Jakie nowe korzyści oferuje renta z tytułu niezdolności do pracy?
Osoby, które z powodu choroby przewlekłej lub wypadku nie mogą pracować lub mogą pracować w ograniczonym zakresie, otrzymują od niemieckiego ustawowego ubezpieczenia emerytalnego rentę z tytułu niezdolności do pracy, jeśli spełnione są określone warunki. W przypadku przyznania renty przed 1.7.2014 r. renta była obliczana tak, jakby osoba pracowała do 60. roku życia z dotychczasowym średnim dochodem (tzw. okres doliczany zgodnie z § 59 SGB VI).
Od 1.7.2014 r. wprowadzono dwie korzystne zmiany dla wcześniejszych emerytów:
(1) W przypadku rent z tytułu niezdolności do pracy przyznanych od 1.7.2014 r. okres doliczany został wydłużony z 60. do 62. roku życia. Renta jest więc obliczana tak, jakby osoba pracowała do 62. roku życia. Skutkuje to nieco wyższą rentą.
(2) Oprócz długości okresu doliczanego ważna jest również wysokość zarobków dla renty z tytułu niezdolności do pracy. Wcześniej ten okres był obliczany na podstawie średniego dochodu. Od 1 lipca 2014 r. ostatnie cztery lata przed wystąpieniem niezdolności do pracy nie są uwzględniane, jeśli wynagrodzenie już spadło z powodu problemów zdrowotnych. Dzięki temu rezygnacja z nadgodzin lub przejście na pracę w niepełnym wymiarze godzin nie wpływa negatywnie na wysokość renty.
Wichtig
Z ulepszonej renty z tytułu niezdolności do pracy niestety nie korzystają osoby, które 1.7.2014 r. już pobierały taką rentę. Istniejące renty nie są ponownie obliczane. Nowe przepisy dotyczą tylko rent z tytułu niezdolności do pracy przyznanych od 1.7.2014 r. Obniżki rent z tytułu niezdolności do pracy w wysokości do 10,8% pozostają bez zmian.
Od 1.1.2018 r. okres doliczany w przypadku renty z tytułu niezdolności do pracy jest stopniowo wydłużany z 62. do 65. roku życia w przypadku nowych przyznanych rent (§ 59 SGB VI).
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty w 2018 r. okres doliczany kończy się zgodnie z dotychczasowymi przepisami z ukończeniem 62. roku życia i 3 miesięcy.
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty w 2019 r. okres doliczany zostaje wydłużony jednorazowo do ukończenia 65. roku życia i 8 miesięcy.
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty w latach 2020-2031 okres doliczany - podobnie jak wiek emerytalny - jest stopniowo wydłużany do ukończenia 67. roku życia. Stopniowe wydłużanie rozpoczyna się w 2020 r. od podwyżki o jeden miesiąc. Etapy podwyżki wynoszą następnie do 2027 r. również jeden miesiąc na rok kalendarzowy. Od 2028 r. okres doliczany będzie podwyższany o dwa miesiące na rok kalendarzowy.
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty od 2031 r. okres doliczany kończy się z ukończeniem 67. roku życia.
Jakie nowe korzyści oferuje renta z tytułu niezdolności do pracy?
Co to jest ustawowa renta dożywotnia?
Renta ustawowa to stała płatność powiązana z osobą, wypłacana dożywotnio. Obejmuje renty z tytułu wieku, niezdolności do pracy oraz renty dla osób pozostałych przy życiu z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, rolniczej kasy emerytalnej lub zawodowych funduszy emerytalnych. Renty te są opodatkowane tylko częściowo, a wysokość opodatkowania zależy od roku rozpoczęcia wypłaty renty.
Procent opodatkowania i kwota wolna od podatku
Jeśli przechodzisz na emeryturę w 2024 roku, opodatkowana będzie 83% Twojej renty. Część renty wolna od podatku jest ustalana w roku następującym po rozpoczęciu wypłaty renty i pozostaje niezmieniona przez cały okres pobierania renty. Podwyżki rent wynikające z dostosowań są jednak w pełni opodatkowane.
Informacja dla urzędu skarbowego
Emeryci mogą zażądać od ustawowego ubezpieczenia emerytalnego „Informacji do przedłożenia w urzędzie skarbowym“. Informacja ta zawiera istotne dane do zeznania podatkowego i jest automatycznie przesyłana w kolejnych latach. Dodatkowy wpis procentu opodatkowania w zeznaniu podatkowym nie jest wymagany.
Rodzaje rent
Do rent należą w szczególności:
- Renty z tytułu wieku
- Renty z tytułu niezdolności do pracy
- Renty z tytułu niezdolności do wykonywania zawodu
- Renty dla wdów/wdowców
- Renty dla sierot
- Renty wychowawcze
Należy również zgłosić jednorazowe świadczenia, takie jak zasiłek pogrzebowy lub odprawy z tytułu rent o małej wartości.
Przepisy specjalne dla osób prześladowanych w okresie nazistowskim
Jeśli w obliczeniach renty uwzględniono okresy prześladowań w rozumieniu § 1 Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach (BEG), poinformuj urząd skarbowy w dowolnej formie. Dotyczy to również rent dla osób pozostałych przy życiu, jeśli zmarły był uznany za osobę prześladowaną. Urząd skarbowy sprawdzi, czy te renty są zwolnione z podatku.
Co to jest ustawowa renta dożywotnia?
Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?
Od ustawy o dochodach emerytalnych z 2005 r. emerytura ustawowa jest opodatkowana zgodnie z zasadą odroczonego opodatkowania. Oznacza to, że część emerytury jest opodatkowana, a reszta pozostaje wolna od podatku. Podlegająca opodatkowaniu część zależy od roku przejścia na emeryturę.
Procent opodatkowania:
- Przejście na emeryturę przed 2005 r.: 50% kwoty wolnej od podatku.
- Przejście na emeryturę w latach 2005-2024: Procent opodatkowania rośnie każdego roku. W 2024 r. wynosi 83%.
- Przejście na emeryturę od 2025 r.: Procent wzrasta co roku o 0,5 punktu procentowego i od 2058 r. wynosi 100%.
Obliczanie kwoty wolnej od podatku:
- W pierwszym i drugim roku emerytury emerytura jest opodatkowana według ustalonego procentu opodatkowania.
- Od trzeciego roku kwota wolna od podatku pozostaje stała i niezmienna przez całe życie.
- Podwyżki emerytur są od trzeciego roku w pełni opodatkowane.
Beispiel
Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2009 r. i w 2023 r. otrzymał emeryturę w wysokości 12.000 Euro. Przy procencie opodatkowania wynoszącym 58% 6.960 Euro jest opodatkowane. Jego kwota wolna wynosi 5.040 Euro. Dopóki jego dochody są poniżej kwoty podstawowej wynoszącej 11.784 Euro (2024), nie musi składać zeznania podatkowego.
Koszty uzyskania przychodu:
- Urząd skarbowy automatycznie odlicza ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.
- Wyższe wydatki (np. doradztwo podatkowe lub emerytalne) mogą zostać uwzględnione, ale muszą być udokumentowane.
Beispiel für 2024
Jeśli Pan Müller przejdzie na emeryturę dopiero w 2024 r. i otrzyma roczną emeryturę w wysokości 15.000 Euro, 12.450 Euro będzie opodatkowane (83%). Ponieważ przekracza kwotę podstawową, musi złożyć zeznanie podatkowe.
Ważne: Kwota wolna od podatku pozostaje taka sama również w przypadku dostosowania emerytury i odnosi się do stałej kwoty. Przyszłe podwyżki emerytur muszą być w pełni opodatkowane.
Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?
Co powinienem podać w przypadku dostosowania emerytury?
Przy dostosowaniu emerytury musisz podać różnicę między aktualną miesięczną emeryturą a emeryturą, którą otrzymałeś w roku następującym po rozpoczęciu emerytury. Podatkowa kwota wolna od emerytury jest ustalana w roku następującym po rozpoczęciu emerytury i obowiązuje przez całe życie. Kwota ta pozostaje niezmieniona pomimo późniejszych podwyżek emerytury, dlatego dostosowanie emerytury podlega pełnemu opodatkowaniu.
Ustalenie dostosowania emerytury
Dostosowanie emerytury to różnica między świadczeniami emerytalnymi w bieżącym roku a świadczeniami z roku, w którym ustalono kwotę wolną od emerytury. Różnicę tę można znaleźć w zawiadomieniu o dostosowaniu emerytury lub uzyskać od swojego dostawcy świadczeń.
Przykład:
- Świadczenia emerytalne 2014: 6 x 1.050 Euro + 6 x 1.056 Euro = 12.636 Euro
- Świadczenia emerytalne 2024: 6 x 1.380 Euro + 6 x 1.420 Euro = 16.800 Euro
- Dostosowanie emerytury: 16.800 Euro – 12.636 Euro = 4.164 Euro
Wskazówka dotycząca dostosowania emerytury
Nieregularne zmiany wysokości emerytury, np. z powodu uwzględnienia innych dochodów, nie są uwzględniane w dostosowaniu emerytury. Istotne są tylko regularne podwyżki, takie jak coroczne dostosowanie emerytury od 1 lipca.
Co powinienem podać w przypadku dostosowania emerytury?
Co oznacza klauzula otwierająca?
Co oznacza klauzula otwierająca?
Klauzula otwierająca odnosi się do opodatkowania odroczonego i ma na celu uniknięcie niesprawiedliwego nadmiernego opodatkowania. Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które przez kilka lat dobrowolnie wpłacały wyższe składki na zawodowy fundusz emerytalny, mogą skorzystać z klauzuli otwierającej, jeśli ich składki przekraczały roczną podstawę wymiaru składek w ustawowym ubezpieczeniu emerytalnym.
Roczna podstawa wymiaru składek i dobrowolne wpłaty
Roczna podstawa wymiaru składek jest obliczana na nowo każdego roku i określa, do jakiego dochodu pobierane są składki na ubezpieczenie emerytalne. Dla dochodów powyżej tej granicy zazwyczaj nie są należne żadne składki, chyba że dokonuje się dobrowolnych wpłat – na przykład jako osoba prowadząca działalność gospodarczą.
Problematyka podatkowa
Osoba prowadząca działalność gospodarczą dobrowolnie wpłacała wyższe składki z opodatkowanego dochodu i otrzymuje na emeryturze wyższą emeryturę. Bez klauzuli otwierającej emerytura ta musiałaby być opodatkowana pełnym udziałem podatkowym (w 2024 roku: 83 %), co mogłoby prowadzić do zbyt wysokiego opodatkowania.
Wykorzystanie klauzuli otwierającej
Aby tego uniknąć, emeryt może podzielić emeryturę na część dobrowolną i ustawową, pod warunkiem że przez co najmniej dziesięć lat przed 31.12.2004 r. wpłacał wyższe składki. Część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest wtedy opodatkowana korzystniejszym udziałem w zyskach.
Przykład
Emeryt otrzymuje od 65. roku życia emeryturę w wysokości 1.500 Euro miesięcznie. Jeśli może udowodnić, że 30 % emerytury opiera się na podwyższonych składkach, dokonuje się następującego podziału:
- 70 % emerytury (1.050 Euro) jest opodatkowane normalnie.
- 30 % emerytury (450 Euro) jest opodatkowane udziałem w zyskach w wysokości 18 %.
Wynik: Do opodatkowania jest tylko 8.280 Euro, zamiast 10.440 Euro bez klauzuli otwierającej.
Obliczanie udziału w zyskach
Udział w zyskach zależy od wieku emeryta na początku wypłaty emerytury:
- 64 lata: 19 %
- 65-66 lat: 18 %
- 67 lat: 17 %
Wskazówka dotycząca korzystania z klauzuli otwierającej
Osoby zainteresowane powinny upewnić się przy składaniu wniosku emerytalnego, że część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest prawidłowo podzielona. Zaświadczenie od organu rentowego zawiera wszystkie niezbędne informacje dla urzędu skarbowego.
Co oznacza klauzula otwierająca?
W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?
Renty z zawodowych funduszy emerytalnych należą do tzw. podstawowego zabezpieczenia i są opodatkowane jak renty z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego. Ważne są następujące punkty:
Udział podlegający opodatkowaniu
Udział podlegający opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia pobierania renty. Dla rent od 2024 roku wynosi on 83%. Udział ten wzrasta co roku o pół punktu procentowego, aż osiągnie pełne 100% w 2058 roku (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz").
Kwota wolna od podatku
W drugim roku pobierania renty pozostała kwota po odliczeniu udziału podlegającego opodatkowaniu jest ustalana jako osobista kwota wolna od podatku. Kwota ta pozostaje niezmieniona i wolna od podatku przez całe życie.
Opodatkowanie od trzeciego roku
Od trzeciego roku pobierania renty, renta po odliczeniu kwoty wolnej i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 euro podlega opodatkowaniu. Każda podwyżka renty jest w pełni opodatkowana.
Koszty uzyskania przychodu
Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt w wysokości 102 euro. Wyższe wydatki, takie jak koszty doradztwa podatkowego lub doradztwa emerytalnego, można dodatkowo zgłosić, ale muszą być udokumentowane.
Uwaga: Kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona do końca życia. W przypadku podwyżek renty kwota powyżej kwoty wolnej musi być w pełni opodatkowana.
Przykład:
Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2009 roku i otrzyma w 2024 roku rentę w wysokości 15.000 euro. Z tego 3.000 euro to podwyżki renty, które nastąpiły od 2009 roku. Jego kwota wolna od podatku, ustalona w 2009 roku, wynosi 5.040 euro. 58% jego pierwotnej renty w wysokości 12.000 euro, czyli 6.960 euro, podlega opodatkowaniu.
Ponieważ kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona, 3.000 euro podwyżek renty jest w pełni opodatkowane. Opodatkowana renta za 2024 rok wynosi więc:
- Podlegający opodatkowaniu udział pierwotnej renty: 6.960 euro
- Plus podwyżki renty: 3.000 euro
Łącznie 9.960 euro podlega opodatkowaniu. Ponieważ jest to poniżej kwoty wolnej od podatku wynoszącej 11.784 euro (2024), Hans Müller nie musi płacić podatku mimo podwyżek renty.
Gdyby Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2024 roku i otrzymał rentę w wysokości 15.000 euro, 83% (12.450 euro) podlegałoby opodatkowaniu. W takim przypadku musiałby złożyć zeznanie podatkowe.
W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?
W jaki sposób opodatkowana jest emerytura macierzyńska?
W lipcu 2014 r. okres wychowywania dzieci dla emerytów i emerytek został wydłużony z 12 do 24 miesięcy dla dzieci urodzonych przed 1992 r. Zamiast jednego punktu emerytalnego przyznawane są teraz 2 punkty emerytalne jako dodatek do bieżącej emerytury. Oznacza to podwyżkę emerytury o 28,61 Euro (Zachód) lub 26,39 Euro (Wschód) na dziecko. Jak teraz opodatkować tę podwyżkę emerytury, zwaną "emeryturą macierzyńską"?
- Pozorną jasność przyniosło w listopadzie 2014 r. rozporządzenie Ministerstwa Finansów Szlezwik-Holsztyn: Podwyżka emerytury z tytułu dodatkowych okresów wychowywania dzieci nie jest traktowana jako regularna korekta emerytury, lecz jako nadzwyczajne ponowne ustalenie rocznej kwoty emerytury. Dlatego należy ponownie obliczyć część emerytury wolną od podatku i zwiększyć dotychczasową kwotę wolną od podatku o część emerytury macierzyńskiej wolną od podatku (Min. Fin. Szlezwik-Holsztyn z 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).
- Urzędnicy ze Szlezwik-Holsztyn podali również przykład: W przypadku emerytki, której emerytura rozpoczęła się przed 2005 r., udział podlegający opodatkowaniu - podobnie jak w przypadku emerytury - wynosi również 50% w przypadku dodatkowej "emerytury macierzyńskiej", czyli 50% wypłaconej emerytury! W przypadku rozpoczęcia emerytury w 2007 r. udział podlegający opodatkowaniu wynosi 54%, a kwota wolna od podatku 46%, w przypadku rozpoczęcia emerytury w 2010 r. udział podlegający opodatkowaniu wynosi 60%, a kwota wolna od podatku 40% itd. Wreszcie proste rozwiązanie. Tak też dotychczas obliczały programy komputerowe.
- Jednak byłoby śmieszne, gdyby fiskus nie znalazł sposobu na skomplikowanie obliczeń i zabranie większej ilości pieniędzy matkom-emerytkom. W rzeczywistości decyzje podatkowe za 2014 r. niespodziewanie wykazują wyższy udział podatkowy emerytury niż wcześniej zakładano.
Obecnie Ministerstwo Finansów zwraca uwagę, że zwiększenie kwoty wolnej od podatku od emerytury jest obliczane nie tylko na podstawie udziału podlegającego opodatkowaniu z roku rozpoczęcia emerytury, ale także na podstawie wartości emerytury, z której obliczono dotychczasową kwotę wolną od podatku. Decydujący był rok następujący po rozpoczęciu emerytury.
Ponieważ wartość emerytury zmienia się zazwyczaj od 1.7 danego roku, należy obliczyć średnią wartość emerytury dla danego roku następującego po rozpoczęciu emerytury. Do tej wartości stosuje się wówczas ówczesny udział podlegający opodatkowaniu. Decydujące są zatem wartości w roku pierwszego ustalenia kwoty wolnej od podatku od emerytury, a jest to rok następujący po rozpoczęciu emerytury (BMF z 23.7.2015).
Oznacza to, że osoby pobierające emeryturę od 2005 r. lub wcześniej otrzymują "emeryturę macierzyńską" tylko w 50% wolną od podatku według ówczesnej wartości emerytury. Fikcyjne podwyżki emerytury macierzyńskiej w latach 2005-2014 są natomiast traktowane jako kwota dostosowania emerytury i w całości podlegają opodatkowaniu.
Beispiel
Pani Maier, która przeszła na emeryturę w 2007 r., otrzymuje od 1.7.2014 r. emeryturę macierzyńską na jedno dziecko (1 punkt emerytalny x aktualna wartość emerytury (Zachód) = 28,61 Euro). Jej emerytura wzrasta zatem w 2014 r. o łącznie 171,66 Euro (6 x 28,61 Euro). W odniesieniu do udziału podlegającego opodatkowaniu decydujący jest rok 2007, a w odniesieniu do kwoty wolnej od podatku wartości z 2008 r., co oznacza, że obowiązuje udział podlegający opodatkowaniu w wysokości 54%, a pozostałe 46% jest wolne od podatku.
W 2008 r. wartość emerytury (Zachód) wynosiła do 30.6 26,27 Euro, a od 1.7 26,56 Euro, średnio zaokrąglona do 26,42 Euro. Ponieważ w 2008 r. średnia wartość emerytury (Zachód) wynosiła 26,42 Euro, prowadzi to do zwiększenia kwoty wolnej od podatku o 72,92 Euro ([6 x 26,42 Euro] x 46% wolna od podatku). Dotychczasowe rozumienie zakładało kwotę wolną od podatku w wysokości 78,96 Euro (46% z 171,66 Euro).
W 2015 r. emerytura macierzyńska na jedno dziecko wynosi 346,92 Euro (6 x 28,61 Euro + 6 x 29,21 Euro), a kwota wolna od podatku 145,84 Euro (12 x 26,42 Euro x 46%).
Obecnie, na mocy "Ustawy o poprawie i stabilizacji świadczeń emerytalnych" od 1.1.2019 r. okres wychowywania dzieci dla matek i ojców, których dzieci urodziły się przed 1992 r., został ponownie wydłużony z 24 do 30 miesięcy. Zamiast 2 punktów emerytalnych na koncie emerytalnym zapisywane są teraz 2,5 punktu emerytalnego lub przyznawane jako dodatek do bieżącej emerytury, tzw. "emerytura macierzyńska II".
Zgodnie z nowymi przepisami obowiązuje:
- Dla matek i ojców, którzy przechodzą na emeryturę od 1.1.2019 r., okres wychowywania dzieci zostanie wydłużony o kolejne 6 miesięcy, a prawo do emerytury zostanie zwiększone o 0,5 punktu emerytalnego. Pół punktu emerytalnego odpowiada obecnie około 16 Euro (Zachód) i 15,35 Euro (Wschód) miesięcznie.
- Matki i ojcowie, którzy w tym czasie już pobierają emeryturę, otrzymają od 1.1.2019 r. dodatek odpowiadający dochodowi emerytalnemu z półrocznego okresu wychowywania dzieci.
- Matki i ojcowie, którzy w emeryturze mają już uwzględniony dodatek za wychowywanie dzieci z tytułu wydłużenia okresu wychowywania dzieci w 2014 r., otrzymają w przyszłości dodatek zwiększony o pół osobistego punktu emerytalnego, pod warunkiem że wychowywali dziecko w 24. miesiącu kalendarzowym po miesiącu urodzenia. Przepis ten odpowiada zasadniczo przepisowi, który obowiązywał w 2014 r. w związku z wydłużeniem okresów wychowywania dzieci do dwóch lat. To ogólne podejście do rozliczania jest stosowane, podobnie jak wydłużenie okresu wychowywania dzieci w 2014 r., ze względów uproszczenia administracyjnego, aby organy ubezpieczeń emerytalnych nie musiały ponownie ustalać milionów emerytur (§ 307d ust. 1 SGB VI).
- Od 1.1.2019 r. dodatek do osobistych punktów emerytalnych otrzymają również osoby, które w 2014 r. nie otrzymały dodatku (ponieważ w 12. miesiącu kalendarzowym nie miały okresu wychowywania dzieci na koncie ubezpieczenia emerytalnego), ale spełniają wymienione warunki.
- W przeciwieństwie do przepisów przyjętych w 2014 r. w związku z wydłużeniem okresów wychowywania dzieci, obecnie w określonych warunkach ma zostać wprowadzone szczególne prawo do złożenia wniosku w przypadkach, w których od 1.7.2014 r. nie przyznano dodatku do osobistych punktów emerytalnych z tytułu wychowywania dzieci lub w związku z obecnym rozszerzeniem uwzględniania okresów wychowywania dzieci nie przyznano dodatku do osobistych punktów emerytalnych, ponieważ ogólnie uwzględniono wychowywanie w określonym miesiącu kalendarzowym (wychowywanie dzieci w 12. lub 24. miesiącu kalendarzowym). Nowe prawo do złożenia wniosku dotyczy na przykład adopcji lub wychowywania w kraju po powrocie z zagranicy, jeśli adopcja lub zmiana miejsca zamieszkania nastąpiła dopiero po 12. lub 24. miesiącu kalendarzowym po miesiącu urodzenia. Warunkiem uznania jest jednak, że innym ubezpieczonym lub osobom pozostałym przy życiu nie przyznano już okresów wychowywania dzieci lub dodatków na to samo dziecko, o ile organ ubezpieczeń emerytalnych faktycznie o tym wie (§ 307d ust. 5 SGB VI).
- Również dla matek urodzonych przed 1.1.1921 r., które zamiast okresów wychowywania dzieci otrzymują świadczenie wychowawcze zgodnie z § 294 SGB VI, świadczenie to zostanie zwiększone o wartość pół osobistego punktu emerytalnego. Odpowiada to dochodowi emerytalnemu z wydłużenia okresu wychowywania dzieci o pół roku (§ 295 SGB VI).
Tipp
Aby otrzymać ulepszone świadczenie, nie muszą Państwo składać specjalnego wniosku. Ponowna ocena okresów dla dzieci urodzonych przed 1992 r. następuje z urzędu i nie wymaga wniosku.
Aktuelle Entscheidung
Federalny Trybunał Finansowy w niedawnym orzeczeniu (sygnatura akt: X R 24/20) orzekł, że kwota wolna od podatku od emerytury dla emerytki musi zostać ponownie obliczona i zwiększona, nawet jeśli podwyżka bieżącej emerytury nastąpiła w wyniku tzw. emerytury macierzyńskiej. W tym konkretnym przypadku powódka w spornym roku 2014 otrzymała emeryturę z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 6.726 Euro, przy czym jej emerytura została zwiększona o jeden punkt emerytalny na dziecko z tytułu emerytury macierzyńskiej.
Obliczenia kwoty wolnej od podatku od emerytury przez Federalny Trybunał Finansowy są skomplikowane i uwzględniają rozpoczęcie emerytury w 2010 r., ustalenie kwoty wolnej od podatku od emerytury w 2011 r. oraz fikcyjną wypłatę emerytury macierzyńskiej od 2010 r. Uwzględniane są fikcyjne bieżące podwyżki osobistych punktów emerytalnych, a następnie ustalana jest nowa kwota wolna od podatku od emerytury.
Administracja finansowa stosowała inną metodę obliczeń i uwzględniała średnią wartość emerytury przy pierwszym poborze emerytury, zamiast pomniejszać rzeczywistą emeryturę macierzyńską o międzyczasowe podwyżki osobistych punktów emerytalnych. Prowadziło to do niższych kwot wolnych od podatku od emerytury.
Niemiecki Zakład Ubezpieczeń Emerytalnych informuje, że jego zgłoszenia do urzędów skarbowych są prawidłowe i że urzędy skarbowe już ponownie obliczyły kwoty wolne od podatku od emerytury. Niemniej jednak emeryci, którzy nie zgadzają się z wysokością swojej kwoty wolnej od podatku od emerytury, powinni skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym, ponieważ tylko on decyduje o wysokości kwoty wolnej od podatku od emerytury.
Należy zauważyć, że skutki podatkowe tego ponownego obliczenia mogą być dla większości podatników raczej niewielkie. Niemniej jednak ważne jest, aby upewnić się, że obliczenia zostały przeprowadzone prawidłowo, aby nie stracić ewentualnych korzyści podatkowych.
W jaki sposób opodatkowana jest emerytura macierzyńska?
W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?
Opodatkowanie emerytury z rolniczej kasy emerytalnej
Emerytura z rolniczych kas emerytalnych jest opodatkowana podobnie jak emerytura ustawowa. Oto najważniejsze punkty:
Udział podlegający opodatkowaniu
Opodatkowanie odbywa się na podstawie udziału podlegającego opodatkowaniu, który zależy od daty rozpoczęcia emerytury. Udział ten stopniowo rośnie. Dla emerytur od 2024 roku wynosi 83% i wzrasta co roku do 2058 roku do 100% (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz").
Kwota wolna od podatku
W drugim roku emerytury ustalana jest kwota wolna od podatku. Pozostaje ona niezmienna przez całe życie.
Opodatkowanie od trzeciego roku
Od trzeciego roku emerytura jest opodatkowana po odliczeniu kwoty wolnej od podatku i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro. Podwyżki emerytury są w pełni opodatkowane.
Koszty uzyskania przychodu
Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia 102 Euro jako koszty uzyskania przychodu. Wyższe wydatki, takie jak doradztwo podatkowe lub emerytalne, można zgłosić, ale trzeba je udokumentować.
Uwaga: Kwota wolna od podatku pozostaje niezmienna do końca życia. Podwyżki emerytury muszą być w pełni opodatkowane.
Przykład
Hans Müller przeszedł na emeryturę w 2009 roku i otrzymał w 2024 roku emeryturę w wysokości 15.000 Euro. Z tego 3.000 Euro to podwyżki emerytury, które zostały dodane od 2009 roku. Jego kwota wolna od podatku, ustalona w 2009 roku, wynosi 5.040 Euro. 58% jego pierwotnej emerytury w wysokości 12.000 Euro, czyli 6.960 Euro, jest opodatkowane.
Ponieważ kwota wolna od podatku pozostaje niezmienna, 3.000 Euro podwyżek emerytury jest w pełni opodatkowane. Opodatkowana emerytura za 2024 rok wynosi więc:
- Opodatkowana część pierwotnej emerytury: 6.960 Euro
- Plus podwyżki emerytury: 3.000 Euro
Łącznie 9.960 Euro jest opodatkowane. Ponieważ ta suma jest niższa od kwoty wolnej od podatku wynoszącej 11.784 Euro (2024), Hans Müller nie musi płacić podatku mimo podwyżek emerytury.
Gdyby Hans Müller przeszedł na emeryturę dopiero w 2024 roku i otrzymał emeryturę w wysokości 15.000 Euro, 83% (12.450 Euro) byłoby opodatkowane. W takim przypadku musiałby złożyć zeznanie podatkowe.
W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?
Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
Ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku reguluje opodatkowanie emerytur i dotyczy zarówno emerytów, którzy przeszli na emeryturę przed 2005 rokiem, jak i przyszłych emerytów. Obciążenie podatkowe dla nowych emerytów rośnie każdego roku, jednocześnie istnieją jednak również korzyści dla pracowników dzięki ulgowo opodatkowanej emeryturze.
Ulgi podatkowe na emeryturę
Oprócz ustawowego ubezpieczenia emerytalnego uznawane są również prywatne ubezpieczenia emerytalne, w szczególności emerytura podstawowa lub emerytura Rürup. Składki na prywatne ubezpieczenia emerytalne są objęte ulgą podatkową tylko wtedy, gdy oferują dożywotnią emeryturę. Ubezpieczony musi mieć ukończone co najmniej 60 lat na początku emerytury. W przypadku umów zawartych od 2012 roku wypłata emerytury nie może rozpocząć się przed ukończeniem 62. roku życia. Zapewnia to, że produkty służą wyłącznie zabezpieczeniu emerytalnemu.
Opodatkowanie emerytur
Od 2005 roku 50 % dochodów emerytalnych jest opodatkowanych. Między 2006 a 2020 roczny wzrost opodatkowanej części emerytur wynosi dwa punkty procentowe, od 2021 roku tylko jeden punkt procentowy rocznie. Od 2023 roku udział w opodatkowaniu dla nowych emerytów wzrasta jednak tylko o pół punktu procentowego rocznie. Emerytury rozpoczynające się od 2024 roku mają zatem udział w opodatkowaniu wynoszący 83 %. Pełny udział w opodatkowaniu wynoszący 100 % zostanie osiągnięty po raz pierwszy w 2058 roku.
Orzeczenie w sprawie podwójnego opodatkowania
W maju 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że podwójne opodatkowanie emerytur jest możliwe tylko w pojedynczych przypadkach. BFH uznaje zasadniczą systematykę opodatkowania emerytur za zgodną z prawem, w tym ograniczone odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne i częściowe zwolnienie emerytur z podatku. Federalny Trybunał Konstytucyjny (BVerfG) w listopadzie 2023 roku oddalił skargi konstytucyjne przeciwko orzeczeniom BFH, ponieważ nie były one wystarczająco uzasadnione.
Co to oznacza dla osób dotkniętych?
Jest prawdopodobne, że adnotacje o tymczasowości w decyzjach o podatku dochodowym zostaną wkrótce zniesione. Osoby, które uważają, że w ich przypadku występuje podwójne opodatkowanie, powinny nadal składać odwołania od bieżących decyzji podatkowych i przedstawić obliczenia dotyczące podwójnego opodatkowania. Do odwołania należy dołączyć odpowiednie dowody, takie jak przebiegi ubezpieczenia lub decyzje podatkowe z okresu wpłat.
Obecnie BFH ponownie zajmuje się możliwym podwójnym lub nadmiernym opodatkowaniem emerytur (sygn. akt X R 9/24). Emeryci powinni zatem podtrzymać swoje odwołania lub złożyć nowe.
Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?
Również jako emeryt możesz w zeznaniu podatkowym odliczyć wydatki związane z emeryturą jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twoje koszty uzyskania przychodu wyniosły łącznie mniej niż 102 Euro, nie opłaca się ich wpisywać. Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro, który jest natychmiast odejmowany od Twoich dochodów. Ryczałt ten jest uwzględniany łącznie dla wszystkich emerytur i wszystkich dochodów, które muszą być wykazane jako inne dochody. Jest to kwota roczna, która nie jest obniżana, nawet jeśli warunki nie były spełnione przez cały rok lub nie było dochodów przez cały rok. Ryczałt na koszty uzyskania przychodu jest przypisany do osoby i przysługuje każdemu małżonkowi oddzielnie, gdy tylko ma odpowiednie dochody.
Wskazówka: Jeśli masz wyższe wydatki, które przekraczają ryczałt w wysokości 102 Euro, warto je wpisać. Powinieneś jednak mieć również dowody i dołączyć je do zeznania podatkowego. Jeśli poniosłeś wydatki na doradcę podatkowego, urząd skarbowy uzna koszty jako koszty uzyskania przychodu tylko wtedy, gdy są one związane z Twoją emeryturą. Dlatego poproś doradcę podatkowego, aby na fakturze oddzielnie wskazał część bezpośrednio związaną z Twoją emeryturą.
Jako koszty uzyskania przychodu możesz odliczyć na przykład wydatki na:
- doradcę ds. emerytalnych,
- prawnika w przypadku sporów emerytalnych,
- doradcę podatkowego (tylko dla załącznika R), a także
- koszty związane z ubieganiem się o emeryturę (koszty podróży, materiały biurowe, opłaty pocztowe, koszty telefoniczne)
- opłaty sądowe, jeśli proces dotyczy Twojej emerytury
- składki związkowe, które płacisz jako emeryt
- ryczałtowa opłata za prowadzenie konta w wysokości 16 Euro rocznie
Tipp
Jeśli nie jesteś pewien, czy urząd skarbowy uzna dany wydatek, po prostu go wpisz i dołącz dowody. W ten sposób zdecyduje urzędnik skarbowy.
Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?
W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?
Renty są często przyznawane później i wypłacane w większej kwocie, np. z powodu sporów prawnych lub po wyjaśnieniu stanu faktycznego. Od rent nachodzących zakład ubezpieczeń musi dodatkowo zapłacić odsetki - w przypadku rent z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 4% rocznie (§ 44 ust. 1 SGB I).
Te odsetki od zaległych płatności są opodatkowane jako "dochody z kapitału" (wyrok BFH z 9.6.2015, VIII R 18/12; również pismo BMF z 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).
Dotychczas administracja podatkowa traktowała odsetki od zaległych płatności jako "inne świadczenia" i opodatkowywała je, podobnie jak renty i zaległe płatności rentowe z podstawowego zabezpieczenia (renta ustawowa, renta Rürup, renta z zawodowego funduszu emerytalnego), jako "inne dochody" z udziałem w opodatkowaniu. Udział w opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia renty dożywotniej, np. w 2015 roku wynosił 70%.
Tipp
Nowy wyrok BFH oznacza, że odsetki od rent nachodzących są teraz w pełni opodatkowane jako dochód kapitałowy, ale pozostają wolne od podatku w ramach kwoty wolnej od podatku od oszczędności w wysokości 1.000 euro lub 2.000 euro. Ponieważ zakład ubezpieczeń emerytalnych nie pobiera podatku u źródła, musisz wykazać odsetki w zeznaniu podatkowym w "Anlage KAP".
W przeciwieństwie do poprzednich zasad, nie możesz już wpisywać odsetek w "Anlage R". Sama rent nachodząca jest objęta ulgą podatkową zgodnie z regułą pięcioletnią (zgodnie z § 34 EStG).
W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?
