Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Wydatki na zabezpieczenie emerytalne to wydatki, dzięki którym zabezpieczasz swoją przyszłość. Wydatki na zabezpieczenie emerytalne dzielą się na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, zabezpieczenie emerytalne oraz inne ubezpieczenia.
Do wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, na emeryturę Riester lub na prywatną emeryturę Rürup (kapitałowe zabezpieczenie emerytalne). Ponadto zaliczają się do nich również składki na zawodowe instytucje emerytalne, jeśli świadczą one usługi porównywalne z ustawowym ubezpieczeniem emerytalnym. Dotyczy to przede wszystkim pracowników i samozatrudnionych członków wolnych zawodów podlegających izbie, np. lekarzy, dentystów, weterynarzy, farmaceutów, doradców podatkowych, prawników, biegłych rewidentów, notariuszy, architektów, inżynierów.
Dla wpłat na umowę Riester obowiązuje osobny limit. Dlatego składki na szczególnie promowaną emeryturę Riester można odliczyć osobno. W tym celu należy wypełnić "Anlage AV", w której należy podać składki na Riester. Należy ją następnie złożyć w urzędzie skarbowym wraz z zaświadczeniem od dostawcy.
Składki na ustawowe i prywatne ubezpieczenie podstawowe oraz na ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. na społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) można odliczyć w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne.
Do innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe i ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej, ubezpieczenia na życie, prywatne ubezpieczenia zdrowotne (wykraczające poza podstawowe zabezpieczenie) oraz prywatne ubezpieczenia pielęgnacyjne. Ponadto uwzględnia się tu ubezpieczenia na życie z kapitałem i ubezpieczenia emerytalne z opcją kapitałową (uwzględniane w 88%) oraz ubezpieczenia emerytalne bez opcji kapitałowej zawarte przed 2005 rokiem.
Nie można odliczyć jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne ubezpieczeń, które nie służą zabezpieczeniu przyszłości. Należą do nich np. ubezpieczenia majątkowe, takie jak ubezpieczenie domowe, ubezpieczenie ochrony prawnej lub ubezpieczenie AC.
Również nie można odliczyć jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne składek na ubezpieczenie bezpośrednie, kasę emerytalną lub fundusz emerytalny, jeśli są one objęte ulgą podatkową. Składki ubezpieczeniowe i inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne nie podlegają „ryczałtowi na wydatki specjalne”, ponieważ nie należą do nieograniczenie odliczanych wydatków specjalnych.
Berufliche Versicherungen
Z reguły maksymalna kwota na zabezpieczenie jest już wyczerpana przez ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne oraz wydatki na zabezpieczenie emerytalne. Dlatego inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne (patrz wyżej) często nie mają wpływu na podatek.
Z tego powodu zaleca się, aby ubezpieczenia zawodowe, które nie są pokrywane przez pracodawcę, zgłaszać jako koszty uzyskania przychodu. W praktyce odliczenie w Anlage N (obszar "Pracownik > Koszty uzyskania przychodu") jest możliwe przede wszystkim dla ubezpieczenia od odpowiedzialności zawodowej i ubezpieczenia ochrony prawnej.
Ponieważ ubezpieczenie wypadkowe obejmuje zazwyczaj zarówno ryzyka prywatne, jak i zawodowe, składki można częściowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu i częściowo jako wydatki specjalne. Zgłoś składki w 50% jako koszty uzyskania przychodu i w 50% jako wydatki specjalne ("inne ubezpieczenia"). Jeśli jednak wykonujesz pracę o podwyższonym ryzyku i udział ryzyka zawodowego jest większy niż 50%, powinieneś uzyskać zaświadczenie od towarzystwa ubezpieczeniowego. Udział potwierdzony w zaświadczeniu zgłoś jako koszty uzyskania przychodu i dołącz zaświadczenie do zeznania podatkowego.
Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Welche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind absetzbar?
Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind in der Steuererklärung als Sonderausgaben abziehbar – aber nur für die sogenannte Basisabsicherung.
Bei gesetzlich Versicherten kürzt das Finanzamt den Beitrag um 4 % pauschal, da dieser Anteil das Krankengeld abdeckt. Die Kürzung erfolgt nur, wenn ein Anspruch auf Krankengeld besteht.
Privatversicherte können ebenfalls nur den Basisbeitrag absetzen. Wahlleistungen (z. B. Chefarztbehandlung, Zwei-Bett-Zimmer) zählen nicht dazu. Sie sind nur als sonstige Vorsorgeaufwendungen abziehbar, sofern der Höchstbetrag nicht ausgeschöpft ist.
Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen:
- 1.900 Euro jährlich für Arbeitnehmer und Rentner
- 2.800 Euro jährlich für Selbstständige
Solange diese Beträge nicht überschritten sind, können auch andere Versicherungen geltend gemacht werden – z. B. Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Unfall- oder Berufsunfähigkeitsversicherung.
Beispiel: Ein Ehepaar zahlt insgesamt 4.600 Euro an Beiträgen zur Kranken- und Pflegeversicherung. Da es sich um Basisabsicherung handelt, sind die vollen Beiträge abziehbar – auch wenn sie den gemeinsamen Höchstbetrag von 3.800 Euro (2 × 1.900 Euro) übersteigen. Weitere Versicherungen können dann nicht mehr berücksichtigt werden.
Welche Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung sind absetzbar?
Wyższe odliczenie składek ubezpieczeniowych od 2010 r.
Od 2010 roku można całkowite składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie wpisać jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent.
Jednak dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Mogą one odliczyć pełną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne tylko wtedy, gdy opłacają taryfę podstawową prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby ubezpieczone w innym taryfie PKV mogą odliczyć składki w wysokości "podstawowego zabezpieczenia" od podatku. W takim przypadku PKV ustala dokładny udział. Jednak te składki są uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy nie został jeszcze wyczerpany maksymalny odliczalny limit na "inne ubezpieczenia".
Dla pracowników, urzędników, emerytów i ich partnerów wynosi on 1.900 Euro, dla osób prowadzących działalność gospodarczą 2.800 Euro.
Beispiel
Pracownik zarabia miesięcznie 1.500 Euro brutto. Na swoje ustawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne płaci miesięcznie około 132 Euro, rocznie 1.584 Euro. Urząd skarbowy odlicza od tej kwoty cztery procent. W ten sposób uznaje 1.521 Euro jako wydatki specjalne. Podatnik nie osiąga zatem swojego maksymalnego limitu 1.900 Euro.
Może teraz dodatkowo uwzględnić wydatki na ubezpieczenie od bezrobocia, odpowiedzialności cywilnej i inne ubezpieczenia do maksymalnej kwoty 1.900 Euro. W tym celu odejmuje 1.531 Euro. Dla pracownika oznacza to: Może wpisać w zeznaniu podatkowym dodatkowe 379 Euro składek ubezpieczeniowych.
Wyższe odliczenie składek ubezpieczeniowych od 2010 r.
Wie werden Krankenversicherungsbeiträge für Kinder berücksichtigt?
Diese Beiträge können unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich geltend gemacht werden. Entscheidend ist, ob ein Anspruch auf Kindergeld besteht und wer Versicherungsnehmer ist.
1. Anspruch auf Kindergeld + Sie sind Versicherungsnehmer
Zahlen Sie als Elternteil die Beiträge zur Basisabsicherung (Kranken- und Pflegeversicherung) des Kindes, können Sie diese als Sonderausgaben in der Anlage Kind, Zeile 31 eintragen.
Beiträge für Zusatzleistungen (z. B. Wahlleistungen oder Auslandskrankenversicherung) gehören zu den „anderen Versicherungen“ und sind in der Anlage Kind, Zeile 37 anzugeben.
2. Anspruch auf Kindergeld + Kind ist Versicherungsnehmer
Übernehmen Sie die Versicherungsbeiträge für ein unterhaltsberechtigtes Kind, sind die Beiträge zur Basisabsicherung ebenfalls bei Ihnen als Sonderausgaben abziehbar (Anlage Kind, Zeile 31), unabhängig davon, ob Bar- oder Sachunterhalt geleistet wird.
Wichtig: Beiträge zu Zusatzversicherungen dürfen nur vom Kind selbst in der Anlage Vorsorgeaufwand, Zeile 36 abgesetzt werden – nicht bei den Eltern.
Rechtsgrundlage: § 10 Abs. 1 Nr. 3 Sätze 2 und 3 EStG (geändert durch das Gesetz vom 12.12.2019).
Hinweis: Ein Urteil des BFH (13.03.2018, X R 25/15) wurde durch gesetzliche Änderung überholt.
3. Kein Anspruch auf Kindergeld + Sie sind Versicherungsnehmer
Sind Sie selbst Versicherungsnehmer des Kindes, können Sie die gezahlten Beiträge als eigene Sonderausgaben in der Anlage Vorsorgeaufwand, Zeile 40 ff. geltend machen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG).
4. Kein Anspruch auf Kindergeld + Kind ist Versicherungsnehmer
In diesem Fall kein Sonderausgabenabzug möglich.
Aber: Die Beiträge zur Basisabsicherung können als außergewöhnliche Belastungen nach § 33a Abs. 1 EStG in der Anlage Unterhalt eingetragen werden.
Höchstbetrag 2025: 12.096 €. Dieser erhöht sich um die übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. Eine zumutbare Belastung wird nicht abgezogen.
Wie werden Krankenversicherungsbeiträge für Kinder berücksichtigt?
Czy składki na stowarzyszenia solidarnościowe mogą zostać odliczone?
Wielu obywateli jest ubezpieczonych ustawowo lub prywatnie. Alternatywne zabezpieczenie oferuje członkostwo w stowarzyszeniach solidarnościowych lub wspólnotach solidarnościowych, które istnieją od prawie 100 lat. Jednak często dochodzi do sporów z organami podatkowymi, czy składki na takie stowarzyszenia można odliczyć jako wydatki specjalne. Często jest to odrzucane, ponieważ nie nabywa się prawa do świadczeń, co potwierdza wiele sądów finansowych.
Jednak w 2023 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) podjął ważną decyzję. Uchylono wyrok Hesji Sądu Finansowego i odesłano sprawę do ponownego rozpatrzenia. BFH stwierdził, że być może istnieje prawo do świadczeń, które pozwoliłoby na odliczenie składek jako wydatków specjalnych (wyrok BFH z dnia 23.08.2023, X R 15/22). Podobna sprawa Sądu Finansowego w Münster została również odesłana do ponownego rozpatrzenia (orzeczenie sądu BFH z dnia 23.08.2023, X R 21/22).
Decyzja Sądu Finansowego w Münster zapadła (wyrok z dnia 01.03.2024, 11 K 820/19 E). Orzekł on, że składki na zabezpieczenie zdrowotne w stowarzyszeniach solidarnościowych można odliczyć jako wydatki specjalne, ponieważ zapewniają one poziom świadczeń odpowiadający poziomowi ustawowych i prywatnych ubezpieczeń zdrowotnych. Ponadto członkowie mają prawnie wiążące prawo do świadczeń w przypadku choroby. Składki na zabezpieczenie pielęgnacyjne pozostają jednak nieodliczalne, ponieważ korzystne są tylko ustawowo uregulowane ubezpieczenia pielęgnacyjne.
Wniosek: Składki na stowarzyszenia solidarnościowe na zabezpieczenie zdrowotne mogą być odliczane jako wydatki specjalne pod pewnymi warunkami, o ile istnieje prawo do świadczeń. Nie dotyczy to jednak zabezpieczenia pielęgnacyjnego.
Czy składki na stowarzyszenia solidarnościowe mogą zostać odliczone?
Wie errechnet sich mein Beitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung 2025?
Berechnung des Beitrags zur gesetzlichen Krankenversicherung
Der Beitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) richtet sich nach dem Bruttomonatsverdienst. Arbeitgeber und Arbeitnehmer teilen sich den Beitrag, während nicht berufstätige Familienangehörige (Ehepartner, Kinder) beitragsfrei mitversichert sind.
Beitragssätze:
- Allgemeiner Beitragssatz: Gilt für Versicherte mit Anspruch auf Krankengeld, z.B. Angestellte. Auch Rentner zahlen diesen Satz, obwohl sie keinen Krankengeldanspruch haben.
- Ermäßigter Beitragssatz: Gilt bei fehlendem Anspruch auf Krankengeld, z.B. für Studenten und Selbstständige.
Freiwillig Versicherte können ab der siebten Krankheitswoche über den allgemeinen Beitragssatz Anspruch auf Krankengeld erwerben. Bis zur siebten Woche muss der Verdienstausfall privat oder über einen Wahltarif abgesichert werden.
Beitragssatz und Zusatzbeitrag:
Seit 2015 beträgt der allgemeine Beitragssatz 14,6 %, aufgeteilt zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer. Zusätzlich zahlt der Arbeitnehmer einen kassenabhängigen Zusatzbeitrag, der im Jahr 2025 durchschnittlich 12,5 % beträgt.
Beitragsbemessungsgrenze:
Der Versicherungsbeitrag wird nur bis zur Beitragsbemessungsgrenze berechnet, die im Jahr 2025 bei 66.150 Euro jährlich bzw. 5.512,40 Euro monatlich liegt. Einkommen oberhalb dieser Grenze wird nicht mit Beiträgen belastet.
Kürzung des Beitrags:
Da der allgemeine Beitragssatz das Krankengeld absichert, werden die Beiträge pauschal um 4 % gekürzt, wenn ein Anspruch auf Krankengeld besteht. Auch der Zusatzbeitrag wird in die Berechnung der Kürzung einbezogen.
Wie errechnet sich mein Beitrag zur gesetzlichen Krankenversicherung 2025?
Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
Jeśli koszty leczenia lub składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są opłacane z własnych środków, lecz częściowo lub w całości pokrywane przez osoby trzecie, należy to zgłosić w zeznaniu podatkowym. Dotyczy to na przykład nieopodatkowanych dopłat pracodawcy do ubezpieczenia zdrowotnego dla pracowników objętych ubezpieczeniem społecznym (udział pracodawcy w ubezpieczeniu zdrowotnym). Równie istotne są dopłaty pracodawcy dla osób ubezpieczonych dobrowolnie, składki na ubezpieczenie zdrowotne dla emerytów z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, roszczenia o pomoc dla urzędników i emerytów oraz składki z Kasy Ubezpieczeń Społecznych dla Artystów.
Do jakiej wysokości można odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne?
Składki na ustawowe i prywatne podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz na ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) są odliczane w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne. Składki i części składek na prywatne ubezpieczenia zdrowotne i pielęgnacyjne, które wykraczają poza podstawowe zabezpieczenie, można zasadniczo odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń", ale zazwyczaj nie mają one wpływu, ponieważ możliwy zakres odliczeń został już wyczerpany.
Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
