W jakiej wysokości mogę ubiegać się o ulgi podatkowe z tytułu wyjątkowych obciążeń?
W tym miejscu można wpisać rzeczywiste wydatki. Nie zostaną one jednak uznane w pełnej wysokości, ponieważ odliczona zostanie dopuszczalna kwota własna. Zależy ona od dochodów, stanu cywilnego i liczby dzieci i jest obliczana przez urząd skarbowy. Dopuszczalna kwota własna wynosi od jednego do siedmiu procent całkowitych dochodów. W każdym przypadku należy być w stanie udowodnić odpowiednie wydatki.
Jeśli Twoje wydatki są niższe niż dopuszczalna kwota własna, nie opłaca się podawać kosztów w zeznaniu podatkowym.
Ryczałt pielęgnacyjny:
Jeśli wydatki związane z opieką są po odliczeniu kwoty własnej nadal wyższe niż ryczałt pielęgnacyjny, podaj swoje wydatki na opiekę w rzeczywistej wysokości. W takim przypadku musisz jednak również indywidualnie udowodnić, na co wydałeś pieniądze. W ten sposób możesz jednak ubiegać się o więcej niż ryczałt pielęgnacyjny.
Tipp
Dla urzędu skarbowego nie liczy się, kiedy koszty zostały poniesione, ale kiedy zostały zapłacone. Dlatego powinieneś spróbować przenieść kilka pozycji wydatków na jeden rok, aby zwiększyć sumę wydatków i przekroczyć limit dopuszczalnej kwoty własnej.
Czy czeka Cię wysoki rachunek od dentysty, który będzie jednak płatny dopiero w przyszłym roku? Jeśli jednak w bieżącym roku mogłeś zaksięgować inne wydatki jako nadzwyczajne obciążenia, poproś swojego dentystę o wcześniejszy rachunek lub fakturę częściową. W ten sposób możesz uwzględnić wszystkie wydatki przekraczające dopuszczalną kwotę w zeznaniu podatkowym za bieżący rok.
Wichtig
Dopuszczalna kwota jest odejmowana tylko od ogólnych nadzwyczajnych obciążeń. Wydatki uwzględnione w szczególnych nadzwyczajnych obciążeniach pozostają niezmienione.
Na podstawie tej tabeli możesz w przybliżeniu obliczyć swoją dopuszczalną kwotę własną:
W jakiej wysokości mogę ubiegać się o ulgi podatkowe z tytułu wyjątkowych obciążeń?
Kto może odliczyć koszty nadzwyczajne?
Zasadniczo każdy! Osoby mające obciążenia nadzwyczajne mogą je uwzględnić w zeznaniu podatkowym. Obciążenia nadzwyczajne obniżają podatek dochodowy. Ma to na celu uniknięcie nadmiernych trudności.
Jeśli podatnik ma nieuniknione większe obciążenia niż inni podatnicy o porównywalnych dochodach, majątku lub sytuacji rodzinnej, może na wniosek obniżyć podatek dochodowy. W tym celu należy wpisać obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym.
Uwzględniane są jednak tylko wydatki przekraczające dopuszczalne obciążenie i rzeczywiście konieczne. Dopuszczalne obciążenie zależy od dochodów, stanu cywilnego i liczby dzieci podatnika.
Procent wynosi od jednego do siedmiu procent rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeśli przekroczysz ten procent swoimi obciążeniami nadzwyczajnymi, możesz ubiegać się o zwrot kosztów w nieograniczonej wysokości.
Obciążenia nadzwyczajne mogą obejmować:
- koszty pogrzebu,
- koszty opieki lub
- koszty leczenia.
Koszty rozwodu nie są jednak od 2013 roku odliczane z powodu zmiany ustawy!
W szczególnych przypadkach wydatki na utrzymanie mogą być uznane za obciążenia nadzwyczajne. W tym przypadku nie uwzględnia się dopuszczalnego obciążenia.
Ryczałt pielęgnacyjny może być wykorzystany przez wszystkich, którzy opiekują się bliskim krewnym. Jest to kwota roczna, która nie zależy od dopuszczalnego obciążenia. Na poszczególnych stronach naszego zeznania podatkowego znajdziesz dokładniejsze informacje na temat poszczególnych obciążeń nadzwyczajnych, które możesz zgłosić.
Tipp
Rozróżnia się ogólne i szczególne obciążenia nadzwyczajne. Ogólne obciążenia nadzwyczajne, do których należą na przykład koszty leczenia i koszty pogrzebu, obniżają podatek dopiero po przekroczeniu dopuszczalnego obciążenia własnego.
Szczególne obciążenia nadzwyczajne są uznawane w pełnej wysokości, ale zazwyczaj do określonych maksymalnych kwot. Należy do nich na przykład utrzymanie osoby potrzebującej lub zakwaterowanie poza domem pełnoletniego dziecka w celu kształcenia.
Kto może odliczyć koszty nadzwyczajne?
Czy mogę ubiegać się o świadczenia alimentacyjne na rzecz pełnoletnich dzieci?
Tak, możesz ubiegać się o świadczenia alimentacyjne na rzecz pełnoletnich dzieci, jeśli nie masz prawa do zasiłku na dziecko ani odpowiednich ulg. Warunkiem jest, aby dziecko było potrzebujące, czyli miało niskie lub żadne dochody własne. Od dochodu własnego powyżej 624 Euro rocznie kwota podlegająca odliczeniu zostanie obniżona.
Brak prawa do zasiłku na dziecko
Świadczenia alimentacyjne można ubiegać się tylko za miesiące, w których nie przysługuje zasiłek na dziecko ani ulgi na dziecko. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko odbywa pierwsze szkolenie, pod warunkiem udowodnienia potrzeby.
Maksymalna kwota świadczeń alimentacyjnych 2024
Maksymalna kwota podlegająca odliczeniu na świadczenia alimentacyjne w 2024 roku wynosi 11.784 Euro. Dochody i świadczenia dziecka, które przekraczają tę kwotę, zmniejszają odliczane świadczenia alimentacyjne.
Czy mogę ubiegać się o świadczenia alimentacyjne na rzecz pełnoletnich dzieci?
Kiedy koszty procesowe podlegają odliczeniu?
Koszty procesowe mogą być odliczone od podatku jako obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG tylko w wyjątkowych przypadkach. Urząd skarbowy akceptuje koszty procesowe zazwyczaj tylko wtedy, gdy spór prawny dotyczy egzystencjalnie ważnego obszaru lub rdzenia ludzkiego życia.
Poprzednie orzecznictwo
- Orzeczenie BFH z 2011 r.: W maju 2011 r. Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że koszty procesów cywilnych są nieuniknione niezależnie od przedmiotu procesu, jeśli dochodzenie lub obrona prawna ma wystarczające szanse na sukces i nie wydaje się być lekkomyślna. Wystarczyło, że sukces był co najmniej tak samo prawdopodobny jak niepowodzenie (orzeczenie BFH z 12.5.2011, BStBl. 2011 II s. 1015).
- Zmiana od 2015 r.: W czerwcu 2015 r. BFH powrócił do bardziej restrykcyjnej interpretacji. Zgodnie z nią koszty procesowe są nieuniknione tylko wtedy, gdy również zdarzenie będące podstawą procesu jest nieuniknione. Koszty procesów cywilnych nie mogą być zatem z reguły odliczane jako obciążenia nadzwyczajne (orzeczenie BFH z 18.6.2015, VI R 17/14).
Regulacja prawna od 2013 r.
Od 2013 r. koszty procesów cywilnych można odliczyć tylko wtedy, gdy podatnik jest zagrożony utratą środków do życia i nie może zaspokoić swoich podstawowych potrzeb życiowych (§ 33 ust. 2 zdanie 4 EStG). Są to bardzo surowe warunki. Nie wystarczy, że spór prawny dotyczy ważnego obszaru życia; musi istnieć konkretne zagrożenie utraty materialnych środków do życia.
Rozróżnienie: materialne vs. niematerialne środki do życia
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że pod pojęciem środków do życia należy rozumieć tylko materialne środki do życia. Niematerialne wartości, takie jak potrzeby emocjonalne lub społeczne, nie są brane pod uwagę (orzeczenie BFH z 18.5.2017, VI R 9/16). Dlatego koszty procesowe dotyczące rdzenia ludzkiego życia, takie jak spory o prawo do kontaktu z dzieckiem, nie mogą być już odliczane (orzeczenia BFH z 13.8.2020, VI R 15/18 i VI R 27/18).
Przykłady kosztów procesowych, które nie podlegają odliczeniu:
- Prawo do kontaktu ojca: Koszty procesowe związane z uregulowaniem prawa do kontaktu z dzieckiem mieszkającym za granicą nie podlegają odliczeniu, ponieważ nie stanowią zagrożenia materialnej egzystencji (orzeczenie BFH z 13.8.2020, VI R 15/18).
- Spory alimentacyjne: Koszty procesowe w celu uzyskania wyższych alimentów na dziecko nie podlegają odliczeniu, jeśli nie istnieje zagrożenie egzystencjalne (orzeczenie BFH z 13.8.2020, VI R 27/18).
- Procesy o odpowiedzialność lekarza: Również wydatki na procesy o odszkodowanie z powodu błędów w leczeniu nie mogą być odliczane jako obciążenia nadzwyczajne, jeśli nie mają na celu zabezpieczenia materialnej egzystencji (orzeczenie BFH z 13.8.2020, VI R 27/18).
- Obrona karna dziecka: Koszty procesowe związane z obroną karną dorastającego dziecka również nie podlegają odliczeniu (decyzja BFH z 11.8.2022, VI R 29/20).
Przypadki wyjątkowe
Niektóre sądy uznały jednak koszty procesowe za obciążenia nadzwyczajne w wyjątkowych przypadkach:
- Cofnięcie transakcji leśnej: Sąd finansowy w Dolnej Saksonii orzekł, że koszty procesowe w wysokości 17.740 Euro mogą być odliczone jako obciążenia nadzwyczajne, jeśli grozi cofnięcie nieodpłatnego przekazania gospodarstwa leśnego, co mogłoby prowadzić do zagrożenia egzystencji (FG Niedersachsen z 15.5.2024, 9 K 28/23; rewizja VI R 22/24).
Wskazówka praktyczna
- Zagrożenie materialnej egzystencji: Koszty procesowe można odliczyć tylko wtedy, gdy podatnik może udowodnić, że jego materialna egzystencja jest zagrożona. Niematerialne wartości, takie jak dobro dziecka czy obciążenia emocjonalne, nie są brane pod uwagę podatkowo.
- Wstępna weryfikacja: W przypadku sporów osoby zainteresowane powinny zawsze sprawdzić, czy spór prawny ma materialne skutki egzystencjalne, zanim zgłoszą koszty procesowe jako obciążenia nadzwyczajne.
Kiedy koszty procesowe podlegają odliczeniu?
