Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Wydatki na zabezpieczenie emerytalne to wydatki, dzięki którym zabezpieczasz swoją przyszłość. Wydatki na zabezpieczenie emerytalne dzielą się na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, zabezpieczenie emerytalne oraz inne ubezpieczenia.
Do wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, na emeryturę Riester lub na prywatną emeryturę Rürup (kapitałowe zabezpieczenie emerytalne). Ponadto zaliczają się do nich również składki na zawodowe instytucje emerytalne, jeśli świadczą one usługi porównywalne z ustawowym ubezpieczeniem emerytalnym. Dotyczy to przede wszystkim pracowników i samozatrudnionych członków wolnych zawodów podlegających izbie, np. lekarzy, dentystów, weterynarzy, farmaceutów, doradców podatkowych, prawników, biegłych rewidentów, notariuszy, architektów, inżynierów.
Dla wpłat na umowę Riester obowiązuje osobny limit. Dlatego składki na szczególnie promowaną emeryturę Riester można odliczyć osobno. W tym celu należy wypełnić "Anlage AV", w której należy podać składki na Riester. Należy ją następnie złożyć w urzędzie skarbowym wraz z zaświadczeniem od dostawcy.
Składki na ustawowe i prywatne ubezpieczenie podstawowe oraz na ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. na społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) można odliczyć w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne.
Do innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe i ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej, ubezpieczenia na życie, prywatne ubezpieczenia zdrowotne (wykraczające poza podstawowe zabezpieczenie) oraz prywatne ubezpieczenia pielęgnacyjne. Ponadto uwzględnia się tu ubezpieczenia na życie z kapitałem i ubezpieczenia emerytalne z opcją kapitałową (uwzględniane w 88%) oraz ubezpieczenia emerytalne bez opcji kapitałowej zawarte przed 2005 rokiem.
Nie można odliczyć jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne ubezpieczeń, które nie służą zabezpieczeniu przyszłości. Należą do nich np. ubezpieczenia majątkowe, takie jak ubezpieczenie domowe, ubezpieczenie ochrony prawnej lub ubezpieczenie AC.
Również nie można odliczyć jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne składek na ubezpieczenie bezpośrednie, kasę emerytalną lub fundusz emerytalny, jeśli są one objęte ulgą podatkową. Składki ubezpieczeniowe i inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne nie podlegają „ryczałtowi na wydatki specjalne”, ponieważ nie należą do nieograniczenie odliczanych wydatków specjalnych.
Berufliche Versicherungen
Z reguły maksymalna kwota na zabezpieczenie jest już wyczerpana przez ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne oraz wydatki na zabezpieczenie emerytalne. Dlatego inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne (patrz wyżej) często nie mają wpływu na podatek.
Z tego powodu zaleca się, aby ubezpieczenia zawodowe, które nie są pokrywane przez pracodawcę, zgłaszać jako koszty uzyskania przychodu. W praktyce odliczenie w Anlage N (obszar "Pracownik > Koszty uzyskania przychodu") jest możliwe przede wszystkim dla ubezpieczenia od odpowiedzialności zawodowej i ubezpieczenia ochrony prawnej.
Ponieważ ubezpieczenie wypadkowe obejmuje zazwyczaj zarówno ryzyka prywatne, jak i zawodowe, składki można częściowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu i częściowo jako wydatki specjalne. Zgłoś składki w 50% jako koszty uzyskania przychodu i w 50% jako wydatki specjalne ("inne ubezpieczenia"). Jeśli jednak wykonujesz pracę o podwyższonym ryzyku i udział ryzyka zawodowego jest większy niż 50%, powinieneś uzyskać zaświadczenie od towarzystwa ubezpieczeniowego. Udział potwierdzony w zaświadczeniu zgłoś jako koszty uzyskania przychodu i dołącz zaświadczenie do zeznania podatkowego.
Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Możesz wpisać pełne składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.
Dla osób prywatnie ubezpieczonych: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty odliczenia.
Jeśli masz bardziej rozbudowaną umowę, prywatne ubezpieczenie zdrowotne określa dokładny udział w podstawowym zabezpieczeniu. Jeśli nie przekroczysz maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, możesz jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferowane są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie od niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenie na życie. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.
Beispiel
Pewna para płaci w ciągu roku łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, bez zasiłku chorobowego. W ten sposób składki przekraczają wspólną maksymalną kwotę 3.800 Euro (dwa razy 1.900 Euro). Niemniej jednak mogą one zostać odliczone jako wydatki specjalne, ale dodatkowe składki ubezpieczeniowe, takie jak ubezpieczenie wypadkowe lub komunikacyjne ubezpieczenie OC, nie mogą już zostać odliczone.
Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zabezpieczenie zasiłku chorobowego, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Obniżka jest dokonywana przez urząd skarbowy. Do 2014 roku obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 roku obowiązuje następujący stan prawny: Nowo zaprojektowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka uzależniona od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie ma już podziału składki na składkę podstawową i dodatkową.
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Wyższe odliczenie składek ubezpieczeniowych od 2010 r.
Od 2010 roku można całkowite składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie wpisać jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent.
Jednak dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Mogą one odliczyć pełną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne tylko wtedy, gdy opłacają taryfę podstawową prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby ubezpieczone w innym taryfie PKV mogą odliczyć składki w wysokości "podstawowego zabezpieczenia" od podatku. W takim przypadku PKV ustala dokładny udział. Jednak te składki są uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy nie został jeszcze wyczerpany maksymalny odliczalny limit na "inne ubezpieczenia".
Dla pracowników, urzędników, emerytów i ich partnerów wynosi on 1.900 Euro, dla osób prowadzących działalność gospodarczą 2.800 Euro.
Beispiel
Pracownik zarabia miesięcznie 1.500 Euro brutto. Na swoje ustawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne płaci miesięcznie około 132 Euro, rocznie 1.584 Euro. Urząd skarbowy odlicza od tej kwoty cztery procent. W ten sposób uznaje 1.521 Euro jako wydatki specjalne. Podatnik nie osiąga zatem swojego maksymalnego limitu 1.900 Euro.
Może teraz dodatkowo uwzględnić wydatki na ubezpieczenie od bezrobocia, odpowiedzialności cywilnej i inne ubezpieczenia do maksymalnej kwoty 1.900 Euro. W tym celu odejmuje 1.531 Euro. Dla pracownika oznacza to: Może wpisać w zeznaniu podatkowym dodatkowe 379 Euro składek ubezpieczeniowych.
Wyższe odliczenie składek ubezpieczeniowych od 2010 r.
Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka rozliczaj podatkowo w następujący sposób:
(1) Przysługuje Ci zasiłek na dziecko i jesteś ubezpieczającym
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne. Wpisz składki na podstawowe ubezpieczenie w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń" i należy je wpisać w "Anlage Kind" (wiersz 37).
(2) Przysługuje Ci zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Obowiązuje tu specjalna regulacja prawna: Jeśli pokrywasz składki na ubezpieczenie zdrowotne dziecka, na które przysługuje Ci zasiłek na dziecko, możesz odliczyć składki jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 EStG). Wpisz opłacone składki w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć jako wydatki specjalne tylko u ubezpieczającego - czyli u dziecka - w ramach "innych ubezpieczeń" i dlatego należy je wpisać w jego zeznaniu podatkowym w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 36). Rodzice nie mogą odliczyć tych części składek.
Uwaga: Odliczenie podatkowe wymaga, zgodnie z aktualnym orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego, aby rodzice faktycznie zapłacili lub zwrócili dziecku składki (orzeczenie BFH z 13.3.2018, X R 25/15). Orzeczenie to nie jest jednak uznawane przez administrację finansową, a zmiana przepisów prawnych zapewniła jasność. Składki na (podstawowe) ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne, niezależnie od tego, czy rodzice pokrywają składki dziecka w ramach obowiązku alimentacyjnego poprzez świadczenia w formie alimentów pieniężnych lub rzeczowych. Nie ma również znaczenia, czy dziecko ma własne dochody. Dziecko musi jednak być uprawnione do alimentów. (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 i 3 EStG, zmienione przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019).
(3) Nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko i jesteś ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest u Ciebie współubezpieczone, możesz odliczyć opłacone przez Ciebie składki jako swoje wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 EStG). Wydatki te rozlicz w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 40 i następne).
(4) Nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest ubezpieczającym, a Ty pokrywasz składki ubezpieczeniowe, nie możesz odliczyć wydatków jako wydatki specjalne. Powyższa specjalna regulacja nie ma tutaj zastosowania. Możesz jednak zgłosić pokryte składki na podstawowe ubezpieczenie jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33a ust. 1 EStG i wpisać je w "Anlage Unterhalt". Zazwyczaj świadczenia alimentacyjne można odliczyć do maksymalnej kwoty 11.784 Euro (2024). W tym przypadku jednak maksymalna kwota zwiększa się o pokryte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Nie uwzględnia się obciążenia do zaakceptowania.
Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?
Czy składki na stowarzyszenia solidarnościowe mogą zostać odliczone?
Wielu obywateli jest ubezpieczonych ustawowo lub prywatnie. Alternatywne zabezpieczenie oferuje członkostwo w stowarzyszeniach solidarnościowych lub wspólnotach solidarnościowych, które istnieją od prawie 100 lat. Jednak często dochodzi do sporów z organami podatkowymi, czy składki na takie stowarzyszenia można odliczyć jako wydatki specjalne. Często jest to odrzucane, ponieważ nie nabywa się prawa do świadczeń, co potwierdza wiele sądów finansowych.
Jednak w 2023 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) podjął ważną decyzję. Uchylono wyrok Hesji Sądu Finansowego i odesłano sprawę do ponownego rozpatrzenia. BFH stwierdził, że być może istnieje prawo do świadczeń, które pozwoliłoby na odliczenie składek jako wydatków specjalnych (wyrok BFH z dnia 23.08.2023, X R 15/22). Podobna sprawa Sądu Finansowego w Münster została również odesłana do ponownego rozpatrzenia (orzeczenie sądu BFH z dnia 23.08.2023, X R 21/22).
Decyzja Sądu Finansowego w Münster zapadła (wyrok z dnia 01.03.2024, 11 K 820/19 E). Orzekł on, że składki na zabezpieczenie zdrowotne w stowarzyszeniach solidarnościowych można odliczyć jako wydatki specjalne, ponieważ zapewniają one poziom świadczeń odpowiadający poziomowi ustawowych i prywatnych ubezpieczeń zdrowotnych. Ponadto członkowie mają prawnie wiążące prawo do świadczeń w przypadku choroby. Składki na zabezpieczenie pielęgnacyjne pozostają jednak nieodliczalne, ponieważ korzystne są tylko ustawowo uregulowane ubezpieczenia pielęgnacyjne.
Wniosek: Składki na stowarzyszenia solidarnościowe na zabezpieczenie zdrowotne mogą być odliczane jako wydatki specjalne pod pewnymi warunkami, o ile istnieje prawo do świadczeń. Nie dotyczy to jednak zabezpieczenia pielęgnacyjnego.
Czy składki na stowarzyszenia solidarnościowe mogą zostać odliczone?
W jaki sposób obliczana jest moja składka na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne 2025?
Obliczanie składki na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne
Składka na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne (GKV) zależy od miesięcznego wynagrodzenia brutto. Pracodawca i pracownik dzielą się składką, podczas gdy niepracujący członkowie rodziny (małżonek, dzieci) są współubezpieczeni bezpłatnie.
Stawki składek:
- Ogólna stawka składki: Dotyczy ubezpieczonych z prawem do zasiłku chorobowego, np. pracowników. Również emeryci płacą tę stawkę, mimo że nie mają prawa do zasiłku chorobowego.
- Obniżona stawka składki: Dotyczy braku prawa do zasiłku chorobowego, np. studentów i osób prowadzących działalność gospodarczą.
Osoby ubezpieczone dobrowolnie mogą od siódmego tygodnia choroby nabyć prawo do zasiłku chorobowego poprzez ogólną stawkę składki. Do siódmego tygodnia utrata zarobków musi być zabezpieczona prywatnie lub poprzez taryfę opcjonalną.
Stawka składki i dodatkowa opłata:
Od 2015 roku ogólna stawka składki wynosi 14,6 %, podzielona między pracodawcę a pracownika. Dodatkowo pracownik płaci zależną od kasy dodatkową opłatę, która w 2024 roku wynosi średnio 1,7 %.
Podstawa wymiaru składek:
Składka ubezpieczeniowa jest obliczana tylko do wysokości podstawy wymiaru składek, która w 2024 roku wynosi 62.100 Euro rocznie lub 5.175 Euro miesięcznie. Dochody powyżej tej kwoty nie są obciążone składkami.
Obniżenie składki:
Ponieważ ogólna stawka składki zabezpiecza zasiłek chorobowy, składki są obniżane ryczałtowo o 4 %, jeśli istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Do obliczenia obniżki wlicza się również dodatkową opłatę.
W jaki sposób obliczana jest moja składka na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne 2025?
Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
Jeśli koszty leczenia lub składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są opłacane z własnych środków, lecz częściowo lub w całości pokrywane przez osoby trzecie, należy to zgłosić w zeznaniu podatkowym. Dotyczy to na przykład nieopodatkowanych dopłat pracodawcy do ubezpieczenia zdrowotnego dla pracowników objętych ubezpieczeniem społecznym (udział pracodawcy w ubezpieczeniu zdrowotnym). Równie istotne są dopłaty pracodawcy dla osób ubezpieczonych dobrowolnie, składki na ubezpieczenie zdrowotne dla emerytów z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, roszczenia o pomoc dla urzędników i emerytów oraz składki z Kasy Ubezpieczeń Społecznych dla Artystów.
Do jakiej wysokości można odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne?
Składki na ustawowe i prywatne podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz na ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) są odliczane w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne. Składki i części składek na prywatne ubezpieczenia zdrowotne i pielęgnacyjne, które wykraczają poza podstawowe zabezpieczenie, można zasadniczo odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń", ale zazwyczaj nie mają one wpływu, ponieważ możliwy zakres odliczeń został już wyczerpany.
Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
