Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) to umowa międzynarodowa między dwoma krajami lub jurysdykcjami. Głównym celem UPO jest unikanie podwójnego opodatkowania dochodów, które mogłyby być opodatkowane w obu krajach, gdyby nie było umowy. Podwójne opodatkowanie występuje, gdy podatnik musi zapłacić podatek od swoich dochodów w dwóch różnych krajach, co może prowadzić do niesprawiedliwego obciążenia.

UPO zazwyczaj określa:

• Który kraj ma prawo do opodatkowania określonych rodzajów dochodów: Umowa określa, który kraj ma wyłączne prawo do opodatkowania określonych dochodów, takich jak dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne, wynagrodzenia itp.
• Procedury unikania podwójnego opodatkowania: UPO określa mechanizmy, w jaki sposób podatki zapłacone za granicą mogą być zaliczone lub odliczone od podatku należnego w kraju.
• Zasady wymiany informacji: UPO mogą zawierać postanowienia umożliwiające wymianę informacji podatkowych między krajami, aby zwalczać unikanie opodatkowania.
• Definicje i procedury rozstrzygania sporów: Wyjaśniają terminy i określają procedury rozstrzygania sporów podatkowych między krajami.

Dokładne postanowienia UPO różnią się w zależności od umowy i zależą od interesów zaangażowanych krajów. UPO są ważne, aby ułatwić obciążenia podatkowe dla osób i firm uzyskujących dochody transgraniczne oraz wspierać międzynarodową działalność gospodarczą i inwestycje.

Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

Czy muszę podać moje zagraniczne dochody brutto czy netto?

W Niemczech zwolnione z podatku dochody zagraniczne są uwzględniane jedynie przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do Państwa opodatkowanych dochodów niemieckich (zasada progresji).

Wysokość dochodów do zgłoszenia musi być ustalona zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Aby obliczyć dochody zagraniczne, należy od zagranicznych przychodów odjąć faktycznie poniesione zagraniczne koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.

Przykład: Pavel przeprowadza się z Polski do Berlina

Pavel pracował w Polsce od stycznia do kwietnia. Od tego czasu mieszka i pracuje na stałe w Berlinie. Od maja podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.

Jego dochód brutto w Polsce wyniósł 10.000 Euro. Poniósł koszty uzyskania przychodu w wysokości 350 Euro (koszty dojazdu) i 60 Euro (środki pracy). Ponieważ faktyczne koszty uzyskania przychodu są niższe od ryczałtu na koszty uzyskania przychodu, który obecnie wynosi 1.000 Euro, jego dochody zagraniczne w tym przypadku wynoszą 9.000 Euro.

Dochody zagraniczne w wysokości 9.000 Euro podlegają w roku przeprowadzki zasadzie progresji i muszą zostać zgłoszone w załączniku WA-ESt.

Do obliczenia dochodów zagranicznych należy od zagranicznych przychodów (tutaj: zagraniczne dochody brutto) odjąć faktycznie poniesione zagraniczne koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.

Zgodnie z § 34d EStG suma dochodów zagranicznych składa się z:

• dochodów z rolnictwa i leśnictwa prowadzonego w państwie zagranicznym,
• dochodów z działalności gospodarczej za granicą,
• dochodów z pracy na własny rachunek wykonywanej za granicą,
• dochodów ze sprzedaży aktywów za granicą,
• dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą,
• dochodów z kapitału, jeśli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub kapitał jest zabezpieczony zagraniczną nieruchomością,
• dochodów z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
• innych dochodów uzyskanych za granicą.

Czy muszę podać moje zagraniczne dochody brutto czy netto?

Czy muszę zgłosić dochody z zagranicy?

Musisz zadeklarować wszystkie dochody - krajowe i zagraniczne - w niemieckim zeznaniu podatkowym za dany okres rozliczeniowy.

W przypadku dochodów zagranicznych należy rozróżnić następujące sytuacje:

1. Dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w Niemczech, np. na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej umowy podatkowej. W takim przypadku dochody zwolnione z podatku należy wykazać w załączniku AUS lub w przypadku dochodów z pracy najemnej w załączniku N-AUS. Dochody te podlegają zastrzeżeniu progresji, co oznacza, że są uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech.
2. Dochody zagraniczne są w pełni opodatkowane w Niemczech. W takim przypadku dochody zagraniczne należy zadeklarować w zeznaniu podatkowym tak samo jak dochody krajowe, w odpowiednich załącznikach. Jeśli od dochodów zagranicznych zapłacono podatki za granicą, mogą one zostać zaliczone na poczet niemieckiego podatku dochodowego. Podatki zagraniczne podlegające zaliczeniu można wówczas wykazać w załączniku AUS.
3. Zagraniczne wynagrodzenie jest zwolnione z podatku na podstawie rozporządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE) lub umowy międzynarodowej (ZÜ). Dochody te również należy wykazać w załączniku N-AUS i podlegają zastrzeżeniu progresji.

Czy muszę zgłosić dochody z zagranicy?