SteuerGo

 

Cała wiedza podatkowa

SteuerGo FAQs

 

Moc AI dla Twojego podatku:

Z IntelliScan KI beta
dla bezproblemowego zwrotu pieniędzy!

Koniec ze stresem podatkowym!
Dowiedz się, jak wypełnić zeznanie podatkowe szybciej i wydajniej dzięki IntelliScan. Wystarczy przesłać dokumenty, a nasza sztuczna inteligencja rozpozna i przetworzy wszystkie ważne informacje.

Erste Tätigkeitsstätte

 


Jak są traktowane podatkowo carpooling

Jeśli byli Państwo uczestnikiem carpoolingu, ryczałt za dojazdy dla pasażerów jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Ograniczenie nie dotyczy dni, w których korzystali Państwo z własnego samochodu.

Proszę zatem podać osobno dane dotyczące dni, w których jechali Państwo własnym samochodem, oraz dni, w których byli Państwo pasażerami. Przy obliczaniu odległości obowiązuje następująca zasada: każdy uczestnik carpoolingu wpisuje najkrótszą możliwą do wykorzystania trasę drogową między domem a pierwszym miejscem pracy / punktem zbiorczym / rozległym obszarem pracy; objazdy w celu odebrania pasażerów nie są brane pod uwagę.

Specjalne zasady dla małżonków / partnerów życiowych:
Małżonkom / partnerom życiowym, którzy wspólnie dojeżdżają do pracy, przysługuje ryczałt za dojazdy oddzielnie dla każdego z nich. Dotyczy to nawet sytuacji, gdy są zatrudnieni u tego samego pracodawcy.

Jak są traktowane podatkowo carpooling


Co to jest ryczałt za dojazdy?

Na trasy między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr w jedną stronę lub 38 centów od 21. kilometra.

Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo obowiązuje najkrótsza trasa drogowa. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inną niż najkrótsza trasę drogową, jeśli jest ona oczywiście korzystniejsza pod względem ruchu i była regularnie przez Państwa używana na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.

Należy pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko najkrótsza trasa w jedną stronę. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.

Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), limit 4.500 Euro nie obowiązuje.

Ryczałt za dojazdy można zastosować na trasie do pierwszego miejsca pracy tylko raz dziennie, nawet jeśli trasę między domem a pierwszym miejscem pracy pokonują Państwo kilka razy dziennie.

Co to jest ryczałt za dojazdy?


Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Czy otrzymam ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Tak, możesz otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzystasz z samochodu służbowego do pracy. Należy jednak zwrócić uwagę na kilka szczególnych kwestii:

Dogodna trasa:

Nawet jeśli Twój pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej bierze pod uwagę najkrótszą trasę, możesz w zeznaniu podatkowym podać dłuższą trasę, jeśli jest ona bardziej dogodna i regularnie z niej korzystasz.

Dopłata za dojazdy do pracy:

Za dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy musisz oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1% ceny katalogowej dodatkowo opodatkować dopłatę. Wynosi ona miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr. W zamian możesz, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro lub 0,38 Euro za kilometr jako koszty uzyskania przychodu.

Opodatkowanie przez pracodawcę:

Jeśli Twój pracodawca opodatkowuje samochód służbowy ryczałtem 15%, musisz odjąć ryczałtowo opodatkowaną kwotę od zgłoszonych kosztów uzyskania przychodu. Tylko pozostała kwota może zostać odliczona jako koszty uzyskania przychodu.

Reguła upraszczająca:

Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej uwzględnia tylko 180 dni, możesz np. podać 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.

Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?


Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?

Dla ryczałtu za dojazdy istotna jest najkrótsza możliwa do wykorzystania trasa drogowa między Twoim domem a pierwszym miejscem pracy. Pierwsze miejsce pracy to stałe miejsce pracy, które pracodawca na stałe przydziela pracownikowi. Oznacza to, że pracownik pracuje tam regularnie i na stałe.

Dłuższa trasa może zostać uznana, jeśli jest oczywiście korzystniejsza pod względem komunikacyjnym – to znaczy, jeśli możesz dotrzeć do miejsca pracy szybciej i punktualniej.

Kryteria dla korzystniejszych tras:
  • Oszczędność czasu powinna wynosić co najmniej 10% czasu potrzebnego na najkrótszą trasę (orzeczenie BFH z 16.11.2011).
  • Trasa może być korzystniejsza pod względem komunikacyjnym również bez dużej oszczędności czasu, np. dzięki lepszym drogom, mniejszej liczbie świateł lub mniejszemu ruchowi.
  • Powody zdrowotne, takie jak lęk wysokości na wiaduktach, mogą również uzasadniać wybór dłuższej trasy. Jednak koszty z tego tytułu nie mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenia.
Przykłady:
  • Krótka trasa (25 km): 230 dni x 20 km x 0,30 Euro + 230 dni x 5 km x 0,38 Euro = 1.817 Euro.
  • Dłuższa trasa (42 km): 230 dni x 20 km x 0,30 Euro + 230 dni x 22 km x 0,38 Euro = 3.202,80 Euro.

W takim przypadku urząd skarbowy musi być przekonany o regularnej oszczędności czasu.

Ważne wskazówki:
  • Wiele środków transportu: Nawet jeśli łączysz różne środki transportu (np. rower i transport publiczny), obowiązuje najkrótsza trasa drogowa.
  • Wielokrotne przejazdy: Ryczałt można wykorzystać tylko raz dziennie, nawet przy wielokrotnym dojeździe do pracy.
  • Osoby dojeżdżające z daleka: Od 21. kilometra ryczałt został tymczasowo podwyższony do 2026 roku:
    • Od 2021: 35 centów
    • Od 2022: 38 centów
Aktualne orzeczenie:

Sąd Finansowy Dolnej Saksonii potwierdził w kwietniu 2024 roku, że dłuższa trasa musi być regularnie korzystniejsza pod względem komunikacyjnym. Nie wystarczy, że jest szybsza tylko przy ekstremalnych korkach (orzeczenie z 3.4.2024, 9 K 117/21).

Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?


Was ist die Nichtaufgriffsgrenze?

Viele Finanzbeamte werden vielleicht bestreiten, dass es sie gibt. Und der Steuerzahler kann sich auch nicht darauf verlassen, dass er davon profitieren kann, denn einen Rechtsanspruch auf die Nichtaufgriffsgrenze gibt es nicht.

Nichtaufgriffsgrenzen sind Angaben – in der Regel Kleinbeträge – in der Steuererklärung, bei der Finanzbeamte meist nicht so genau hinschauen und diese ohne Belege akzeptieren.

Hier einige Beispiele:

  • Arbeitstage für Entfernungspauschale: Bei einer 5-Tage-Woche können Sie 230 Arbeitstage pro Jahr und bei einer 6-Tage-Woche 280 Tage angeben.
  • Arbeitsmittel: In der Regel können Sie Kosten bis zu 110 Euro für die Anschaffung und Pflege von Arbeitsmitteln (Kauf und Reinigung von Berufskleidung) ohne Belege in Ihrer Steuererklärung angeben.

 

Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick

Fahrten zur Arbeit (Erste Tätigkeitsstätte) können Sie über die Pendlerpauschale in Ihrer Steuererklärung (Anlage N) absetzen. Sie müssen die genaue Anzahl der Tage angeben, an denen Sie tatsächlich zur Arbeit gefahren sind, da die Pauschale nur für diese Tage gilt. Urlaubs- und Krankheitstage müssen ebenfalls angegeben werden. Seit 2020 werden auch Dienstreisetage und Heimarbeitstage in der Anlage N erfasst.

Die genaue Anzahl der Arbeitstage zu ermitteln, kann jedoch mühsam sein. Um Ihnen die Arbeit zu erleichtern, haben die Finanzämter in der Vergangenheit sogenannte Nichtaufgriffsgrenzen festgelegt. Bei einer Fünf-Tage-Woche waren dies 220 bis 230 Fahrten, bei einer Sechs-Tage-Woche 260 bis 280 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Diese Grenzen sind jedoch intern und nicht rechtlich bindend. Ein Gerichtsurteil besagte, dass die Finanzämter 230 Tage akzeptieren sollten (FG München vom 12.12.2008, 13 K 4371/07).

Aber die Pandemie hat alles verändert. Viele Arbeitnehmer arbeiteten und arbeiten immer noch im Homeoffice und fahren nicht täglich zur Arbeit. Für diese Tage können Sie pauschal 6 Euro pro Tag als Werbungskosten (max. 1.260 Euro) geltend machen oder sogar die Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer. Allerdings dürfen Sie keine Fahrtkosten geltend machen, da keine Fahrten stattfinden.

Die Finanzämter verlangen zunehmend eine Arbeitgeberbescheinigung über die tatsächlich geleisteten Arbeitstage und vor allem über die Tage, an denen die erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wurde. Die Regel von 220 oder 230 Fahrten pro Jahr gilt nicht mehr ohne Weiteres!

Was ist die Nichtaufgriffsgrenze?


Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?

Pierwsze miejsce pracy to stały zakład pracy pracodawcy, powiązanej firmy lub osoby trzeciej wyznaczonej przez pracodawcę, do której zostałeś przypisany na stałe.

Stałe przypisanie wynika z ustaleń wynikających z prawa służbowego lub pracy oraz uzupełniających je umów lub instrukcji pracodawcy. O stałym przypisaniu można w szczególności mówić, jeśli masz pracować na czas nieokreślony, przez okres trwania stosunku pracy lub przez okres 48 miesięcy.

Jeśli brak jest stałego przypisania lub nie jest ono jednoznaczne, pierwszym miejscem pracy jest zakład pracy, w którym zazwyczaj pracujesz codziennie lub dwa pełne dni robocze w tygodniu lub co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy. Na jedno stosunek pracy może przypadać maksymalnie jedno pierwsze miejsce pracy.

Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?


Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?

Pracownicy bez stałego pierwszego miejsca pracy muszą często stawić się w punkcie zbiorczym, aby stamtąd rozpocząć pracę. Przykłady to kierowcy zawodowi, kierowcy autokarów, kierowcy autobusów liniowych, motorniczy, taksówkarze, maszyniści i konduktorzy. Takie punkty zbiorcze mogą być parkingami lub zajezdniami.

Co można odliczyć od podatku?
  • Podróże między domem a punktem zbiorczym: Podróże można rozliczyć tylko za pomocą ryczałtu za dojazdy.
  • Ryczałt na wyżywienie: Pomimo ryczałtu za dojazdy pracownicy bez stałego miejsca pracy mogą odliczyć ryczałty na wyżywienie jako koszty uzyskania przychodu. Ponieważ nie jest ustalane pierwsze miejsce pracy, każda podróż jest traktowana jako praca w terenie – bez trzymiesięcznego limitu.
  • Ryczałt za nocleg dla kierowców zawodowych: Kierowcy zawodowi mogą dodatkowo odliczyć ryczałt za nocleg w wysokości 9 Euro za każdy dzień kalendarzowy (do 2023: 8 Euro), jeśli nocują w ramach pracy w terenie. Dotyczy to dni przyjazdu i wyjazdu oraz pobytu trwającego 24 godziny w kraju lub za granicą.
Orzeczenia sądowe dotyczące pierwszego miejsca pracy
  • Maszyniści i doręczyciele pocztowi: Według Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) maszyniści zakładowej kolei i doręczyciele pocztowi mają pierwsze miejsce pracy, a nie rozległy obszar pracy (orzeczenia BFH z 1.10.2020, VI R 36/18 i 30.9.2020, VI R 10/19, VI R 11/19 i VI R 12/19).
  • Pracownicy zakładów komunalnych: Pracownicy zakładów komunalnych, którzy korzystają z bazy operacyjnej tylko do planowania tras i przejęcia pojazdu, nie mają pierwszego miejsca pracy. Mogą odliczyć dodatkowe koszty wyżywienia w wysokości 14 Euro dziennie, jeśli są nieobecni przez ponad 8 godzin (orzeczenie BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).

Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?


Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Jeśli korzystają Państwo z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, mogą Państwo również skorzystać z ryczałtu za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr (od 21. kilometra 38 centów). Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w skali roku są wyższe niż ryczałt za dojazdy, mogą Państwo je uwzględnić. Całkowita kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4.500 Euro.

Beispiel

Pan X jeździ 230 dni w roku pociągiem do pracy, która znajduje się 70 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Pan X mógłby odliczyć następujące koszty jako koszty uzyskania przychodu, korzystając z ryczałtu za dojazdy:

  • 230 dni x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
  • 230 dni x 50 km x 0,38 Euro = 4.370 Euro
  • Suma = 6.440 Euro.

Bez dowodów i dodatkowych wyjaśnień zostałaby uznana tylko maksymalna stawka 4.500 Euro. Dzięki biletom (bilet, bilety, bilet kolejowy) i innym dowodom Pan X może jednak udowodnić rzeczywiste koszty i uzyskać wyższe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

Jednocześnie mogą Państwo wykorzystać bilety jako dowód regularnego korzystania z publicznego środka transportu, jeśli nie jest to najkrótsza droga do Państwa miejsca pracy, ale bardziej dogodna i szybsza. Jeśli korzystają Państwo z bardziej dogodnej, ale dłuższej trasy, musi być ona używana regularnie. Mogą to Państwo udowodnić za pomocą biletów.

Wskazówka: Od 21. kilometra obowiązuje podwyższony ryczałt za dojazdy w wysokości 38 centów. Należy go w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego własnym lub udostępnionym samochodem, ponieważ dla tego odcinka nie obowiązuje maksymalna kwota 4.500 Euro. Ryczałt za dojazdy w wysokości 30 centów za pierwsze 20 km należy w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego środkami transportu publicznego.

Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?


Co to jest punkt zbiorczy?

Jeżeli nie ma pierwszego miejsca pracy i pracodawca określi, że pracownik ma się na stałe – zazwyczaj codziennie – stawiać w określonym miejscu (np. zajezdnia autobusowa, zakład pracy, parking), aby stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do miejsc pracy, przejazdy pracownika z domu do tego punktu zbiorczego są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tzn. uwzględniane tylko z ryczałtem za dojazdy.

Tipp

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie „przejazdów do punktu zbiorczego”. Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany zazwyczaj codziennie, przejazdy tam są odliczane według stawek za podróże służbowe, a nie tylko z ryczałtem za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19).

Nawet jeśli przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za dojazdy, nadal można odliczyć diety i koszty noclegów jako koszty uzyskania przychodu lub zwrócić je bez podatku. Ponieważ nadal pracują Państwo poza pierwszym miejscem pracy, a zatem pracują Państwo w terenie.

Nie jest tutaj fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, lecz jedynie nakazana jest aplikacja ryczałtu za dojazdy i wykluczona jest nieopodatkowana rekompensata od pracodawcy (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 39).

Co to jest punkt zbiorczy?


Was ist ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet?

Ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer seine Tätigkeit auf einer festgelegten Fläche ausübt, ohne dabei eine ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers, eines verbundenen Unternehmens oder eines bestimmten Dritten aufzusuchen.

Behandlung der Fahrtkosten

Übt ein Arbeitnehmer (z. B. ein Forstarbeiter) seine Tätigkeit regelmäßig in einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet aus, gelten Fahrten von der Wohnung zum nächstgelegenen Zugang des Gebiets wie Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte. Sie werden mit der Entfernungspauschale berücksichtigt.

Wird das Tätigkeitsgebiet über wechselnde Zugänge betreten, zählt nur die kürzeste Entfernung zum nächstgelegenen Zugang.

Fahrten innerhalb des Gebiets

Fahrten innerhalb des weiträumigen Gebiets oder zu weiter entfernten Zugängen können unter "Reisekosten" geltend gemacht werden. Alternativ zur tatsächlichen Kostenangabe gelten folgende Kilometerpauschalen:

  • Pkw: 30 Cent/km
  • andere motorbetriebene Fahrzeuge (z. B. Motorrad): 20 Cent/km
Aktuelle Urteile zum weiträumigen Tätigkeitsgebiet
1. Werksbahn-Lokführer

Ein Werksbahn-Lokführer hat laut BFH keine weiträumige Tätigkeit, da sein Einsatzgebiet als erste Tätigkeitsstätte gilt.
(BFH-Urteil vom 01.10.2020, VI R 36/18)

2. Rettungsassistenten und Postzusteller

Auch bei Rettungsassistenten und Postzustellern liegt keine weiträumige Tätigkeit vor. Ihnen wird eine erste Tätigkeitsstätte zugeordnet.
(BFH-Urteile vom 30.09.2020, VI R 10/19, VI R 11/19, VI R 12/19)

3. Müllwerker

Müllwerker, die den Betriebshof nur zur Fahrzeugübernahme oder für administrative Aufgaben nutzen, haben dort keine erste Tätigkeitsstätte. Sie können Verpflegungsmehraufwendungen (14 € täglich bei Abwesenheit > 8 Stunden) steuerlich geltend machen.
(BFH-Urteil vom 02.09.2021, VI R 25/19)

4. Hafenarbeiter

Ein Hafenarbeiter hat keine weiträumige Tätigkeit, wenn er regelmäßig bestimmten Einsatzorten zugeordnet ist.
(BFH-Urteil vom 15.02.2023, VI R 4/21)

5. Hafen Bremerhaven und Oberfahrer
  • Das Hafengebiet Bremerhavens ist keine große erste Tätigkeitsstätte, außer es wird vollständig durch den Arbeitgeber genutzt.
    (Niedersächsisches FG, Urteil vom 02.09.2022, 4 K 149/21)
  • Ein „Oberfahrer“ hat eine erste Tätigkeitsstätte, wenn er regelmäßig ein betriebliches Gebäude für mehr als nur unwesentliche Arbeiten nutzt.
    (Niedersächsisches FG, Urteil vom 04.09.2024, 4 K 48/24)

Was ist ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet?


Was ist bei einem weiträumigen Arbeitsgebiet absetzbar?

Ein weiträumiges Arbeitsgebiet liegt vor, wenn die vertraglich vereinbarte Arbeitsleistung nicht innerhalb einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung, sondern auf einer bestimmten Fläche erbracht wird.

Typische Beispiele sind:

  • Werksgelände
  • Messegelände
  • Kasernengelände
  • Flughafengelände
  • Werftgelände
 Erste Tätigkeitsstätte oder Auswärtstätigkeit?

Entscheidend ist, ob das gesamte Gebiet als erste Tätigkeitsstätte gilt oder ob eine Auswärtstätigkeit vorliegt. Die steuerliche Behandlung unterscheidet sich:

  • Erste Tätigkeitsstätte: Die nächstgelegene Einsatzstelle im Gebiet gilt als feste Arbeitsstätte.
  • Auswärtstätigkeit: Liegt vor, wenn innerhalb des Geländes an mehreren wechselnden Orten gearbeitet wird.
Was ist steuerlich absetzbar?
  • Die nächstgelegene Einsatzstelle im weiträumigen Arbeitsgebiet gilt als "erste Tätigkeitsstätte" und ermöglicht den Abzug der Entfernungspauschale (30 Cent je Entfernungskilometer; 38 Cent ab dem 21. Entfernungskilometer).
  • Alle weiteren Fahrten innerhalb des weiträumigen Arbeitsgebiets können mit der Dienstreisepauschale (30 Cent je gefahrenen Kilometer) oder den tatsächlichen Kosten abgesetzt oder steuerfrei erstattet werden.
  • Abwesenheiten von mehr als 8 Stunden ermöglichen den Abzug von Verpflegungspauschbeträgen oder steuerfreie Erstattungen, ohne zeitliche Begrenzung (keine Dreimonatsfrist).
  • Bei Fahrten mit einem Firmenwagen zur nächstgelegenen Einsatzstelle muss ein Zuschlagswert als Arbeitslohn versteuert werden (monatlich 0,03 % des Listenpreises pro Entfernungskilometer). Für andere Fahrten ist keine Versteuerung des Nutzungswerts erforderlich, jedoch auch kein Werbungskostenabzug möglich.
Aktuelle Urteile und Beispiele

Die steuerliche Einordnung hängt stark vom Einzelfall ab. Hier einige relevante Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) und der Finanzgerichte:

Beruf / Tätigkeit Gerichtliche Entscheidung
Werksbahn-Lokführer Gesamtes Einsatzgebiet = erste Tätigkeitsstätte
(BFH, 01.10.2020, VI R 36/18)
Rettungsassistenten / Postzusteller Keine weiträumige Tätigkeit – erste Tätigkeitsstätte liegt vor
(BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19)
Müllwerker Betriebshof = keine erste Tätigkeitsstätte bei rein administrativen Aufgaben
(BFH, 02.09.2021, VI R 25/19)
Hafenarbeiter (Hamburg) Kein weiträumiges Gebiet, da konkrete Einsatzorte zugewiesen
(BFH, 15.02.2023, VI R 4/21)
Hafen Bremerhaven allgemein Kein einheitliches Tätigkeitsgebiet – keine "große erste Tätigkeitsstätte"
(FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21)
Oberfahrer im Hafengebiet Erste Tätigkeitsstätte im Gebäude des Arbeitgebers bei mehr als unwesentlichen Tätigkeiten
(FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24)

Fazit: Bei Tätigkeiten auf einem weiträumigen Gelände kommt es steuerlich entscheidend darauf an, ob eine erste Tätigkeitsstätte vorliegt oder nicht.

Dies beeinflusst unter anderem:

  • die Art des Fahrtkostenabzugs (Entfernungspauschale vs. Dienstreisepauschale)
  • die Möglichkeit zur Geltendmachung von Verpflegungsmehraufwand
  • die steuerliche Behandlung der Firmenwagennutzung

Tipp: Prüfen Sie regelmäßig neue BFH-Urteile – die Einordnung kann sich je nach Tätigkeit und Arbeitsplatz ändern.

Was ist bei einem weiträumigen Arbeitsgebiet absetzbar?


Co to jest "transport zbiorczy"?

Jeśli pracodawca zapewnił Ci bezpłatny lub tańszy transport do pierwszego miejsca pracy / punktu zbiorczego / rozległego obszaru pracy (transport zbiorczy), nie możesz ubiegać się o ryczałt za dojazdy za tę trasę.

Jeśli jednak zapłaciłeś pracodawcy za transport zbiorczy, wpisz poniesione koszty w sekcji "Inne koszty uzyskania przychodu".

Co to jest "transport zbiorczy"?


Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnia Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić koszty uzyskania przychodu za te przejazdy, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.

Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ten kwotę zgłosić z dowodem. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje Ci w tym przypadku.

Tipp

W 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy wydał przełomowe orzeczenie w sprawie "dojazdów do punktu zbiorczego". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy do niego można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko według ryczałtu za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19). W rozpatrywanej sprawie operator maszyn budowlanych często pracował również na kilkudniowych budowach zewnętrznych. Zdaniem BFH nie ma wtedy typowego codziennego odwiedzania punktu zbiorczego pracodawcy. W związku z tym koszty do punktu zbiorczego należy uwzględnić w wysokości 30 centów za przejechany kilometr.

Obecnie sąd finansowy w Meklemburgii-Pomorzu Przednim orzekł, że nie ma dojazdów do punktu zbiorczego, jeśli monter mebli parkuje firmowy samochód ciężarowy po pracy na poboczu lub na zmieniającym się publicznym parkingu, stamtąd jedzie własnym samochodem do domu i rano ponownie przejmuje ciężarówkę (wyrok z 1.9.2022, 2 K 104/19).

Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?


Czy koszty promu można odliczyć od podatku?

W przypadku pracowników korzystających z promu w drodze do pracy, odległość pokonywana promem nie może być wliczona do odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w formularzu N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".

Czy koszty promu można odliczyć od podatku?


Jak można ubiegać się o zwrot kosztów promu w zeznaniu podatkowym?

W przypadku pracowników, którzy dojeżdżają do pracy promem, odległość pokonywana promem nie może być wliczona do całkowitej odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w załączniku N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".

Beispiel

Masz trasę o długości 16 kilometrów, ale część trasy o długości 1 kilometra pokonujesz promem. W takim przypadku do obliczenia ryczałtu za dojazdy wpisz 15 kilometrów, a w przypadku wydatków na prom wpisz całkowite koszty poniesione na korzystanie z promu w danym roku podatkowym.

Jak można ubiegać się o zwrot kosztów promu w zeznaniu podatkowym?


Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?

W przypadku dojazdu do pracy samolotem należy postępować w następujący sposób przy obliczaniu kosztów podróży:

  • W ramach ryczałtu za odległość uwzględnij odległość między miejscem zamieszkania a lotniskiem początkowym oraz odległość między lotniskiem docelowym a miejscem pracy.
  • Dodatkowo możesz podać wydatki na bilety lotnicze w zeznaniu podatkowym.
Przykład

Mieszkasz w Bonn i pracujesz w Berlinie. Z Twojego domu na lotnisko w Bonn jest 9 kilometrów, a z lotniska w Berlinie do Twojego pracodawcy 6 kilometrów. Możesz zatem uwzględnić 15 kilometrów w ramach ryczałtu za odległość przez 230 dni.

Dodatkowo płacisz 66 Euro dziennie za bilet lotniczy.

Łącznie ponosisz koszty w wysokości 1.035 Euro w ramach ryczałtu za odległość plus 15.180 Euro za bilety lotnicze przez 230 dni.

Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?


Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?

Podróże między domem a miejscem pracy można odliczyć od podatku za pomocą diety za dojazdy. W 2014 roku wcześniejsze określenie „stałe miejsce pracy” zostało zastąpione przez „pierwsze miejsce pracy”. Dieta za dojazdy przysługuje niezależnie od używanego środka transportu. Dieta za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki związane z dojazdami między domem a pierwszym miejscem pracy.

Opłaty drogowe za korzystanie z autostrady lub tunelu są również pokrywane przez dietę za dojazdy i nie można ich dodatkowo odliczyć. Do obliczenia diety za dojazdy należy przyjąć najkrótszą trasę drogową, nawet jeśli jest ona płatna (wyrok BFH z 24.9.2013, VI R 20/13).

Beispiel

Najkrótsza trasa drogowa wynosi 9 km i prowadzi przez płatny tunel. Pracownik chce zaoszczędzić na opłatach i dlatego jedzie drogą krajową o długości 27 km.

Niestety, ten pracownik może ubiegać się o dietę za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu tylko za 9 km.

Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

pomoc polowa

Ulica i numer domu

Proszę podać adres (ulica, kod pocztowy, miasto) Pana/i pracodawcy.

W oparciu o adres Pana/i pracodawcy i adres Pana/i miejsca zamieszkania, który podał/a Pan/i w Pańskich danych osobowych, SteuerGo może określić trasę, aby obliczyć ryczałtową kwotę za odległość.

Koszty za przeloty

Proszę podać tu rzeczywiste koszty za przeloty, które Pan/i poniósł/poniosła.

Rzeczywiste koszty za przeloty można oszacować na podstawie odpowiednich dokumentów poświadczających.

Koszty za przeprawy promowe

Proszę podać tu rzeczywiste koszty za użytkowanie promów dla samochodów osobowych, które Pan/i poniósł/poniosła.

Rzeczywiste koszty za przeprawy promowe można oszacować na podstawie odpowiednich dokumentów poświadczających.

Okres

Tutaj należy wpisać okres, w którym już odwiedzali Państwo pierwsze miejsce pracy / punkt zbiórki / przestronne miejsce pracy.

Czy w roku 2025 nastąpiło orzeczenie niepełnosprawności, które uprawnia Pana/Panią do odliczenia rzeczywistych kosztów podróży?

Jeżeli niepełnosprawność wystąpiła w roku 2025, to w zeznaniu podatkowym można również podać rzeczywiste koszty podróży zamiast kwoty ryczałtowej za odległość.

Dni urlopowe

W tym miejscu należy wpisać liczbę dni urlopowych w roku podatkowym 2025.

Informacja ta nie jest wykorzystywana do obliczania kosztów uzyskania przychodu. Urząd skarbowy wykorzystuje liczbę dni urlopu, zwolnień lekarskich, pracy w domu i podróży służbowych, aby sprawdzić wiarygodność podanej liczby dni roboczych i odbytych podróży do miejsca pracy.

Dni chorobowe

W tym miejscu należy wpisać liczbę dni chorobowych w roku podatkowym 2025.

Informacja ta nie jest wykorzystywana do obliczania kosztów uzyskania przychodu. Urząd skarbowy korzysta z liczby dni urlopu, zwolnienia lekarskiego, pracy w domu i podróży służbowych, aby sprawdzić wiarygodność podanej liczby dni roboczych i odbytych podróży do miejsca pracy.

Liczba dni przepracowanych zdalnie i / lub w podróży służbowej

Proszę wskazać tutaj wszystkie dni, w których nie odwiedzili Państwo swojego miejsca pracy z następujących powodów:

  • Pracy zdalnej
  • Praca zdalna bez możliwości pracy w siedzibie firmy
  • Praca krótkoterminowa
  • Dokształcenie
  • Podróż służbowa

Informacje te nie są wykorzystywane do obliczania kosztów uzyskania przychodu. Urząd skarbowy wykorzystuje liczbę dni urlopu, zwolnienia lekarskiego, dni pracy w domu i podróży służbowych, aby sprawdzić wiarygodność liczby dni roboczych i odbytych podróży do miejsca pracy, które Państwo zadeklarowali.

Czy jest to punkt zbiorczy czy szeroki obszar działania?

Wählen Sie hier "ja", wenn Sie keine erste Tätigkeitsstätte haben, sondern Ihre Arbeit regelmäßig an einem Sammelpunkt beginnen oder in einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet ausüben.

Was ist ein Sammelpunkt?

Ein Sammelpunkt ist ein fester Ort außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte, an dem Sie sich regelmäßig einfinden müssen, bevor Sie Ihre eigentliche berufliche Tätigkeit aufnehmen.

Beispiele:

  • Firmenhof, von dem aus Sie zur Baustelle fahren
  • Treffpunkt für Fahrgemeinschaften des Arbeitgebers
  • Betriebsstätte, an der Sie sich täglich vor Arbeitsbeginn melden müssen

Hinweis: Tragen Sie in diesem Fall die Adresse des Sammelpunktes ein – nicht die Adresse des Arbeitgebers.

Was ist ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet?

Ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet liegt vor, wenn Ihre berufliche Tätigkeit nicht an einem einzelnen Ort, sondern in einem festgelegten geografischen Gebiet erfolgt.

Beispiele:

  • Zustellbezirke von Paketdiensten oder Briefzustellern
  • Forstarbeiter in einem bestimmten Waldgebiet
  • Tätigkeiten im Hafen- oder Flughafengelände

Hinweis: Geben Sie in diesem Fall bitte die Bezeichnung oder Lage des Tätigkeitsgebiets an (z. B. „Zustellbezirk Nord, PLZ 12345“ oder „Waldgebiet XY bei Musterstadt“).

Dni pracy w tygodniu

W tym miejscu proszę zaznaczyć, ile dni roboczych w tygodniu regularnie pracowali w pierwszym miejscu pracy / punkcie zbiórki / rozległym obszarze działalności.

Ilość dni roboczych jest wykorzystywana przez urząd skarbowy do sprawdzenia podanych przez Państwa informacji o liczbie dni podróży między domem a miejscem pracy.

Normalne wartości dla zeznania podatkowego (koszty podróży dla urzędu skarbowego) są następujące:

  • 5-dniowy tydzień pracy: 230 dni roboczych w roku kalendarzowym
  • 6-dniowy tydzień pracy: 280 dni roboczych w roku kalendarzowym

Informacje te nie są wykorzystywane SteuerGo do obliczania wydatków związanych z dochodami, ale są wymagane jedynie do wypełnienia oficjalnych formularzy podatkowych.

Zasada, zgodnie z którą urząd skarbowy akceptuje 230 lub nawet 280 dni roboczych w roku, nie obowiązuje już bez dalszych pytań od czasu pandemii koronawirusa i rozporządzenia dot. gabinetu domowego! Wiele urzędów skarbowych żąda zaświadczeń od pracodawców potwierdzających faktyczną liczbę dni roboczych spędzonych w firmie lub organie publicznym.

Udowodnione wydatki na przejazdy transportem publicznym

W tym miejscu należy wskazać koszty poniesione w związku z korzystaniem z lokalnego transportu publicznego. Obejmują one m.in.

 

  • bilety jednorazowe
  • bilety tygodniowe
  • bilety miesięczne i okresowe
  • przejazdy taksówkami

 

Proszę wprowadzić rzeczywiste koszty promu i przelotu w sekcji "Koszty promu i przelotu". Dodatek za odległość dotyczy podróży do i z promów oraz lotnisk.

Wskazówka: Jeśli rzeczywiste koszty transportu publicznego są wyższe niż dodatek na dojazdy do pracy lub maksymalna kwota 4.500 euro, wyższe koszty są odliczane jako koszty uzyskania przychodu zamiast dodatku na dojazdy do pracy.

Dni z dojazdami do miejsca pracy

Proszę wpisać tutaj liczbę dni, w których odwiedzali Państwo to miejsce pracy w roku podatkowym 2025. Wystarczy kliknąć na guzik, a rzeczywiste dni robocze zostaną zaktualizowane na podstawie Państwa wpisów, z uwzględnieniem dni wolnych od pracy.

Wskazówka: Dni, w których pracowali Państwo tylko na  pół etatu są również w pełni brane pod uwagę. 

Zwykłe wartości dla zeznania podatkowego wynoszą, z uwzględnieniem weekendów, świąt i dni wolnych od pracy w roku w wysokości

  • 5-dniowy tydzień pracy: do 230. dni roboczych w roku kalendarzowym
  • 6-dniowy tydzień pracy: do 280. dni roboczych w roku kalendarzowym

Na podstawie podanych przez Państwa informacji, dodatek za przebytą odległość jest określany przez SteuerGo według następującego wzoru:

Dodatek za odległość =
Liczba dni x Prosta odległość (w km) x Dodatek za odległość za km

Jeżeli jednak wykonują Państwo kilka podróży dziennie do miejsca pracy z powodów zawodowych, ryczałt na odległość może być odliczony tylko raz w ciągu dnia roboczego.

Zasada, że 230 dni roboczych w roku jest akceptowanych przez urząd skarbowy, nie ma już łatwego zastosowania z powodu pandemii wywołanej przez koronawirusa i zasady pracy zdalnej! W przypadku braku podróży, koszty podróży można żądać tylko wtedy, gdy odwiedzono również miejsce pracy. Wiele urzędów skarbowych żąda od pracodawcy zaświadczeń o faktycznie spędzonych dniach roboczych w firmie lub urzędzie.

Odległość w jedną stronę za dzień roboczy (tylko przejazd do miejsca pracy)

Proszę podać tutaj liczbę kilometrów za prosty odcinek trasy (tylko podróż do pracy) między domem a miejscem pracy; ustawodawca rozumie, że oznacza to najkrótszą możliwą trasę.

Dłuższa trasa jest uznawana przez urząd skarbowy tylko wtedy, gdy trasa jest rzeczywiście wygodniejsza i regularnie używana. Dzieje się tak w przypadku, gdy pomimo większej odległości, cel podróży może być osiągnięty szybciej i bardziej punktualnie.

Koszty pojazdu, w tym, na przykład, wynajem garażu, opłaty parkingowe, koszty napraw i opłat drogowych pokrywa dodatek za odległość 

Koszty wypadku, które musieli Państwo ponieść sami, mogli Państwo wcześniej odliczyć dodatkowo jako "Inne koszty uzyskania przychodu", jeśli wypadek miał miejsce w podróży między domem a pierwszym miejscem pracy. Jednak pytanie, czy koszty wypadkowe można jeszcze odliczyć od podatku, jest kwestią sporną. Federalny Trybunał Skarbowy nie uznaje ich odliczenia;  obecnie wątpliwe jest, czy organy podatkowe zastosują się do tego wyroku. Na razie zalecamy odliczenie tych kosztów.

Określenie odległości za pomocą Google Maps:

    1. Kliknij na przycisk, aby określić odległość za pomocą Google Maps.
    2. Jeśli masz już zapisany adres i adres pracodawcy, dane te są automatycznie wykorzystywane do określenia odległości.
    3. W przeciwnym razie wprowadź adres początkowy (dom) i adres docelowy (pracodawca).
    4. Jeśli sugerowana trasa nie pokrywa się z rzeczywistą, można zmienić ścieżkę na mapie przeciągając kursor myszki.
    5. Przyciskiem [Zastosuj] ustalona wartość zostanie przeniesiona do pola "Prosta trasa".

Miejsca dziesiętne w danych kilometrowych są zaokrąglane pomniejszająco zgodnie z wymogami prawnymi dotyczącymi dodatku na odległość. Często w prawie podatkowym jest zaokrągla się kwoty na Państwa korzyść, w przypadku dodatku za odległość, niestety, ustawodawca nie pozwala na to.

- z czego przejechane samochodem

Proszę wskazać tutaj liczbę kilometrów, które pokonali Państwo wyłącznie

w drodze do pracy.

  • własnym lub
  • używanie własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku.

Dodatek na dojazdy do pracy jest zwykle ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 euro. Jeśli korzystają Państwo z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), dodatek na odległość nie jest ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 euro.

Jeżeli pokonywali Państwo dystans w ramach samodzielnie zorganizowanego pojazdu samochodowego, to dni, w których jechali Państwo własnymn samochodem, powinino się wpisać osobno, gdyż ograniczenie nie dotyczy tylko tych dni.

Przykład 1: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 15 km i jest pokonywana w całości własnym samochodem. Następnie w tym polu należy wpisać 15 kilometrów.

Przykład 2: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 25 kilometrów, które pokonuje się korzystając z usługi Park and Ride. Z tej odległości 20 kilometrów pokonują Państwo samochodem, a pozostałe 5 kilometrów komunikacją miejską (ÖPNV). Następnie należy wpisać 20 kilometrów w tym polu i 5 kilometrów w polu "z czego pokonane transportem publicznym (lub pieszo)"

Przykład 3: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 70 km. Odległość tę pokonuje Pan(i) w ramach wspólnej podróży samochodem z trzema kolegami. Następnie proszę wpisać w tym polu 70 kilometrów, jeśli przez wszystkie dni jechali Państwo własnym samochodem. Jeśli natomiast jechali Państwo jako pasażer, nie należy wpisywać tutaj 70 kilometrów, tylko w wierszu "z czego podróżowali Państwo transportem publicznym"

Cyfry po przecinku w liczbach kilometrowych są zaokrąglane w dół zgodnie z wymogami prawnymi dotyczącymi dodatku za przebytą odległość. W prawie podatkowym często zaokrągla się miejsca po przecinku na korzyść użytkownika, ale niestety nie jest to dozwolone przez prawo w przypadku ulgi odległościowej.

- w tym przejechane komunikacją miejską (rowerem, pieszo, itp.)

Liczba kilometrów, które pokonał/a Pan/i do pracy

  • transportem publicznym (MZK),
  • na piechotę,
  • rowerem,
  • motorowerem, skuterem, motocyklem lub
  • jako pasażer/ka dojeżdżający/a do pracy z innymi osobami

a nie własnym samochodem lub samochodem udostępnionym do użytku.

Pole to jest automatycznie aktualizowane na podstawie podanych przez Państwa danych!

- w tym pokonane transportem zbiorowym (bezpłatnie lub po obniżonej cenie)

Proszę wskazać tutaj liczbę kilometrów, które przejechali Państwo w drodze do pracy w ramach tak zwanego transportu zbiorowego bezpłatnego lub po obniżonej cenie.

Przewóz zbiorowy ma miejsce wtedy, gdy pracodawca organizuje i załatwia przewóz kilku pracowników. Nie może on wchodzić w zakres uprawnień decyzyjnych pracownika.

Dobrowolny grupowy przyjazd do pracy nie jest zwolnionym z podatku transportem zbiorowym.

Ważna uwaga: Od 2004 roku nie można już ubiegać się o dodatek za przebytą odległość w przypadku bezpłatnego lub ulgowego transportu zbiorowego. Oznacza to, że jeśli dokonają Państwo wpisu w tym miejscu, dodatek odległościowy dla tej części podróży nie będzie brany pod uwagę.

Przykład: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 10 kilometrów, którą pokonuje się w całości środkami transportu zbiorowego. Następnie w tym polu wpisuje się również 10 kilometrów. Dodatek za odległość wynosiłby wtedy 0,00 euro.

Cyfry po przecinku w liczbach kilometrowych są zaokrąglane w dół zgodnie z wymogami prawnymi dotyczącymi dodatku za przebytą odległość. W prawie podatkowym często zaokrągla się miejsca po przecinku na korzyść użytkownika, ale niestety ustawodawca nie pozwala na to w przypadku ulgi odległościowej.