Kto jest uważany za osobę prowadzącą działalność na własny rachunek?
Samozatrudnienie wykonują w szczególności osoby wykonujące wolne zawody. Osoba wykonująca wolny zawód to taka, która pracuje samodzielnie i na własną odpowiedzialność oraz wykonuje określony zawód katalogowy lub działalność wymienioną w § 18 ust. 1 EStG.
Wolne zawody wymagają działalności, której niekoniecznie musi poprzedzać studia wyższe. Wystarczy, że jest to wykształcenie o charakterze naukowym. Obejmuje to również samokształcenie lub wiedzę zdobytą w wyniku pracy zawodowej. Wiedza musi odpowiadać poziomowi studiów wyższych.
(1) Osoby wykonujące wolne zawody to z jednej strony osoby wykonujące określoną działalność (§ 18 ust. 1 nr 1 EStG), a mianowicie działalność:
- naukową, artystyczną, pisarską, dydaktyczną lub wychowawczą.
(2) Osoby wykonujące wolne zawody to z drugiej strony osoby wykonujące określony zawód katalogowy, który jest wyraźnie wymieniony w ustawie o podatku dochodowym (§ 18 ust. 1 nr 1 EStG):
- Zawody medyczne: lekarze, dentyści, naturopaci, dentyści, fizjoterapeuci, pielęgniarki, pielęgniarki ds. higieny.
- Zawody prawnicze i doradcze: adwokaci, notariusze, rzecznicy patentowi, biegli rewidenci, doradcy podatkowi, doradcy ds. ekonomii i biznesu, biegli księgowi, pełnomocnicy podatkowi.
- Zawody techniczno-naukowe: inżynierowie geodezyjni, inżynierowie, architekci, chemicy handlowi, piloci.
- Zawody medialne: dziennikarze, fotoreporterzy, tłumacze ustni, tłumacze pisemni.
(3) Osoby wykonujące wolne zawody mogą być również osobami wykonującymi podobny zawód, który jest porównywalny z wymienionymi zawodami katalogowymi pod względem działalności i wykształcenia. Wykaz wolnych zawodów w § 18 ust. 1 nr 1 EStG nie jest bowiem wyczerpujący. Ważne jest, aby działalność była wykonywana w sposób kierowniczy i na własną odpowiedzialność na podstawie własnej wiedzy fachowej. Dotyczy to na przykład następujących zawodów:
- Opiekunowie osób starszych, dietetycy, ergoterapeuci, podolodzy, logopedzi, ortoptyści, medyczni pedicurzyści, dyplomowani masażyści i masażyści leczniczy, medyczni kąpielarze, ratownicy medyczni, dentyści, położne, psycholodzy terapeuci, psychoterapeuci dzieci i młodzieży, doradcy IT, doradcy biznesowi.
- Inżynieria oprogramowania, praca jako administrator i opiekun sieci lub oprogramowania (orzeczenia BFH z 22.9.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).
(4) Działalności, które nie są uznawane za działalność w ramach wolnego zawodu i nie stanowią działalności gospodarczej, należą do innej działalności na własny rachunek. Cechą charakterystyczną jest również osobista praca. Jednak inna działalność na własny rachunek jest wykonywana raczej okazjonalnie i tylko wyjątkowo w sposób trwały (§ 18 ust. 1 nr 3 EStG):
- Wykonawcy testamentów, zarządcy majątku, członkowie rad nadzorczych, zarządcy nieruchomości, syndycy, powiernicy, opiekunowie, zarządcy spadku, mediatorzy, ankieterzy dla urzędów statystycznych, opiekunki dzienne, prawni opiekunowie i kuratorzy itp.
Rozróżnienie między działalnością gospodarczą a samozatrudnieniem jest często trudne, ponieważ na przykład w przypadku działalności w ramach wolnego zawodu zazwyczaj nie brakuje zamiaru zarobkowego. Wiele działalności spełnia zatem zarówno kryteria działalności w ramach wolnego zawodu, jak i działalności gospodarczej. W takich przypadkach decydującym kryterium jest praca umysłowa i twórcza, która jest najważniejsza w przypadku działalności w ramach wolnego zawodu.
Kto jest uważany za osobę prowadzącą działalność na własny rachunek?
Co to jest rachunek zysków i strat?
Dzięki rachunkowi zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 niem. ustawy o podatku dochodowym (EStG) można łatwo obliczyć zysk firmy. W tym celu przychody operacyjne i koszty operacyjne są rejestrowane i porównywane zgodnie z zasadą memoriałową. W tej prostej formie księgowości na przykład rezerwy nie są uwzględniane.
Kolejną zaletą jest to, że rachunek zysków i strat nie wymaga prowadzenia kont zapasów ani inwentaryzacji.
Jeśli obliczasz zysk za pomocą rachunku zysków i strat, nadwyżka przychodów nad kosztami operacyjnymi jest zyskiem, który należy zgłosić w zeznaniu podatkowym do opodatkowania.
Co to jest rachunek zysków i strat?
Czy muszę złożyć załącznik EÜR (rachunek zysków i strat)?
Za pomocą załącznika "Einnahmenüberschussrechnung - Anlage EÜR" rachunek zysków i strat jest standaryzowany.
W EÜR musisz podać szczegółowe informacje o swoich przychodach i wydatkach.
Do 2016 roku byłeś zobowiązany do złożenia tego załącznika tylko wtedy, gdy przychody z działalności przekraczały 17.500 Euro, a zysk nie był ustalany na podstawie bilansowania (prawdziwej księgowości). Jednak od roku podatkowego 2017 zniesiono uproszczenie, zgodnie z którym w przypadku przychodów z działalności poniżej 17.500 Euro można było złożyć nieformalny rachunek zysków i strat zamiast formalnego "Anlage EÜR". Teraz wszyscy podatnicy, którzy ustalają swój zysk na podstawie rachunku zysków i strat, są zasadniczo zobowiązani do wypełnienia standardowego "Anlage EÜR" i przesłania go - podobnie jak zeznanie podatkowe - elektronicznie do administracji finansowej.
Dotychczasowe ustawowe przepisy dotyczące przypadków szczególnych nadal obowiązują: Aby uniknąć "niesprawiedliwych trudności", urząd skarbowy może zezwolić na złożenie zeznania podatkowego nadal na urzędowym formularzu papierowym w urzędzie skarbowym (§ 25 ust. 4 zdanie 2 EStG; § 13a ust. 3 EStG; § 18 ust. 3 zdanie 3 UStG; § 14a zdanie 2 GewStG). Oprócz poszczególnych przepisów ustawowych ordynacja podatkowa zawiera ogólne przepisy dotyczące przypadków szczególnych (§ 150 ust. 8 AO): Urząd skarbowy może zrezygnować z elektronicznego przesyłania danych, jeśli jest to dla podatnika ekonomicznie lub osobiście nieuzasadnione.
Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy podatnik nie dysponuje niezbędnym wyposażeniem technicznym, a stworzenie technicznych możliwości zdalnego przesyłania danych w wymaganym formacie wiązałoby się z niebagatelnymi kosztami finansowymi, lub gdy podatnik ze względu na swoje indywidualne umiejętności i wiedzę nie jest w stanie lub jest w stanie w ograniczonym zakresie korzystać z możliwości zdalnego przesyłania danych. Administracja finansowa udziela jednak zwolnień bardzo rzadko!
Sprawdź wszystkie dane w EÜR pod kątem ich wiarygodności i porównaj je, jeśli to możliwe, z danymi innych przedsiębiorców. Jeśli Twoje dane znacznie odbiegają od normy, urząd skarbowy może zdecydować się na indywidualną kontrolę.
Tipp
Osoby, które chcą złożyć zeznanie podatkowe, a przede wszystkim ustalenie zysku z dochodów z działalności zawodowej lub gospodarczej w formie papierowej, muszą złożyć w urzędzie skarbowym "wniosek o przypadek szczególny zgodnie z § 5b ust. 2 zdanie 2 EStG w związku z § 150 ust. 8 AO", odpowiednio go uzasadnić i powołać się na aktualne orzeczenia.
Ważne: Zgodnie z orzeczeniem BFH wniosek o przypadek szczególny może dotyczyć tylko danego okresu rozliczeniowego (orzeczenie BFH z 16.6.2020, VIII R 29/17). Oznacza to, że wniosek musi być składany na każdy rok osobno. Nie może brzmieć "Proszę o zwolnienie od okresu rozliczeniowego ...", lecz tylko "Proszę o zwolnienie na okres rozliczeniowy ...".
Czy muszę złożyć załącznik EÜR (rachunek zysków i strat)?
Kiedy mogę ustalić zysk za pomocą rachunku zysków i strat?
W rachunku zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG przychody operacyjne są porównywane z kosztami operacyjnymi, a wynik to zysk lub strata.
Przedsiębiorcy oraz rolnicy i leśnicy mogą obecnie obliczać swój zysk za pomocą rachunku zysków i strat, jeśli
- roczny obrót nie przekracza 600.000 Euro oraz
- roczny zysk nie przekracza 60.000 Euro w roku kalendarzowym lub gospodarczym.
Wolne zawody, takie jak prawnicy, notariusze, doradcy podatkowi, lekarze, publicyści, artyści itp., oraz inni samozatrudnieni mogą zawsze - niezależnie od limitu obrotu i zysku - dokonywać obliczeń zysku za pomocą rachunku zysków i strat. Zasadniczo nie są zobowiązani do prowadzenia księgowości, ale mogą dobrowolnie prowadzić księgi.
Do prowadzenia księgowości są zawsze zobowiązani - niezależnie od limitu obrotu lub zysku - kupcy w rozumieniu §§ 1 i nast. w zw. z § 238 HGB. Ten obowiązek prowadzenia księgowości dotyczy również prawa podatkowego (§ 140 AO). Przepis ten dotyczy kupców prowadzących działalność handlową oraz przedsiębiorców, których działalność gospodarcza ze względu na rodzaj i zakres wymaga prowadzenia księgowości.
Kiedy mogę ustalić zysk za pomocą rachunku zysków i strat?
Czy wybór rachunku zysków i strat jest możliwy również w późniejszym terminie?
Podatnicy, którzy nie byli zobowiązani do prowadzenia księgowości i nie prowadzą jej dobrowolnie, mają prawo wyboru między porównaniem majątku przedsiębiorstwa zgodnie z § 4 ust. 1 EStG a rachunkiem zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG:
- Podatnik nieprowadzący księgowości - zgodnie z dotychczasowym stanowiskiem - skutecznie skorzystał z prawa wyboru ustalenia zysku poprzez porównanie stanu zgodnie z § 4 ust. 1 EStG dopiero wtedy, gdy sporządził bilans otwarcia, wprowadził księgowość handlową i dokonał zamknięcia na podstawie inwentaryzacji.
- Jeśli podatnik jedynie rejestrował przychody i wydatki operacyjne, to poprzez takie faktyczne postępowanie skorzystał z prawa wyboru w zakresie ustalenia zysku za pomocą rachunku zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG.
Zgodnie z nowym stanowiskiem przedsiębiorca może skorzystać z prawa wyboru również po zakończeniu roku, zasadniczo bezterminowo, aż do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna. Dopiero gdy przedsiębiorca sporządzi roczne sprawozdanie finansowe, decyduje się na ustalenie zysku poprzez bilansowanie - a nie już z chwilą rozpoczęcia prowadzenia księgowości na początku roku obrotowego (wyrok BFH z 19.3.2009, BStBl. 2009 II s. 659).
SteuerGo
Prawo wyboru jest jednak ograniczone przez określone warunki (§ 4 ust. 3 zdanie 1 EStG). Wybór rachunku nadwyżki po sporządzeniu sprawozdania nie jest już możliwy. Podobnie, wybór ustalenia zysku poprzez porównanie stanu jest wykluczony, jeśli podatnik nie sporządził bilansu otwarcia i nie wprowadził księgowości handlowej na początku okresu ustalania zysku. Wybór między metodami ustalania zysku może być również wykluczony, jeśli podatnik jest związany wyborem dokonanym w poprzednim roku obrotowym.
Uwaga: Taka interpretacja jest również zgodna z celem uproszczenia rachunku zysków i strat. Podatnik może zrezygnować ze sporządzenia sprawozdania finansowego, wybierając rachunek zysków i strat, nawet jeśli wcześniej wprowadził księgowość. Dla urzędu skarbowego istotne jest jedynie to, że po dokonaniu wyboru faktycznie otrzyma rachunek zysków i strat.
Czy wybór rachunku zysków i strat jest możliwy również w późniejszym terminie?
Czy nawet przy niewielkim zysku istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?
Finanzgericht Nadrenia-Palatynat orzekł, że podatnicy uzyskujący dochody z zysków są zobowiązani do składania zeznania podatkowego w formie elektronicznej do urzędu skarbowego, nawet jeśli osiągają tylko niewielkie zyski z pracy dodatkowej. Forma elektroniczna jest obowiązkowa, jeśli zysk przekracza 410 EUR (FG Rheinland-Pfalz z 15.7.2015, 1 K 2204/13).
Przypadek: Powód prowadzi działalność gospodarczą jako fotograf, autor i instruktor nurkowania. Urząd skarbowy poinformował go po raz pierwszy w 2011 roku, że ze względu na tę działalność jest zobowiązany do przesyłania zeznania podatkowego w formie elektronicznej do urzędu skarbowego. Powód argumentował, że zyski z jego działalności w przyszłości wyniosą tylko około 500 Euro rocznie. Ponadto zasadniczo odrzucał przesyłanie danych osobowych przez Internet, ponieważ sam miał już doświadczenia z nadużyciami internetowymi. Nawet w przypadku bankowości internetowej nie można zagwarantować absolutnego bezpieczeństwa.
Zdaniem sądu finansowego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym forma elektroniczna jest obowiązkowa, jeśli zysk przekracza 410 Euro. Ta forma nie jest dla powoda nieuzasadniona. Pozostałe po wykorzystaniu wszystkich technicznych możliwości zabezpieczeń ryzyko ataku hakerskiego na przechowywane lub przesyłane dane musi zostać zaakceptowane ze względu na państwowe zainteresowanie uproszczeniem administracji i oszczędnością kosztów.
Absolutna poufność danych nie może być zagwarantowana, ponieważ również dane przechowywane w formie papierowej mogą zostać skradzione, np. w wyniku włamania do mieszkania lub – o czym informowano w mediach 13.6.2015 – włamań do skrzynek pocztowych banków. Również w przypadku podatku VAT wymagane są elektroniczne zeznania podatkowe i w tym zakresie BFH już orzekł, że jest to zgodne z konstytucją, mimo "afery NSA".
SteuerGo
Aktualnie Finanzgericht Münster orzekł, że bilans może być złożony w urzędzie skarbowym w formie papierowej, jeśli stworzenie technologii do zdalnego przesyłania danych byłoby zbyt kosztowne (wyrok z 28.1.2021, 5 K 436/20 AO).
Jednak BFH orzekł, że wydatek w wysokości 40,54 Euro na wymaganą elektroniczną transmisję bilansu oraz rachunku zysków i strat według oficjalnie określonego formatu danych jest również (ekonomicznie) uzasadniony dla „mikroprzedsiębiorstwa” (wyrok BFH z 21.04.2021, XI R 29/20
Uwaga: Pracownicy i emeryci, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznego zeznania podatkowego i otrzymują diety za działalność wolontariacką do wysokości ryczałtu wolontariackiego 840 Euro lub ryczałtu dla instruktorów 3.000 Euro rocznie, mogą naszym zdaniem nadal korzystać z papierowych formularzy do składania zeznania podatkowego. Jednak urzędy skarbowe stosują coraz bardziej restrykcyjne podejście.
Czy nawet przy niewielkim zysku istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?
Czy w przypadku dodatkowych dochodów z działalności istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?
W przypadku osób prowadzących działalność na własny rachunek deklaracje podatkowe w formie papierowej nie są już akceptowane. Dotyczy to również gospodarstw domowych z instalacjami fotowoltaicznymi oraz osób z dochodami z działalności gospodarczej przekraczającymi 410 Euro, np. rolników winogron w niepełnym wymiarze godzin. Urzędy skarbowe konsekwentnie odrzucają deklaracje podatkowe składane w formie papierowej.
To oznacza: Jeśli nie występuje przypadek szczególny, deklaracja złożona w formie papierowej jest traktowana jako niezłożona. Przypadek szczególny to sytuacja, w której zakup niezbędnego sprzętu technicznego, takiego jak komputer i dostęp do Internetu, wiąże się z dużymi kosztami finansowymi lub gdy umiejętności i zdolności osobiste do obsługi tego sprzętu są niewystarczające lub ograniczone.
W takim przypadku należy liczyć się z karami za opóźnienie.
Uwaga: Pracownicy i emeryci, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznej deklaracji podatkowej i otrzymują diety za działalność wolontariacką do wysokości ryczałtu wolontariackiego w wysokości 840 Euro lub ryczałtu dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro rocznie, mogą naszym zdaniem nadal korzystać z papierowych formularzy do składania deklaracji podatkowej. Jednak urzędy skarbowe stosują coraz bardziej restrykcyjne podejście.
Czy w przypadku dodatkowych dochodów z działalności istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?
Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
Do dochodów z pracy na własny rachunek należy również zysk ze sprzedaży praktyki zawodowej, kancelarii lub odpowiedniego majątku, samodzielnej części majątku lub udziału w majątku. Za sprzedaż uważa się również zamknięcie praktyki, kancelarii itp. (§ 18 ust. 3 EStG). Pod względem podatkowym zysk ze sprzedaży jest traktowany według specjalnych zasad i dlatego należy go odróżnić od bieżącego zysku.
Osoby sprzedające swoją firmę lub udział mogą skorzystać z dwóch ważnych ulg podatkowych:
- Kwota wolna od podatku przy sprzedaży: Zysk ze sprzedaży jest wolny od podatku do 45.000 Euro. Kwota ta zmniejsza się jednak, jeśli zysk ze sprzedaży przekracza 136.000 Euro, o kwotę przekroczenia. Zatem kwota wolna od podatku przy sprzedaży nie przysługuje, jeśli zysk ze sprzedaży wynosi 181.000 Euro (§ 16 ust. 4 EStG).
- Obniżona stawka podatkowa: Pozostały po odliczeniu kwoty wolnej zysk ze sprzedaży jest objęty ulgą zgodnie z zasadą pięcioletnią. Na wniosek może być również opodatkowany obniżoną stawką podatkową, wynoszącą 56% średniej stawki podatkowej, ale co najmniej 14% (§ 34 ust. 3 EStG).
Kwota wolna od podatku przy sprzedaży i obniżona stawka podatkowa są przyznawane tylko pod pewnymi warunkami:
- Muszą Państwo ukończyć 55 lat lub być trwale niezdolni do pracy w rozumieniu przepisów o ubezpieczeniach społecznych.
- Ulgi można skorzystać tylko raz w życiu: kwota wolna od podatku przy sprzedaży od 1996 roku, obniżona stawka podatkowa od 2001 roku.
- Ulgi muszą zostać złożone wniosek.
W przypadku sprzedaży firmy przed ukończeniem 55 lat, bez trwałej niezdolności do pracy, stosuje się tylko zasadę pięcioletnią. Ta zasada nie przynosi jednak oszczędności podatkowych, jeśli bieżące dochody są już opodatkowane najwyższą stawką podatkową.
W przypadku sprzedaży udziału we współwłasności przysługuje Państwu również pełna kwota wolna od podatku przy sprzedaży, a nie tylko proporcjonalna. Jeśli jednak sprzedają Państwo tylko część swojego udziału we współwłasności, zysk ze sprzedaży zalicza się do bieżących dochodów i nie mają zastosowania ani kwota wolna od podatku przy sprzedaży, ani obniżona stawka podatkowa, ani zasada pięcioletnia (§ 18 ust. 3 w zw. z § 16 ust. 1 zdanie 2 EStG).
Nachweis der Berufsunfähigkeit
Do potwierdzenia trwałej niezdolności do pracy zazwyczaj wystarcza decyzja organu rentowego lub zaświadczenie lekarskie. Może to również nastąpić za pośrednictwem prywatnego towarzystwa ubezpieczeniowego, jeśli jego warunki spełniają określony próg niezdolności do pracy. Stwierdzono jednak, że istnieją również inne możliwości potwierdzenia trwałej niezdolności do pracy (wyrok BFH z 14.12.2022, X R 10/21).
Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?
Co to jest kwota wolna dla instruktorów?
Co to jest kwota wolna dla instruktorów?
Kwota wolna dla instruktorów umożliwia otrzymanie dochodów z dodatkowej pracy do kwoty 3.000 Euro rocznie bez podatku (§ 3 Nr. 26 EStG). To zwolnienie podatkowe dotyczy działalności w zakresie edukacji, sztuki lub opieki, wykonywanej na zlecenie instytucji publicznych lub w celach charytatywnych, humanitarnych lub kościelnych.
Uprawnione działania
Do działań objętych kwotą wolną dla instruktorów należą:
- Trener sportowy lub opiekun drużyny
- Dyrygent chóru, orkiestry lub organista kościelny
- Opiekun młodzieży lub opiekun na koloniach
- Ratownik medyczny na imprezach sportowych, kulturalnych i festynach
- Opieka nad osobami starszymi, chorymi lub niepełnosprawnymi
Dochody z tych działań są wolne od podatku do kwoty 3.000 Euro rocznie. Jeśli zarabiasz więcej, nadwyżka musi być opodatkowana jako dochód z pracy samozatrudnionej lub niesamozatrudnionej.
Działania nieobjęte ulgą
Następujące działania nie są objęte kwotą wolną dla instruktorów:
- Członkowie zarządu
- Księgowi lub magazynierzy sprzętu w klubie sportowym
- Trenerzy zwierząt
- Dozorcy hal
Kwota wolna dla instruktorów w centrach szczepień i testów
Wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli skorzystać z ulg podatkowych w latach 2020-2023. Osoby pomagające bezpośrednio przy szczepieniach lub testach, np. przy rozmowach informacyjnych lub przeprowadzaniu szczepień/testów, mogły skorzystać z kwoty wolnej dla instruktorów do 3.000 Euro rocznie.
Kwota wolna dla instruktorów mogła być również zastosowana do działań związanych z organizacją szczepień, takich jak rejestracja, przygotowanie szczepionek lub dokumentacja. Dla osób pracujących w administracji i organizacji centrów szczepień obowiązywała natomiast ryczałtowa stawka za pracę wolontariacką (§ 3 Nr. 26a EStG).
Zastosowanie podatkowe
Kwota wolna dla instruktorów może być wykorzystana tylko w przypadku pracy w instytucjach charytatywnych lub u publicznych pracodawców, takich jak rząd federalny, kraje związkowe lub gminy. Praca w prywatnych gabinetach lekarskich lub prywatnych centrach testowych jest wykluczona.
Co to jest kwota wolna dla instruktorów?
Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?
Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką umożliwia otrzymanie dochodów z dodatkowej pracy w sektorze charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym do kwoty 840 Euro rocznie bez podatku (§ 3 Nr. 26a EStG). Ta ulga podatkowa jest skierowana do osób, które angażują się jako wolontariusze w stowarzyszeniach charytatywnych, organizacjach lub instytucjach publicznych.
Warunki uzyskania kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką
Aby skorzystać z kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką, muszą być spełnione następujące warunki:
- Dodatkowa praca: Praca wolontariacka nie może przekraczać jednej trzeciej czasu pracy porównywalnego zatrudnienia w pełnym wymiarze godzin.
- Cele charytatywne, dobroczynne lub kościelne: Praca musi służyć promowaniu tych celów.
- Brak podwójnego wsparcia: Dochody nie mogą być już objęte zwolnieniem podatkowym, np. zgodnie z § 3 Nr. 12 EStG (zwroty kosztów).
Różnica między kwotą wolną dla instruktorów a kwotą wolną od podatku za pracę wolontariacką
Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką ma zastosowanie tylko wtedy, gdy nie jest wykorzystywana kwota wolna dla instruktorów (§ 3 Nr. 26 EStG). Kwota wolna dla instruktorów wynosi do 3.000 Euro rocznie i dotyczy pracy w dziedzinie edukacyjnej lub opiekuńczej, takiej jak instruktorzy, trenerzy lub wychowawcy. Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką dotyczy natomiast pracy organizacyjnej, takiej jak administracja lub logistyka.
Koszty uzyskania przychodu w związku z kwotą wolną od podatku za pracę wolontariacką
Koszty uzyskania przychodu związane z pracą wolontariacką można odliczyć od podatku tylko wtedy, gdy przekraczają one kwotę wolną od podatku za pracę wolontariacką w wysokości 840 Euro. Oznacza to, że tylko nadwyżka może zostać zgłoszona jako koszty uzyskania przychodu.
Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką w centrach szczepień i testów
Od 2020 do 2023 roku wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli korzystać z ulg podatkowych. Dla osób zaangażowanych w administrację i organizację tych centrów obowiązuje kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką w wysokości 840 Euro rocznie. Osoby bezpośrednio zaangażowane w przeprowadzanie szczepień lub testów (np. poprzez udzielanie informacji lub przeprowadzanie testów) mogą skorzystać z kwoty wolnej dla instruktorów do 3.000 Euro rocznie.
Podatkowe zastosowanie kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką
Zwolnienie podatkowe z tytułu kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką jest możliwe tylko w przypadku pracy w instytucjach charytatywnych lub u publicznych pracodawców, takich jak kraje związkowe lub gminy. Nie dotyczy to pracy w prywatnych organizacjach, takich jak gabinety lekarskie czy prywatne centra testowe.
Orzecznictwo: Działalność charytatywna i osoby prawne prawa publicznego
Zgodnie z orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego z 8 maja 2024 r. (BFH, VIII R 9/21) praca musi służyć celom charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym, aby uzyskać kwotę wolną od podatku za pracę wolontariacką, tylko wtedy, gdy jest wykonywana w organizacji objętej ulgą podatkową lub stowarzyszeniu charytatywnym. Jeśli praca jest wykonywana u osoby prawnej prawa publicznego (np. w urzędzie miejskim), to już wystarczy do skorzystania z kwoty wolnej od podatku za pracę wolontariacką.
Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?
