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Wohnsitz im Ausland

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2023. Die Version die für die Steuererklärung 2024 finden Sie unter:
(2024): Wohnsitz im Ausland


Was muss ich bei einem teilweisen Auslandsaufenthalt steuerlich beachten?

Wenn Sie innerhalb des Steuerjahres nur zeitweilig Ihren Wohnsitz in Deutschland hatten, müssen Sie hier die entsprechenden Angaben machen. Dies kommt in Betracht, wenn Sie aus Deutschland weggezogen sind oder nach Deutschland zurückgekehrt bzw. zugezogen sind.

In diesem Fall werden die Einkünfte, die nach dem Wegzug bzw. vor dem Zuzug in Deutschland erzielt werden, in die Veranlagung mit einbezogen. Einkünfte, die danach bzw. davor im Ausland erzielt werden, werden nicht in Deutschland versteuert. Jedoch gehen sie in den Progressionsvorbehalt ein und führen so zu einem höheren Steuersatz für das steuerpflichtige Einkommen.

(2023): Was muss ich bei einem teilweisen Auslandsaufenthalt steuerlich beachten?


Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit die unbeschränkte Steuerpflicht beantragt werden kann?

Wenn Sie in Deutschland weder einen Wohnsitz noch einen gewöhnlichen Aufenthalt haben, können Sie sich auf Antrag als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandeln lassen (fiktive unbeschränkte Steuerpflicht).

Voraussetzungen hierfür sind:

  • Sie sind eine natürliche Person.
  • Sie haben inländische Einkünfte
  • Ihre Einkünfte unterliegen im Kalenderjahr mindestens zu 90 % der deutschen Einkommensteuer oder die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte übersteigen den steuerlichen Grundfreibetrag nicht. Der Grundfreibetrag im Jahre 2023 beträgt 10.908 Euro für Ledige und 21.816 Euro für Verheiratete. Der Grundfreibetrag ist ggf. nach der Ländergruppeneinteilung des Bundesfinanzministeriums zu kürzen.
  • Sie weisen die Höhe der nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte durch eine Bescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde nach. Hierfür müssen Sie zusammen mit Ihren Steuerunterlagen den Vordruck "Bescheinigung EU/EWR" oder "Bescheinigung außerhalb EU/EWR" mit einreichen.

(2023): Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit die unbeschränkte Steuerpflicht beantragt werden kann?


Welche Regelungen gelten für Angehörige des öffentlichen Dienstes im Ausland außerhalb der EU?

Für Beamte und Angestellte des öffentlichen Dienstes, die im Ausland wohnen, gelten folgende Regeln:

  • Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind auch deutsche Staatsangehörige, die (1) im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben und (2) zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, sowie zu ihrem Haushalt gehörende Angehörige, die die deutsche Staatsangehörigkeit besitzen oder keine Einkünfte oder nur Einkünfte beziehen, die ausschließlich im Inland einkommensteuerpflichtig sind. Hierzu zählen alle Personen mit diplomatischem oder konsularischem Status.
  • Auf Antrag werden auch natürliche Personen als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, soweit sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben. hierzu zählen Personen ohne diplomatischen oder konsularischen Status, die sich auf Antrag als unbeschränkt steuerpflichtig behandeln lassen (§ 1 Abs. 3 EStG). Nur wenn der Wohnsitz in einem EU-/EWR-Staat liegt, stehen ihnen neben den personenbezogenen auch die familienbezogenen Steuervergünstigungen zu.

(2023): Welche Regelungen gelten für Angehörige des öffentlichen Dienstes im Ausland außerhalb der EU?


Ich war als Erntehelfer in Deutschland tätig. Wie kann ich die einbehaltene Lohnsteuer erstattet bekommen?

Wenn Sie sich lediglich vorübergehend und nicht für einen zeitlich zusammenhängenden Zeitraum von mehr als 6 Monaten in Deutschland aufgehalten haben, sind Sie für das betreffende Kalenderjahr in Deutschland beschränkt einkommensteuerpflichtig. Die Einkommensteuer gilt grundsätzlich durch den Lohnsteuerabzug als abgegolten.

Abweichend hiervon können Sie die Lohnsteuer aber auf Antrag erstattet bekommen, wenn die in Deutschland erzielten Einkünfte mindestens 90 % Ihrer gesamten Einkünfte oder Ihre nicht in Deutschland erzielten Einkünfte im Jahre 2023 nicht mehr als 10.908 Euro (ggf. gekürzt nach Ländergruppeneinteilung um ein, zwei oder drei Viertel).

(2023): Ich war als Erntehelfer in Deutschland tätig. Wie kann ich die einbehaltene Lohnsteuer erstattet bekommen?


Welchen Vordruck muss ich für den Antrag auf Erstattung der Lohnsteuer verwenden?

Neben den Einkommensteuervordrucken (Mantelbogen, Anlage N etc.) und der Lohnsteuerbescheinigung müssen Sie je nach Lage Ihres Wohnsitzes den Vordruck "Bescheinigung EU/EWR" oder "Bescheinigung außerhalb EU/EWR" mit einreichen, auf dem Ihre zuständige ausländische Steuerbehörde Ihre Angaben bescheinigt.

Die Vordrucke "Bescheinigung EU/EWR" und "Bescheinigung außerhalb EU/EWR" liegen in mehreren Sprachen vor und können wie auch die anderen Einkommensteuervordrucke von unserer Webseite heruntergeladen werden.

(2023): Welchen Vordruck muss ich für den Antrag auf Erstattung der Lohnsteuer verwenden?


Wann empfiehlt sich ein Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht?

Personen, die im Ausland wohnen und in Deutschland ihr Einkommen zum weitaus größten Teil erzielen und versteuern, können sich unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag in Deutschland als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandeln lassen (sog. Grenzpendler gemäß § 1 Abs. 3 EStG).

Ob dies möglich ist, hängt allein von bestimmten Einkunftsgrenzen ab:

  • Die inländischen Einkünfte, die in Deutschland versteuert werden, müssen mindestens 90 % der Gesamteinkünfte betragen (relative Grenze). Oder
  • die ausländischen Einkünfte, die nicht in Deutschland versteuert werden, dürfen den steuerlichen Grundfreibetrag nicht übersteigen (absolute Grenze). Der Grundfreibetrag beträgt im Jahre 2023 für Alleinstehende 10.908 Euro und für Verheiratete 21.816 Euro.

Der Vorteil der unbeschränkten Steuerpflicht auf Antrag ist, dass Sie - anders als bei beschränkter Steuerpflicht - alle personenbezogenen Steuervergünstigungen sowie eine ganze Reihe von familienbezogenen Vergünstigungen in Anspruch nehmen können. Dazu zählt beispielsweise der steuerliche Abzug von Vorsorgeaufwendungen, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen.

Einen speziellen Vorteil gibt es, wenn Sie Staatsangehöriger eines EU-/EWR-Mitgliedsstaates sind und Ihr Ehegatte oder Kind seinen Wohnsitz in einem EU-/EWR-Mitgliedstaat hat. Es ist nicht erforderlich, dass der Ehegatte ebenfalls Staatsangehöriger eines EU-/EWR-Mitgliedstaates ist. Dann kommen Sie auch in den Genuss von familienbezogenen Steuervergünstigungen: Hier zählen vor allem die Zusammenveranlagung mit dem Splittingtarif bzw. Lohnsteuerabzug nach Steuerklasse III, die Verdoppelung der ehebezogenen Pausch- und Höchstbeträge wie Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgehöchstbetrag, Sparerpauschbetrag, ferner der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende.

(2023): Wann empfiehlt sich ein Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht?


Was sind familienbezogene Steuervergünstigungen?

Personen, die im Ausland wohnen und in Deutschland ihr Einkommen zum weitaus größten Teil erzielen und versteuern, können sich unter bestimmten Voraussetzungen auf Antrag in Deutschland als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandeln lassen (sog. Grenzpendler gemäß § 1 Abs. 3 EStG).

Sofern Sie Staatsangehöriger eines EU-/EWR-Mitgliedsstaates sind und Ihr Ehegatte oder Kind seinen Wohnsitz in einem EU-/EWR-Mitgliedstaat hat, kommen Sie in den Genuss von familienbezogenen Steuervergünstigungen:

  • Zusammenveranlagung mit dem Splittingtarif bzw. Lohnsteuerabzug nach Steuerklasse III.
  • Verdoppelung der ehebezogenen Pausch- und Höchstbeträge: Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgehöchstbetrag, Sparerpauschbetrag.
  • Entlastungsbetrag für Alleinerziehende. Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder getrennt lebenden Ehegatten im Rahmen des Realsplittings.

Wollen Sie sich bereits ab Jahresbeginn bzw. ab Arbeitsbeginn als unbeschränkt steuerpflichtig behandeln lassen, beantragen Sie beim Betriebsstätten-Finanzamt des Arbeitgebers eine "Bescheinigung nach § 39c Abs. 4 EStG" und legen sie dem Arbeitgeber vor. Eingetragen sind darin die maßgebende Steuerklasse, die Zahl der Kinderfreibeträge und ggf. ein Lohnsteuerfreibetrag. Zur Beantragung dieser Bescheinigung verwenden Sie den "Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung" und fügen diesem Antrag eine "Anlage Grenzpendler EU/EWR" bei.

Darin sind Ihre voraussichtlichen in- und ausländischen Einkünfte und ggf. die des Ehegatten anzugeben und von der Steuerbehörde des Wohnsitzlandes bestätigen zu lassen. Der Einkommensteuererklärung müssen Sie die "Bescheinigung EU/EWR" beilegen: In diesem Formular sind die im Ausland versteuerten Einkünfte - auch die des Ehegatten - anzugeben und von der Steuerbehörde des Wohnsitzstaates bestätigen zu lassen.

 

(2023): Was sind familienbezogene Steuervergünstigungen?


Übersicht über die wichtigsten Umrechnungskurse auf Jahresbasis für ausländische Währung

Die Umrechnung von Einkünften in ausländischer Währung muss auf Monatsbasis mit dem Euro-Referenzkurs der Europäischen Zentralbank erfolgen. Die monatlichen Umrechnungskurse werden vom Bundesfinanzministerium ermittelt.

Es wird allerdings nicht beanstandet, wenn die in einer ausländischen Währung erhaltenen Lohnzahlungen auf Basis eines jährlichen Umrechnungskurses - ermittelt aus den monatlich veröffentlichten Umsatzsteuerreferenzkursen, abgerundet auf volle 50 Cent - umgerechnet werden. (BMF-Schreiben vom 03.05.2018)

(2023): Übersicht über die wichtigsten Umrechnungskurse auf Jahresbasis für ausländische Währung

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Residence in Germany
Residence in Germany

Specify the period in which you were resident in Germany in 2023.

Please only provide information here if you moved to Germany or moved abroad during the course of 2023.

If you had your residence partially in Germany and partially abroad during the tax year, you were not fully taxable in Germany for the entire year. For the period that you lived in Germany, you are a fully taxable person.

The foreign income received beyond this period and which is not liable to German income tax is taken into account in the calculation of income tax (so-called "progression clause" (Progressionsvorbehalt)).

Foreign income
Foreign income

Enter the total amount of foreign income that is not subject to German income tax. The income to be declared is the income received minus the expenses claimed.

Example: You have earned income abroad as an employee from January to July 2023. To determine the foreign income, you should deduct the foreign income-related expenses actually incurred in full from the foreign income (here: the foreign gross income).

Under German tax law, foreign income is only taken into account when calculating the tax rate that is applied to your taxable German income (progression clause).

The foreign income must be determined in accordance with German tax law. In accordance with section 34d of the Income Tax Act (EStG), the total foreign income is comprised of:

  • Income from agriculture and forestry carried on in a foreign state,
  • Income from commercial business abroad,
  • Income from self-employment carried out abroad,
  • Income from the sale of assets abroad,
  • Income from employment abroad,
  • Income from capital assets if the debtor has a residence, management or registered office abroad or if the capital assets are secured by foreign real estate,
  • Income from renting and leasing abroad and
  • Other income earned abroad.

The conversion of income in foreign currency must be done on a monthly basis using the European Central Bank's euro reference rate. However, it is not objectionable if wage payments received in a foreign currency are converted on the basis of an annual conversion rate - determined from the monthly published VAT reference rates, rounded down to the nearest 50 cents. (Ministry of Finance (BMF) letter dated Dec. 14, 2014)

Here is an overview of the annual conversion rates for the key foreign currencies.

The country in which the income was earned (wife)
Country from which the income originates

Select the country from which the foreign income that is not subject to German income tax originates.

Please provide information here only if you moved to Germany or abroad in 2023.

Foreign income
Foreign income

Enter the total amount of foreign income that is not subject to German income tax. If you did not have any foreign income, enter "0" here.

If applying for unlimited tax liability or applying for the personal and family-related tax benefits, the amount of foreign income earned during the time abroad which was not subject to German income tax must be checked.

This income is taken into account when determining your tax rate (so-called "progression clause (Progressionsvorbehalt)". This means that the income is used as the basis for stipulating the rate of tax you need to pay on your taxable income.

The conversion of income in foreign currency must be done on a monthly basis using the Euro reference rate from the European Central Bank. However, it is not objectionable if wage payments received in a foreign currency are converted on the basis of an annual conversion rate - determined from the VAT reference rates published monthly, rounded down to the nearest 50 cents. (Ministry of Finance (BMF) letter dated 14.12.2014)

Here is an overview of the annual conversion rates for the key foreign currencies.

Did Partner A hold a share in a corporation?
Did Partner B hold a share in a corporation?

Specify whether you invested in a corporation or cooperative within the meaning of section 17 of the Income Tax Act (EStG) in 2023.

Please enter the information here only if you moved to Germany or moved away from Germany in 2023.

Did Partner A have a place of residence abroad in 2023 in addition to the current residence?
Did Partner B have another residence abroad besides the current residence in 2023?

If you had one or several other places of residence abroad in 2023 in addition to the current residential address already entered, you can enter these on the following page.

... including foreign investment income
... including capital gains that are subject to withholding tax

Specify the foreign capital gains which are subject to withholding tax or which would be subject to withholding tax in Germany.

If applying for unlimited tax liability or applying for the personal and family-related tax benefits, the amount of foreign income earned during the time abroad which was not subject to German income tax must be checked.

Income in foreign currency must be converted on a monthly basis using the euro reference rate of the European Central Bank. If wages are paid in the currency of the country of employment, they must be converted at the monthly average euro reference rate published by the European Central Bank (Ministry of Finance (BMF) letter dated 3.5.2018 ( IV B 2 - S 1300/08/10027, BStBl 2018 I p. 643).

Here is an overview of the annual conversion rates for the key foreign currencies.

... extraordinary income included therein
... extraordinary income included therein as defined in sections 34, 34b of the Income Tax Act (EStG)
... extraordinary income included therein
... extraordinary income included therein as defined in sections 34, 34b of the Income Tax Act (EStG)

Specify the total extraordinary income that is not subject to German income tax.

Extraordinary income includes in particular:

  • Remuneration for activities lasting several years
  • Capital gains
  • Compensations within the meaning of § 24 No. 1 Income Tax Act (EStG)

If applying for unlimited tax liability or applying for the personal and family-related tax benefits, the amount of foreign income earned during the time abroad which was not subject to German income tax must be checked.

Extraordinary income must be taken into account when determining the tax rate, (so-called "progression clause (Progressionsvorbehalt)"). This means that the income is included at the rate of one-fifth when determining your tax rate but not when determining your taxable income.

The conversion of income in foreign currency must be done on a monthly basis using the Euro reference rate from the European Central Bank. However, it is not objectionable if wage payments received in a foreign currency are converted on the basis of an annual conversion rate - determined from the VAT reference rates published monthly, rounded down to the nearest 50 cents. (Ministry of Finance (BMF) letter dated 14.12.2014)

Here is an overview of the annual conversion rates for the key foreign currencies.

... extraordinary income included therein
... extraordinary income included therein

Specify the extraordinary income according to sections 34 and 34 b Income Tax Act (EStG). This must be income which is not subject to German income tax.

Extraordinary income includes in particular:

  • Remuneration for activities lasting several years
  • Capital gains
  • Compensations within the meaning of sect. 24 No. 1 Income Tax Act (EStG)

Extraordinary income must be taken into account when determining the tax rate, (so-called "German progression clause (Progressionsvorbehalt)"). This means that the income is included at the rate of one-fifth when determining your tax rate but not when determining your taxable income.

The conversion of income in foreign currency must be done on a monthly basis using the European Central Bank's euro reference rate. However, it is not objectionable if wage payments received in a foreign currency are converted on the basis of an annual conversion rate - determined from the monthly published VAT reference rates, rounded down to the nearest 50 cents. (Ministry of Finance (BMF) letter dated Dec. 14, 2014)

Here is an overview of the annual conversion rates for the key foreign currencies.

Did Partner A reside at least temporarily in a low-tax country?
Did Partner B reside at least temporarily in a low-tax country?

Enter "yes" here if your residence after leaving Germany was at least temporarily in an area with low taxation (low tax country).

If you answer "yes" to the question, your tax office will check whether there is an extended limited tax liability. In this case, after leaving Germany, you will still be subject to limited income tax for 10 years on all your income (taxation of capital appreciation on taking up residence abroad pursuant to sect. 2 of the Foreign Taxation Act (Außensteuergesetz)) which is not foreign income within the meaning of sect. 34c para. 1 of the Income Tax Act (EStG).

When does low taxation apply abroad?

A low-taxing area according to sect. 2, para. 2 of the Foreign Taxation Act (AStG) is a country in which the income tax for a single taxpayer with a notional taxable income of 77.000 Euro is more than one-third lower than in Germany. In addition, a low-taxing area may exist if the taxpayer is granted preferential taxation by the state.

In case of doubt, the Federal Central Tax Office will clarify whether the country in question is a low-tax country (see also the letter of the Federal Ministry of Finance dated 14.05.2004: Guidelines for the application of the Foreign Tax Act).

Enter data here only if you have moved away from Germany to another country in the course of 2023.

Tax deduction amounts according to sect. 50a of the Income Tax Act (EStG)
Solidarity surcharge on the tax deduction amounts according to sect. 50a of the Income Tax Act (EStG)

The following income of foreign payment creditors subject to limited tax liability (sect. 49 Income Tax Act (EStG)) is subject to the tax deduction procedure pursuant to sect. 50a of the Income Tax Act (EStG):

  • Income generated by artistic, sporting, artistic, entertainment or similar performances (e.g. entrance fees, royalties, prize money, remuneration for participation in talk shows) and their domestic utilisation.
  • Income from the transfer of rights utilised in Germany, for example, licences and copyrights (film rights, music rights, patent rights, etc.) but also of industrial, technical, scientific and similar experience, knowledge and skills ("know-how").
  • Income from supervisory board duties in domestic companies.

The debtors of the remuneration paid are obligated to withhold, pay and declare taxes. The Federal Central Tax Office is responsible for carrying out the tax deduction procedure.

Income in a foreign currency must be converted on a monthly basis using the European Central Bank's Euro-reference rate. The monthly conversion rates are determined by the Federal Ministry of Finance.

However, there are no objections if the salary payments received in a foreign currency are converted with an annual exchange rate that is calculated on the basis of the monthly VAT reference exchange rates and rounded to full 50 cents. (Letter of the Federal Ministry of Finance dated 14.12.2014)

Did Partner A move to Germany or abroad in 2023?
Has Partner B moved to Germany or moved abroad during 2023?

Select "yes" if you moved to Germany or moved abroad in 2023. If this is not the case, select "no".

If you had your residence partially in Germany and partially abroad during the tax year, you were not fully taxable in Germany for the entire year. For the period that you lived in Germany, you are a fully taxable person.

The foreign income received beyond this period and which is not liable to German income tax is taken into account in the calculation of income tax (so-called "progression clause" (Progressionsvorbehalt)).

Did Partner A live abroad all year round in 2023?
Did Partner B live abroad all year round in 2023?

Select "yes" if you had your residence or habitually resided abroad for the whole year 2023.

If you do not have a residence or do not habitually reside in Germany, you will be treated, upon application, as fully taxable if

  • at least 90% of your income is subject to German income tax or
  • if the income not subject to German income tax in 2023 does not exceed 10.908 Euro.

This amount will be reduced as follows depending on the group of countries:

  • for countries in country group 2 by 25% to 8.181 Euro
  • for countries in country group 3 by 50% to 5.454 Euro
  • for countries in country group 4 by 75% to 2.727 Euro.

If you had your residence or habitually resided abroad during the tax year, received domestic income and wish to take advantage of the personal and family tax benefits, you must complete the following information in order to be treated as a fully taxable person in Germany.

This is also possible if your spouse was a resident or had a habitual residence in an EU/EEA country during the tax year, but you are a fully taxable person in Germany or treated as a fully taxable person upon application.

Did Partner B earn income abroad in 2023?

Please select "yes" if the spouse earned income from abroad in 2023.

Income that is not subject to German income tax must be proven by a statement from the relevant tax authority in your home country. If you are a citizen of a member state of the European Union (EU) or of the EEA states Liechtenstein, Norway or Iceland and reside in one of these countries, use the form "Statement EU / EEA", otherwise the form "Statement outside EU / EEA".

Tax deductions on income (excluding pension income)
Solidarity surcharge on income (excluding pension income)
Tax deductions on income (excluding pension income)
Solidarity surcharge on income (excluding pension income)
Tax deductions on pension income
Solidarity surcharge on pension income
Tax deductions on pension income
Solidarity surcharge on pension income
Did Partner A also earn income in Germany while living abroad?
Did Partner B also earn income in Germany while living abroad?

If you are subject to limited tax liability in Germany, tax deduction amounts will be withheld.

If you apply for unlimited tax liability, the tax deduction amounts already withheld are treated as advance payments.

You can only apply for unlimited tax liability if you also earn income in Germany. If you live abroad and continue to earn income in Germany, you are subject to limited tax liability.

In order to claim personal and family tax benefits, you must apply for unlimited tax liability.