aus Leistungen negativ sind, können diese ins Vorjahr übertragen werden und mit den dort erzielten gleichartigen Gewinnen gegengerechnet werden. Sie können die Verluste auch für das Folgejahr vortragen und mit den dann vermutlich erzielten Überschüssen verrechnen. Durch den Rück- oder Vortrag der Verluste mindern Sie Ihr zu versteuerndes Einkommen im entsprechenden Jahr.

Einschränkungen des öffentlichen Lebens führten in den Jahren 2020 und 2021 bei vielen Selbstständigen und Unternehmern zu Verlusten. Früher durften Verluste im Folgejahr in der Steuerveranlagung auf das Vorjahr zurückgetragen werden, aber mit Begrenzungen auf 1 Mio. Euro für Ledige und 2 Mio. Euro für Verheiratete (Verlustrücktrag nach § 10d Abs. 1 EStG).

Für 2020 und 2021 wurde der steuerliche Verlustrücktrag auf bis zu 5 Mio. Euro für Einzelpersonen und 10 Mio. Euro bei gemeinsamer Veranlagung erhöht (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, geändert durch das "Zweite Corona-Steuerhilfegesetz" vom 29.6.2020).

Mit dem "Dritten Corona-Steuerhilfegesetz" vom 17.3.2021 wurde der steuerliche Verlustrücktrag für 2020 und 2021 weiter auf 10 Mio. Euro für Einzelpersonen und 20 Mio. Euro bei gemeinsamer Veranlagung angehoben. Diese Betragsgrenzen gelten auch für den vorläufigen Verlustrücktrag für 2020.

Ab dem 1.1.2022 wird der Verlustrücktrag dauerhaft auf 2 Jahre ausgeweitet. Die erhöhten Verlustabzüge von 10 Mio. Euro bzw. 20 Mio. Euro für 2022 und 2023 bleiben erhalten (§ 10d Abs. 1 EStG, geändert durch das "Vierte Corona-Steuerhilfegesetz" vom 19.6.2022).

Diese Änderung bedeutet, dass die Betragsgrenzen auf den alten Stand von 1 Mio. Euro für Einzelpersonen und 2 Mio. Euro für gemeinsam veranlagte Ehegatten erst ab 2024 zurückgeführt werden.

Hinweis: Früher konnten Sie beim Verlustrücktrag zwischen zwei Optionen wählen: Sie konnten den Verlustrücktrag komplett vermeiden und den Verlust für das Folgejahr aufsparen oder einen bestimmten Betrag zurücktragen. "Auf Antrag des Steuerpflichtigen ist ganz oder teilweise vom Verlustrücktrag abzusehen. Im Antrag ist die Höhe des Verlustrücktrags anzugeben" (§ 10d Abs. 1 Satz 5 und 6 EStG).

Seit 2022 wird diese Wahlmöglichkeit eingeschränkt: Sie können nun den Verlustrücktrag zugunsten des Verlustvortrags komplett vermeiden, aber nicht mehr einen Teilbetrag zurücktragen. "Auf Antrag des Steuerpflichtigen ist von der Anwendung des Verlustrücktrags insgesamt abzusehen" (§ 10d Abs. 1 Satz 6 EStG-neu). Dies bedeutet, dass die Möglichkeit, die Höhe des Verlustrücktrags auf Antrag zu begrenzen, entfällt, sodass Verluste nicht mehr den Grundfreibetrag aufzehren.

(2023): Was ist, wenn die Einkünfte aus Leistungen negativ sind?

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Field help

Income from other earnings
Type of earnings
Income
Income-related expenses
Income
Income from other earnings
Income-related expenses
Have you received any other payments (e.g. commissions, one-off payments)?

If income is not attributable to any other type of income, it may be classified as "income from other earnings".

Other earnings include, for example, brokerage commissions, income from the occasional rental of movable assets and for one-off or occasional jobs.

Examples:

  • Commissions for the placement of course participants.
  • Commission for concluding insurance for oneself or for relatives.
  • Charge for chartering your own motorboat.
  • Fee for renting a motorhome to changing tenants.
  • Fees for occasional performance as an amateur musician.
  • Fees for lending private objects, for example, concrete mixer, other handicraft equipment.
  • Fee for the care of an unrelated person.
  • Remuneration for a service rendered as a courtesy, for example, assistance with relocation.

Important: If the income from other earnings, excluding income-related expenses, is less than 256 Euro, this income even remains completely tax-free. If, on the other hand, the income from other earnings amounts to 256 Euro or more, it is fully taxable.

Have you received parliamentary remunerations (as a member of parliament)?

If you have received remunerations as a deputy, select Yes here. These include among others

  • Indemnities
  • Official allowances
  • Supplementary payments for health insurance contributions
  • Transition benefit
  • Interim benefit and
  • Death benefit,

which were paid to you as a member of the Landtag pursuant to the relevant laws of the federal states, as a member of the Bundestag pursuant to the German Parliamentary Act (Abgeordnetengesetz) or as a member of the European Parliament pursuant to the European Parliamentary Act (Europaabgeordnetengesetz).

Income
Income - Recurring payments
Designation
Income
Income-related expenses
Income from recurring payments
Did you regularly receive recurring payments in 2023?

Here you can enter recurring payments or maintenance payments.

Enter here only recurring payments that are fully taxable.

  • Life annuities should be entered in the section "Pension income".
  • Maintenance payments are generally tax-free unless they are subject to the so-called "Real splitting".

If the income is subject to the so-called partial income procedure, you can indicate this by ticking the box in the last column (TEV = partial income procedure). In the partial income procedure, the income is divided into a tax-free (40%) and a taxable (60%) portion. The same applies to income-related expenses.

Total income
Company name and explanatory note
Have you had losses from tax deferral models or loss allocation companies?

If you have incurred losses from tax deferral models, you can enter them here.

Note: The entered values are not included in the calculation of the expected tax refund!

Have you received regular maintenance payments?
Designation
Income
Income-related expenses

Here you can enter maintenance payments.

Income from maintenance payments is only taxable if the divorced spouse or a separated spouse and you have agreed to the so-called "real splitting" (consent in Form U).

Maintenance payments received are taxable up to a maximum amount of 13.805 Euro plus paid contributions to basic health and nursing care insurance. The divorced or separated spouse / partner can then deduct the payments as special expenses.

If the maintenance payments are subject to the so-called partial income procedure, you can indicate this by ticking the box in the last column (TEV = partial income procedure). In the partial income procedure, the maintenance payments are divided into a tax-free (40%) and a taxable (60%) portion. The same applies to income-related expenses.

Is the remuneration subject to
the partial income procedure?

If the maintenance payments are subject to the partial income procedure (TEV), please select Yes here.

Amount of the gross relief amount (immediate assistance December 2022)
Would you like to provide information about the gas/heat price brake?

The taxation of the gross relief amount of the gas/heat price brake as part of the immediate assistance of December 2022 was cancelled without replacement with the Secondary Credit Market Promotion Act of 22 December 2023.

Information is therefore no longer required in the tax return 2023.

Have you received compensation payments to avoid pension rights adjustments?

The financial settlements to avoid pension rights adjustment are to be entered here.

You receive financial settlements from your divorced spouse, provided that the latter can, with your consent, deduct the financial settlement as special expenses (consent on Form U) in order to avoid the pension rights adjustment.

Financial settlements paid on the basis of a contract or a court settlement in order to avoid pension rights adjustment are also be entered here. The contract must be notarised.

Have you earned income from mining, forging, staking, lending and/or participating in airdrops or similar transactions?

Select "yes" if you have generated income from mining, forging, staking, lending and/or participation in airdrops or similar transactions.

Mining: A process in which computers solve complex problems to generate cryptocurrencies and verify transactions.

Forging: Similar to mining, but often used in conjunction with certain cryptocurrencies to verify transactions and receive rewards.

Staking: The locking of cryptocurrency in a wallet to secure the blockchain and receive rewards for doing so.

Lending: Lending your cryptocurrency to other users in exchange for interest.

Airdrops: Free distribution of cryptocurrency tokens to holders, often as a reward or to promote a project.