Jakie nowe korzyści oferuje renta z tytułu niezdolności do pracy?
Osoby, które z powodu choroby przewlekłej lub wypadku nie mogą już pracować lub mogą pracować w ograniczonym zakresie, otrzymują od niemieckiego ustawowego ubezpieczenia emerytalnego rentę z tytułu niezdolności do pracy, jeśli spełnione są określone warunki. W przypadku przyznania renty przed 1.7.2014 r. renta była obliczana tak, jakby osoba pracowała do 60. roku życia z dotychczasowym średnim dochodem (tzw. okres doliczeniowy zgodnie z § 59 SGB VI).
Od 1.7.2014 r. wprowadzono dwie korzystne zmiany dla wcześniejszych emerytów:
(1) W przypadku rent z tytułu niezdolności do pracy przyznanych od 1.7.2014 r. okres doliczeniowy został wydłużony z 60. do 62. roku życia. Renta jest więc obliczana tak, jakby osoba pracowała do 62. roku życia. Skutkuje to nieco wyższą rentą.
(2) Oprócz długości okresu doliczeniowego ważna jest również wysokość zarobków dla renty z tytułu niezdolności do pracy. Dotychczas okres doliczeniowy był oceniany na podstawie średniego dochodu. Od 1.7.2014 r. ostatnie cztery lata przed wystąpieniem niezdolności do pracy nie są brane pod uwagę, jeśli w tym czasie wynagrodzenie już spadło z powodów zdrowotnych. Dzięki nowym przepisom rezygnacja z nadgodzin lub przejście na pracę w niepełnym wymiarze godzin nie mają już negatywnego wpływu na rentę.
Wichtig
Na poprawionej rencie z tytułu niezdolności do pracy niestety nie skorzystają osoby, które 1.7.2014 r. już pobierały taką rentę. Istniejące renty nie są ponownie obliczane. Nowe przepisy dotyczą tylko rent z tytułu niezdolności do pracy przyznanych od 1.7.2014 r. Potrącenia od rent z tytułu niezdolności do pracy w wysokości do 10,8% pozostają bez zmian.
Od 1.1.2018 r. okres doliczeniowy w przypadku renty z tytułu niezdolności do pracy jest stopniowo wydłużany z 62. do 65. roku życia w przypadku nowych przyznanych rent (§ 59 SGB VI).
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty w 2018 r. okres doliczeniowy kończy się zgodnie z dotychczasowymi przepisami z ukończeniem 62. roku życia i 3 miesięcy.
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty w 2019 r. okres doliczeniowy zostaje wydłużony jednorazowo do ukończenia 65. roku życia i 8 miesięcy.
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty w latach 2020-2031 okres doliczeniowy - podobnie jak wiek emerytalny - jest stopniowo wydłużany do ukończenia 67. roku życia. Stopniowe wydłużanie rozpoczyna się w 2020 r. od podwyżki o jeden miesiąc. Etapy podwyżki wynoszą następnie do 2027 r. również jeden miesiąc na rok kalendarzowy. Od 2028 r. okres doliczeniowy będzie podwyższany o dwa miesiące na rok kalendarzowy.
- W przypadku rozpoczęcia pobierania renty od 2031 r. doliczenie kończy się z ukończeniem 67. roku życia.
(2023): Jakie nowe korzyści oferuje renta z tytułu niezdolności do pracy?
Co to jest ustawowa renta dożywotnia?
Renty dożywotnie to stałe dochody, które są powiązane z życiem danej osoby. Renty dożywotnie i inne świadczenia z ustawowych ubezpieczeń emerytalnych, rolniczej kasy emerytalnej oraz zawodowych funduszy emerytalnych podlegają opodatkowaniu tylko w określonej części, która zależy od roku rozpoczęcia emerytury.
Jeśli otrzymywali Państwo rentę z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, mogą Państwo zamówić jako pomoc w wypełnianiu formularzy „Mitteilung zur Vorlage beim Finanzamt“ dotyczącą otrzymanych dochodów z tytułu renty. Dokument ten zostanie Państwu automatycznie przesłany w kolejnych latach. W przypadku rozpoczęcia emerytury w 2023 roku udział podlegający opodatkowaniu wynosi 82,5 %.
Wpisy w zeznaniu podatkowym dotyczące wysokości udziału podlegającego opodatkowaniu nie są wymagane. Część renty wolna od podatku jest ustalana w roku następującym po roku rozpoczęcia emerytury i obowiązuje zasadniczo przez cały okres pobierania renty. W ramach opodatkowania renty w kolejnych latach jest ona odejmowana od rocznej (brutto) kwoty renty.
Podwyżki rent, które wynikają z regularnej korekty renty, są opodatkowane w pełnej wysokości. To samo dotyczy świadczeń z prywatnych umów o podstawowe renty (tzw. Rürup-Renten).
Renty dożywotnie to w szczególności
- renty starcze,
- renty z tytułu niezdolności do pracy,
- renty inwalidzkie,
- renty z tytułu niezdolności do wykonywania zawodu,
- renty dla osób pozostałych przy życiu, takie jak renty wdowie/wdowca,
- renty sieroce lub
- renty wychowawcze.
Należy również podać jednorazowe świadczenia, które zostały wypłacone np. jako zasiłek pogrzebowy lub odprawa z tytułu rent o niskiej wartości. Jeśli zostali Państwo uznani za ofiary narodowosocjalistycznego reżimu przemocy w rozumieniu § 1 Bundesentschädigungsgesetz (BEG) i przy obliczaniu Państwa renty z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego uwzględniono okresy ubezpieczeniowe związane z prześladowaniami, prosimy o nieformalne poinformowanie o tym urzędu skarbowego.
Takie okresy mogły zostać uwzględnione np. na podstawie ustawy o wypłacie rent z tytułu zatrudnienia w getcie (ZRBG), ustawy o uregulowaniu odszkodowań za niesprawiedliwości narodowosocjalistyczne w ubezpieczeniach społecznych (WGSVG) lub ustawy o rentach zagranicznych (FRG). Dotyczy to również rent wdowich/wdowców, jeśli zmarły był uznany za ofiarę w rozumieniu § 1 BEG i świadczenie rentowe zawierało odpowiednie okresy ubezpieczeniowe. Urząd skarbowy sprawdzi, czy ta renta jest zwolniona z podatku.
(2023): Co to jest ustawowa renta dożywotnia?
Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?
Również jako emeryt możesz w zeznaniu podatkowym odliczyć wydatki związane z emeryturą jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twoje koszty uzyskania przychodu wyniosły łącznie mniej niż 102 Euro, nie opłaca się ich wpisywać. Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro, który jest natychmiast odejmowany od Twoich dochodów. Ryczałt ten jest uwzględniany łącznie dla wszystkich emerytur i wszystkich dochodów, które muszą być wykazane jako inne dochody. Jest to kwota roczna, która nie jest obniżana, nawet jeśli warunki nie były spełnione przez cały rok lub nie było dochodów przez cały rok. Ryczałt na koszty uzyskania przychodu jest przypisany do osoby i przysługuje każdemu małżonkowi oddzielnie, gdy tylko ma odpowiednie dochody.
Wskazówka: Jeśli masz wyższe wydatki, które przekraczają ryczałt w wysokości 102 Euro, warto je wpisać. Powinieneś jednak mieć również dowody i dołączyć je do zeznania podatkowego. Jeśli masz wydatki na doradcę podatkowego, urząd skarbowy uzna tylko te koszty jako koszty uzyskania przychodu, które są związane z Twoją emeryturą. Dlatego poproś doradcę podatkowego, aby w swojej fakturze oddzielnie wskazał część bezpośrednio związaną z Twoją emeryturą.
Jako koszty uzyskania przychodu możesz odliczyć na przykład wydatki na:
- doradcę ds. emerytalnych,
- prawnika w przypadku sporów emerytalnych,
- doradcę podatkowego (tylko dla załącznika R), a także
- koszty związane z ubieganiem się o emeryturę (koszty podróży, materiały biurowe, opłaty pocztowe, koszty telefoniczne)
- opłaty sądowe, jeśli proces dotyczy Twojej emerytury
- składki związkowe, które płacisz jako emeryt
- ryczałtowa opłata za prowadzenie konta w wysokości 16 Euro rocznie
Tipp
Jeśli nie jesteś pewien, czy urząd skarbowy uzna dany wydatek, po prostu go wpisz i dołącz dowody. W ten sposób zdecyduje urzędnik skarbowy.
(2023): Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?
Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
Ustawa o dochodach emerytalnych reguluje opodatkowanie emerytur i dotyczy wszystkich, zarówno tych, którzy przeszli na emeryturę przed 2005 rokiem, jak i wszystkich przyszłych emerytów. Obciążenie podatkowe dla nowych emerytów rośnie każdego roku, ale jednocześnie istnieją również korzyści dla pracowników.
Podatkowo uprzywilejowane zabezpieczenie emerytalne
Oprócz ustawowego ubezpieczenia emerytalnego uznawane są również prywatne ubezpieczenia emerytalne, w szczególności tzw. emerytura podstawowa lub emerytura Rürup. Składki na prywatne ubezpieczenia emerytalne są jednak objęte ulgą podatkową tylko wtedy, gdy ubezpieczenie przewiduje dożywotnią emeryturę dla ubezpieczonego. Ponadto ubezpieczony musi mieć ukończone co najmniej 60 lat na początku emerytury. W przypadku umów zawartych od 2012 roku wypłata emerytury nie może rozpocząć się przed ukończeniem 62. roku życia. Zapewnia to, że są to produkty emerytalne. Roszczenia z tytułu tych świadczeń nie mogą być przenoszone, zastawiane, sprzedawane ani kapitalizowane. Ponadto emerytury muszą być wypłacane jako renty dożywotnie, wypłaty jednorazowe są zazwyczaj niedozwolone. Można jednak rozszerzyć te podatkowo uprzywilejowane produkty emerytalne o dodatkowe ubezpieczenia, np. ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy.
Produkty inwestycyjne, które niekoniecznie służą zabezpieczeniu emerytalnemu, takie jak swobodnie dostępne inwestycje kapitałowe, w tym ubezpieczenia na życie, nie są objęte ulgą podatkową. Wyjątkiem są ubezpieczenia na życie zawarte przed 2005 rokiem – nadal są one zwolnione z podatku.
Dla emerytów oznacza to:
Od 2005 roku 50 procent dochodów emerytalnych jest opodatkowanych. Od 2006 do 2020 roku podlegająca opodatkowaniu część emerytur wzrasta co roku o dwa punkty procentowe, a od 2021 roku tylko o jeden punkt procentowy rocznie.
Początkowo osoby, które przejdą na emeryturę od 2040 roku, miały w pełni opodatkować swoje dochody z emerytury ustawowej. Jednak odsetek opodatkowania wzrasta od 2023 roku, począwszy od rocznika emerytalnego 2023, nie o 1 punkt procentowy rocznie, lecz tylko o pół punktu procentowego, i po raz pierwszy osiągnie 100 procent w 2058 roku (§ 22 Nr. 1 a) aa) EStG, zmieniony przez "Wachstumschancengesetz").
Dla emerytów, którzy po raz pierwszy otrzymają emeryturę w 2023 roku, odsetek opodatkowania wynosi więc 82,5% kwoty emerytury.
Również uregulowane w ustawie o dochodach emerytalnych: Czasowo ograniczone emerytury, takie jak renty z tytułu niezdolności do pracy, oraz nieograniczone emerytury, takie jak emerytura, są opodatkowane na tych samych zasadach od 2005 roku. Emerytury z ubezpieczeń, które były objęte ulgą podatkową w fazie oszczędzania, są opodatkowane w fazie wypłaty.
Hinweis:
Pod koniec maja 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy opublikował dwa wyroki dotyczące możliwego podwójnego opodatkowania emerytur. Skargi zainteresowanych emerytów były jednak nieskuteczne. BFH uważa, że podwójne opodatkowanie jest możliwe tylko w kilku indywidualnych przypadkach. Uważa, że podstawowa systematyka opodatkowania emerytur jest zgodna z prawem, w tym ograniczone odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne w okresie aktywności zawodowej oraz częściowe zwolnienie emerytur z podatku w fazie wypłaty. Podwójne opodatkowanie pojawi się dopiero w przypadku późniejszych roczników emerytalnych (BFH-Urteile vom 19.5.2021, X R 33/19 und X R 20/21). Jednak przegrani skarżący złożyli skargę konstytucyjną przeciwko obu decyzjom BFH (Az. 2 BvR 1143/21 und 2 BvR 1140/21).
Chodzi o to, jak dokładnie oblicza się podwójne opodatkowanie. BFH przyjął bardzo schematyczne podejście, które tylko w indywidualnych przypadkach prowadzi do zbyt wysokiego opodatkowania emerytur. W przypadku obliczania możliwego podwójnego opodatkowania obowiązuje zasada wartości nominalnej. Należy porównać faktycznie wpłacone i objęte ulgą wydatki na zabezpieczenie emerytalne z faktycznie wypłaconymi i częściowo zwolnionymi kwotami emerytur. Kwoty nie są ani dyskontowane, ani uwzględniana jest inflacja.
Jednak niektórzy eksperci, a także skarżący w sprawie X R 33/19, byli zdania, że w fazie aktywności zawodowej nie nabywa się kwot emerytalnych w formie pieniężnej, lecz czyste punkty wynagrodzenia. Faktyczna wysokość emerytury krystalizuje się dopiero znacznie później. Jednak BFH nie zagłębił się w "zawiłości" matematyki finansowej i ubezpieczeniowej, lecz porównuje wpłacone i wypłacone kwoty pieniężne. Czy jest to poprawne, czy też istnieje korzystniejsza dla podatników metoda obliczeń, rozstrzygną sędziowie konstytucyjni w Karlsruhe.
Obecnie rząd federalny i kraje związkowe zgodziły się na wydawanie tymczasowych decyzji podatkowych w odniesieniu do spornego punktu. Konkretnie: ustalenia podatkowe są wydawane tymczasowo w odniesieniu do "opodatkowania rent dożywotnich i innych świadczeń z podstawowego zabezpieczenia zgodnie z § 22 numer 1 zdanie 3 litera a podwójna litera aa EStG". Klauzula tymczasowa zostanie dodana do wszystkich decyzji o podatku dochodowym za okresy rozliczeniowe od 2005 roku, w których uwzględniono rentę dożywotnią lub inne świadczenie z tzw. podstawowego zabezpieczenia (BMF-Schreiben vom 30.8.2021, V A 3 - S 0338/19/10006 :001).
Oznacza to, że emeryci otrzymają teraz decyzje o podatku dochodowym z informacją o - częściowej - tymczasowości ustalenia podatkowego. Jeśli Federalny Trybunał Konstytucyjny uzna, że obecne opodatkowanie emerytur ustawowych oraz emerytur z zawodowych funduszy emerytalnych i podobnych zabezpieczeń emerytalnych jest niezgodne z konstytucją, decyzje podatkowe wydane teraz i w przyszłości mogą zostać zmienione bez wcześniejszego odwołania.
Ważne: Zainteresowani powinni jednak niezależnie od ewentualnego wyniku przechowywać wszystkie decyzje podatkowe i emerytalne, nawet te z dawnych lat.
(2023): Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?
Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?
Ustawodawca na nowo uregulował opodatkowanie ustawowej emerytury w 2005 roku poprzez ustawę o dochodach emerytalnych. Od tego czasu określona część emerytury podlega opodatkowaniu, reszta pozostaje (jeszcze) wolna od podatku. Musisz opodatkować swoje dochody z emerytury, jest to tzw. opodatkowanie odroczone. Ile musi zostać opodatkowane, zależy od roku przejścia na emeryturę.
Dla osób, które przeszły na emeryturę w 2005 roku lub wcześniej, nieopodatkowana część wynosiła 50 procent. Z nieopodatkowanej emerytury tworzona jest (osobista) kwota wolna, dzięki czemu emeryci ci od 2005 roku mogą korzystać z "ulgi emerytalnej" w wysokości 50 procent. Ta ulga emerytalna pozostaje niezmieniona przez całe życie.
Od 2005 roku tzw. udział podlegający opodatkowaniu wzrasta co roku o dwa punkty procentowe, od 2021 roku o jeden punkt procentowy rocznie. Początkowo osoby, które przejdą na emeryturę od 2040 roku, miały w pełni opodatkować swoje dochody z emerytury ustawowej. Jednak ze względu na zmienione przepisy udział podlegający opodatkowaniu wzrasta od 2023 roku, począwszy od rocznika emerytalnego 2023, o pół punktu procentowego rocznie i osiąga 100 procent po jego ciągłym corocznym wzroście po raz pierwszy dla rocznika 2058 (§ 22 nr 1 lit. a podwójna lit. aa EStG, zmienione przez "ustawę o szansach na wzrost").
Dla emerytów, którzy po raz pierwszy otrzymają emeryturę w 2023 roku, udział podlegający opodatkowaniu wynosi więc 82,5% kwoty emerytury.
Urząd skarbowy automatycznie odlicza ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro bez dodatkowych dowodów. Jeśli poniosłeś wyższe wydatki, powinieneś je uwzględnić w zeznaniu podatkowym, aby obniżyć swoje dochody podlegające opodatkowaniu. Możesz podać np. koszty doradztwa podatkowego (dla załącznika R), doradztwo emerytalne lub prawnika, jeśli wspierał Cię w kwestiach emerytalnych. Wyższe wydatki musisz jednak w każdym przypadku udokumentować.
Beispiel
Hans Müller przeszedł na emeryturę 1 stycznia 2009 roku i w zeszłym roku otrzymał ustawową emeryturę w wysokości 12.000 Euro. Dla Hansa Müllera 58 procent jego emerytury podlega opodatkowaniu, ulga emerytalna wynosi 42 procent. Tak więc Müller musiałby zgłosić do urzędu skarbowego dochody w wysokości 6.960 Euro. Jeśli nie ma innych dochodów, nie musi składać zeznania podatkowego, ponieważ kwota ta jest niższa od kwoty wolnej od podatku wynoszącej 10.908 Euro (2023).
Dożywotnia ulga emerytalna dla Hansa Müllera wynosi 5.040 Euro. Dochody powyżej tej kwoty musiałby jednak opodatkować dopiero wtedy, gdyby przekroczyły również kwotę wolną od podatku.
Dochody z wynajmu i dzierżawy lub zysków kapitałowych muszą jednak zostać doliczone do dochodu.
Gdyby Hans Müller otrzymywał emeryturę w wysokości 15.000 Euro i przeszedł na emeryturę dopiero w 2023 roku, musiałby opodatkować 12.375 Euro (82,5 procent) swojej emerytury, a zatem złożyć zeznanie podatkowe.
Uwaga: Do końca życia ulga emerytalna dla Müllera pozostaje taka sama. Nawet jeśli po dostosowaniu emerytury jego dochody z emerytury wzrosną, w pierwszym przykładzie co roku tylko 5.040 Euro pozostanie wolne od podatku. Ulga dotyczy konkretnej kwoty pieniężnej, a nie procentu danej emerytury. Tak więc Pan Müller musi w pełni opodatkować przyszłe dostosowania emerytury.
(2023): Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?
Co oznacza klauzula otwierająca?
Przy odroczonym opodatkowaniu może dojść do niesprawiedliwego nadmiernego opodatkowania, jeśli osoba samozatrudniona przez kilka lat wpłacała składki do zawodowego funduszu emerytalnego, które były wyższe niż roczny maksymalny wkład w ustawowym ubezpieczeniu emerytalnym (suma udziału pracodawcy i pracownika). Maksymalna kwota do zapłaty zależy od rocznej podstawy wymiaru składek.
Jest ona obliczana na nowo co roku i stanowi granicę, do której składki na ubezpieczenie emerytalne muszą być płacone proporcjonalnie do dochodu. Od dochodów przekraczających roczną podstawę wymiaru składek zazwyczaj nie płaci się składek ubezpieczeniowych – chyba że są one płacone dobrowolnie, jak w tym przypadku.
Osoba samozatrudniona wpłacała więc dobrowolnie dodatkowe składki z już opodatkowanego dochodu. W ten sposób wypracowała sobie wyższą emeryturę, którą jednak musiałaby opodatkować zbyt wysoko według zwykłej stawki podatkowej. Można tego uniknąć. Jako emeryt może podzielić swoją emeryturę na część dobrowolną i ustawową. Musi jednak do 31.12.2004 przez co najmniej dziesięć lat dobrowolnie wpłacać wyższą składkę.
Tipp
Jeśli dotyczy to Ciebie, musisz złożyć wniosek, aby część Twojej emerytury, która wynika z tych podwyższonych składek, była opodatkowana nie według wysokiego udziału podatkowego (2023: 82,5 procent emerytury), ale według znacznie korzystniejszego udziału w zyskach. Część emerytury podlegająca niższemu opodatkowaniu to klauzula otwarcia, którą znajdziesz w zaświadczeniu od swojego ubezpieczyciela emerytalnego.
Beispiel
Jeśli od 65. roku życia otrzymujesz ustawową emeryturę w wysokości 1.500 Euro miesięcznie i możesz przedstawić urzędowi skarbowemu zaświadczenie od płatnika emerytury, że 30 procent (to klauzula otwarcia) wypłaty emerytury wynika z podwyższonych składek, obliczenie wygląda następująco:
Dla 70 procent emerytury: Normalne opodatkowanie po odliczeniu kwoty wolnej od podatku: 1.500 Euro x 70 procent = 1.050 Euro x 12 miesięcy = 12.600 Euro minus kwota wolna od podatku (na przykład) 42 procent = 7.308 Euro.
W przypadku części, dla której obowiązuje klauzula otwarcia 30 procent, stosuje się korzystniejszy udział w zyskach: 1.500 Euro x 30 procent = 450 Euro x 12 miesięcy = 5.400 Euro x 18 procent = 972 Euro. W tym przypadku należałoby więc opodatkować 8.280 Euro. Bez klauzuli otwarcia należałoby opodatkować 10.440 Euro.
Udział w zyskach zależy od wieku emeryta w momencie rozpoczęcia wypłaty emerytury, wynosi na przykład dla 64-latków 19 procent, dla 65- i 66-latków 18 procent, a dla 67-latków 17 procent.
W poniższej tabeli znajdziesz wysokość udziału w zyskach w zależności od wieku w momencie rozpoczęcia emerytury; jest on automatycznie obliczany przez SteuerGo:
Doppelbesteuerung von Renten
W maju 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) opublikował orzeczenia dotyczące możliwego podwójnego opodatkowania emerytur (orzeczenia BFH z 19.5.2021, X R 33/19 i X R 20/21). Dotyczą one wszystkich, którzy byli emerytami już w 2005 roku, oraz wszystkich przyszłych emerytów. BFH orzekł, że podwójne opodatkowanie jest możliwe tylko w kilku przypadkach. Oznacza to, że sposób opodatkowania emerytur jest ogólnie akceptowany.
Istnieją jednak pewne różnice zdań co do tego, jak dokładnie należy obliczać podwójne opodatkowanie. BFH stosuje prostą metodę, która koncentruje się na rzeczywistych składkach i później wypłacanych kwotach emerytur. Niektórzy eksperci i skarżący preferują bardziej złożoną metodę, która uwzględnia rzeczywistą wysokość emerytury dopiero później.
Dobrą wiadomością jest to, że rząd federalny i kraje związkowe postanowiły tymczasowo uczynić decyzje podatkowe w zakresie spornego opodatkowania emerytur wstępnymi. Oznacza to, że emeryci otrzymują teraz decyzje podatkowe, na których widnieje informacja, że ustalenie podatku jest wstępne. Jeśli Trybunał Konstytucyjny zdecyduje, że obecne opodatkowanie jest zbyt wysokie, decyzje podatkowe mogą zostać zmienione nawet bez wcześniejszego odwołania (pismo BMF z 30.8.2021, V A 3 - S 0338/19/10006 :001).
Ważne jest, aby dotknięci emeryci przechowywali wszystkie decyzje podatkowe i emerytalne, niezależnie od ostatecznej decyzji sądu.
(2023): Co oznacza klauzula otwierająca?
Co powinienem podać w związku z dostosowaniem emerytury?
W ramach dostosowania emerytury musisz podać różnicę między obecnym miesięcznym świadczeniem emerytalnym a emeryturą z roku, w którym ustalono kwotę wolną od podatku. Kwota ta jest ustalana w roku następującym po rozpoczęciu pobierania emerytury i obowiązuje przez całe życie. Dostosowanie emerytury znajdziesz w zawiadomieniu o dostosowaniu emerytury lub zapytaj swojego dostawcę świadczeń lub ubezpieczyciela. W ten sposób wszystkie przyszłe podwyżki emerytur są w pełni opodatkowane, ponieważ kwota wolna pozostaje niezmieniona pomimo podwyżek.
Jeśli przeszedłeś na emeryturę w 2013 roku, kwota wolna od podatku została ustalona dla Ciebie w 2014 roku.
Przykład:
Dostosowanie emerytury to różnica między świadczeniami emerytalnymi z 2013 i 2023 roku. Jeśli emerytury są dostosowywane, dzieje się to regularnie od 1.07. danego roku.
Świadczenia emerytalne 2014: 6 x 1.050 Euro + 6 x 1.056 Euro = 12.636 Euro
Świadczenia emerytalne 2023: 6 x 1.380 Euro + 6 x 1.420 Euro = 16.800 Euro
=> Dostosowanie emerytury = 4.164 Euro
Aby obliczyć dostosowanie emerytury na 2023 rok, odejmij od swoich świadczeń emerytalnych z 2023 roku świadczenia emerytalne, które otrzymałeś w drugim roku pobierania emerytury.
Tipp
Nieregularne zmiany wysokości emerytury, na przykład z powodu uwzględnienia innych dochodów lub ich tymczasowego wygaśnięcia, nie należą do dostosowania emerytury.
(2023): Co powinienem podać w związku z dostosowaniem emerytury?
W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?
Renty są często przyznawane później i wypłacane w większej kwocie, np. z powodu sporów prawnych lub po wyjaśnieniu stanu faktycznego. Od rentennachzahlung (dopłaty do renty) zakład ubezpieczeń musi zapłacić dodatkowe odsetki - w przypadku rent z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 4% rocznie (§ 44 ust. 1 SGB I).
Te odsetki od dopłat muszą być opodatkowane jako "dochody z kapitału" (wyrok BFH z 9.6.2015, VIII R 18/12; również pismo BMF z 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).
Dotychczas administracja podatkowa traktowała odsetki od dopłat jako "inne świadczenia" i opodatkowywała je, podobnie jak renty i dopłaty do rent w ramach podstawowego zabezpieczenia (renta ustawowa, renta Rürup, renta z zawodowego funduszu emerytalnego), jako "inne dochody" z udziałem w opodatkowaniu. Udział w opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia renty dożywotniej, np. w 2015 roku wynosił 70%.
Tipp
Nowy wyrok BFH oznacza, że odsetki od rentennachzahlung są teraz wprawdzie w pełni opodatkowane jako dochód kapitałowy, ale pozostają wolne od podatku w ramach kwoty wolnej od podatku od oszczędności w wysokości 1.000 Euro lub 2.000 Euro. Ponieważ zakład ubezpieczeń emerytalnych nie pobiera podatku u źródła, muszą Państwo wykazać odsetki w zeznaniu podatkowym w "Anlage KAP".
W przeciwieństwie do dotychczasowej praktyki, nie mogą Państwo już wpisywać odsetek w "Anlage R". Sama dopłata do renty jest objęta ulgą podatkową zgodnie z regułą pięcioletnią (zgodnie z § 34 EStG).
(2023): W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?
W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?
Renty z zawodowych funduszy emerytalnych należą, podobnie jak renty z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, do tzw. podstawowego zabezpieczenia. Oznacza to:
- Opodatkowanie odbywa się według tzw. udziału podlegającego opodatkowaniu. Jest to określony procent, który jest ustawowo ustalony na rok rozpoczęcia wypłaty renty.
- Udział podlegający opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia wypłaty renty. Rozpoczyna się w 2005 roku od 50 procent i wzrasta dla każdego nowego rocznika emerytów w latach 2006-2020 o 2 punkty procentowe, a od 2021 roku o 1 punkt procentowy. Początkowo osoby, które przejdą na emeryturę od 2040 roku, miały w pełni opodatkować swoje dochody z renty ustawowej. Jednak ze względu na zmienione przepisy udział podlegający opodatkowaniu wzrasta od 2023 roku, począwszy od rocznika emerytów 2023, o pół punktu procentowego rocznie i osiąga 100 procent po raz pierwszy dla rocznika 2058 (§ 22 nr 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz"). Dla emerytów, którzy po raz pierwszy otrzymają rentę w 2023 roku, udział podlegający opodatkowaniu wynosi więc 82,5% kwoty renty.
- Udział podlegający opodatkowaniu dotyczy tylko roku rozpoczęcia wypłaty renty i drugiego roku pobierania renty.
- W drugim roku pobierania renty pozostała kwota po odliczeniu udziału podlegającego opodatkowaniu to osobista kwota wolna od podatku, która pozostaje niezmiennie zwolniona z podatku przez całe życie.
- Od trzeciego roku renta jest opodatkowana w pełnej wysokości po odliczeniu osobistej kwoty wolnej od podatku i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.
- Ponieważ kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona przez całe życie, każda podwyżka renty jest w pełni opodatkowana.
Urząd skarbowy automatycznie, bez dodatkowych dowodów, odlicza ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro. Jeśli ponosisz wyższe koszty, powinieneś je uwzględnić w zeznaniu podatkowym, aby obniżyć dochód podlegający opodatkowaniu.
Możesz na przykład podać koszty doradztwa podatkowego (dla załącznika R), doradztwa emerytalnego lub prawnika, jeśli wspierał Cię w kwestiach emerytalnych. Te wyższe wydatki musisz jednak udokumentować.
Beispiel
Hans Müller przeszedł na emeryturę 1 stycznia 2009 roku i w zeszłym roku otrzymał rentę w wysokości 12.000 Euro. Dla Hansa Müllera 58 procent jego renty podlega opodatkowaniu, a kwota wolna od podatku wynosi 42 procent. Tak więc Müller musiałby zgłosić do urzędu skarbowego 6.960 Euro jako dochód.
Jednak jeśli nie ma innych dochodów, nie musi składać zeznania podatkowego, ponieważ suma ta jest niższa od kwoty wolnej od podatku wynoszącej 10.908 Euro (2023). Dożywotnia kwota wolna od podatku dla Hansa Müllera wynosi 5.040 Euro. Dochody powyżej tej kwoty musiałby jednak opodatkować dopiero wtedy, gdy przekroczą one również kwotę wolną od podatku.
Jednak: Dochody z wynajmu i dzierżawy lub zyski kapitałowe muszą być doliczone do dochodu.
Gdyby Hans Müller otrzymywał rentę w wysokości 15.000 Euro i przeszedł na emeryturę dopiero w 2023 roku, musiałby opodatkować 12.375 Euro (82,5 procent) swojej renty, a zatem złożyć zeznanie podatkowe.
Uwaga: Do końca życia kwota wolna od podatku dla Müllera pozostaje taka sama. Nawet jeśli po dostosowaniu renty jego dochody z renty wzrosną, w pierwszym przykładzie każdego roku tylko 5.040 Euro pozostanie wolne od podatku. Kwota wolna dotyczy konkretnej kwoty pieniężnej, a nie udziału w danej rencie. Tak więc Pan Müller musi w pełni opodatkować przyszłe dostosowania renty.
(2023): W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?
W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?
Emerytura z rolniczych kas emerytalnych jest opodatkowana podobnie jak emerytura ustawowa. Oto kluczowe punkty:
- Opodatkowanie odbywa się na podstawie udziału podlegającego opodatkowaniu, który jest ustalany w zależności od daty rozpoczęcia emerytury.
- Ten udział różni się w zależności od daty rozpoczęcia emerytury i stopniowo wzrasta.
- W roku rozpoczęcia emerytury i w drugim roku emerytalnym emerytura jest opodatkowana tylko częściowo.
- W drugim roku emerytalnym pozostała kwota jest wolna od podatku, co jest znane jako osobista ulga emerytalna.
- Od trzeciego roku emerytura jest w pełni opodatkowana po odliczeniu ulgi emerytalnej i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.
- Ulga emerytalna pozostaje taka sama przez całe życie, co oznacza, że każda podwyżka emerytury jest w pełni opodatkowana.
Weźmy jako przykład Hansa Müllera. Przeszedł na emeryturę w 2009 roku i w zeszłym roku otrzymał emeryturę w wysokości 12.000 Euro. Dla niego 58 procent jego emerytury podlega opodatkowaniu, podczas gdy ulga emerytalna wynosi 42 procent. Ponieważ jego dochód jest poniżej kwoty wolnej od podatku wynoszącej 10.908 Euro, nie musi składać zeznania podatkowego, jeśli nie ma innych dochodów.
Dożywotnia ulga emerytalna Hansa Müllera wynosi 5.040 Euro. Dochód powyżej tej kwoty musiałby jednak opodatkować dopiero wtedy, gdy przekroczy kwotę wolną od podatku. Dochody z wynajmu, dzierżawy lub zysków kapitałowych muszą zostać dodane do jego dochodu.
Jeśli jednak Hans Müller otrzymuje emeryturę w wysokości 15.000 Euro i przechodzi na emeryturę dopiero w 2023 roku, musiałby opodatkować 12.375 Euro (82,5 procent) swojej emerytury i odpowiednio złożyć zeznanie podatkowe.
Ważne do zauważenia: ulga emerytalna dla Hansa Müllera pozostaje niezmieniona, nawet jeśli jego emerytura wzrasta po dostosowaniach emerytalnych. W każdym roku tylko 5.040 Euro jest wolne od podatku. Kwota ta odnosi się do stałej kwoty pieniężnej, a nie do procentu emerytury. Dlatego Pan Müller musi w pełni opodatkować przyszłe dostosowania emerytury.
Urząd skarbowy automatycznie odlicza ryczałt w wysokości 102 Euro na koszty uzyskania przychodu. Jeśli masz wyższe wydatki, powinieneś je uwzględnić w swoim zeznaniu podatkowym, aby zmniejszyć swój dochód podlegający opodatkowaniu. Obejmują one koszty takie jak doradztwo podatkowe, doradztwo emerytalne lub koszty prawnicze związane z kwestiami emerytalnymi, które jednak musisz udokumentować.
(2023): W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?
W jaki sposób opodatkowana jest emerytura macierzyńska?
W lipcu 2014 r. okres wychowywania dzieci dla emerytów i emerytek został wydłużony z 12 do 24 miesięcy dla dzieci urodzonych przed 1992 r. Zamiast jednego punktu wynagrodzenia przyznawane są teraz 2 punkty jako dodatek do bieżącej emerytury. Oznacza to podwyżkę emerytury o 28,61 euro (Zachód) lub 26,39 euro (Wschód) na dziecko. Jak teraz opodatkować tę podwyżkę emerytury, zwaną "emeryturą macierzyńską"?
- Pozorną jasność przyniosło w listopadzie 2014 r. rozporządzenie Ministerstwa Finansów Szlezwik-Holsztyn: Podwyżka emerytury z tytułu dodatkowych okresów wychowywania dzieci nie jest traktowana jako regularna korekta emerytury, lecz jako nadzwyczajne ponowne ustalenie rocznej kwoty emerytury. Dlatego należy ponownie obliczyć część emerytury wolną od podatku i zwiększyć dotychczasową kwotę wolną od podatku o część "emerytury macierzyńskiej" wolną od podatku (FinMin. Szlezwik-Holsztyn z 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).
- Urzędnicy ze Szlezwik-Holsztyn podali również przykład: W przypadku emerytki, której emerytura rozpoczęła się przed 2005 r., udział podlegający opodatkowaniu - podobnie jak w przypadku emerytury - wynosi również 50% w przypadku dodatkowej "emerytury macierzyńskiej", czyli 50% wypłaconej emerytury! W przypadku rozpoczęcia emerytury w 2007 r. udział podlegający opodatkowaniu wynosi 54%, a kwota wolna od podatku 46%, w przypadku rozpoczęcia emerytury w 2010 r. udział podlegający opodatkowaniu wynosi 60%, a kwota wolna od podatku 40% itd. Wreszcie proste rozwiązanie. Tak dotychczas obliczały to również programy komputerowe.
- Jednak byłoby śmiesznie, gdyby fiskus nie znalazł sposobu na skomplikowanie obliczeń i zabranie emerytom więcej pieniędzy. W rzeczywistości decyzje podatkowe za 2014 r. wykazują zaskakująco wyższy udział emerytury podlegający opodatkowaniu niż wcześniej zakładano.
Obecnie Ministerstwo Finansów zwraca uwagę, że zwiększenie kwoty wolnej od podatku od emerytury nie jest obliczane wyłącznie na podstawie udziału podlegającego opodatkowaniu z roku rozpoczęcia emerytury, ale także na podstawie wartości emerytury, z której obliczono dotychczasową kwotę wolną od podatku. Decydujący był rok następujący po rozpoczęciu emerytury.
Ponieważ wartość emerytury zmienia się zazwyczaj od 1.7. danego roku, należy obliczyć średnią wartość emerytury dla danego roku następującego po rozpoczęciu emerytury. Do tej wartości stosuje się wówczas ówczesny udział podlegający opodatkowaniu. Decydujące są zatem wartości w roku pierwszego ustalenia kwoty wolnej od podatku od emerytury, a jest to rok następujący po rozpoczęciu emerytury (BMF z 23.7.2015).
Oznacza to, że osoby pobierające emeryturę od 2005 r. lub wcześniej otrzymują "emeryturę macierzyńską" tylko w 50% wolną od podatku od ówczesnej wartości emerytury. Fikcyjne podwyżki emerytury macierzyńskiej w latach 2005-2014 są natomiast traktowane jako kwota dostosowania emerytury i w pełni podlegają opodatkowaniu.
Beispiel
Pani Maier, która przeszła na emeryturę w 2007 r., otrzymuje od 1.7.2014 r. emeryturę macierzyńską na jedno dziecko (1 punkt wynagrodzenia x aktualna wartość emerytury (Zachód) = 28,61 euro). Jej emerytura wzrasta zatem w 2014 r. o łącznie 171,66 euro (6 x 28,61 euro). W odniesieniu do udziału podlegającego opodatkowaniu decydujący jest rok 2007, a w odniesieniu do kwoty wolnej od podatku wartości z 2008 r., co oznacza, że obowiązuje udział podlegający opodatkowaniu w wysokości 54%, a pozostałe 46% jest wolne od podatku.
W 2008 r. wartość emerytury (Zachód) wynosiła do 30.6. 26,27 euro, a od 1.7. 26,56 euro, średnio zaokrąglona do 26,42 euro. Ponieważ w 2008 r. średnia wartość emerytury (Zachód) wynosiła 26,42 euro, prowadzi to do zwiększenia kwoty wolnej od podatku o 72,92 euro ([6 x 26,42 euro] x 46% udział wolny od podatku). Według dotychczasowego rozumienia zakładano kwotę wolną od podatku w wysokości 78,96 euro (46% z 171,66 euro).
W 2015 r. emerytura macierzyńska na jedno dziecko wynosi 346,92 euro (6 x 28,61 euro + 6 x 29,21 euro), a kwota wolna od podatku 145,84 euro (12 x 26,42 euro x 46%).
Obecnie, na mocy "Ustawy o poprawie i stabilizacji świadczeń emerytalnych" od 1.1.2019 r. okres wychowywania dzieci dla matek i ojców, których dzieci urodziły się przed 1992 r., został ponownie wydłużony z 24 do 30 miesięcy. Zamiast 2 punktów wynagrodzenia, na koncie emerytalnym zapisywane są teraz 2,5 punktu lub przyznawane jako dodatek do bieżącej emerytury, tzw. "emerytura macierzyńska II".
Zgodnie z nowymi przepisami obowiązuje:
- Dla matek i ojców, którzy przechodzą na emeryturę od 1.1.2019 r., okres wychowywania dzieci zostanie wydłużony o kolejne 6 miesięcy, a prawo do emerytury zostanie zwiększone o 0,5 punktu wynagrodzenia. Pół punktu wynagrodzenia odpowiada obecnie około 16 euro (Zachód) i 15,35 euro (Wschód) miesięcznie.
- Matki i ojcowie, którzy w tym czasie już pobierają emeryturę, otrzymają od 1.1.2019 r. dodatek odpowiadający dochodowi emerytalnemu z półrocznego okresu wychowywania dzieci.
- Matki i ojcowie, którzy w emeryturze mają już uwzględniony dodatek za wychowywanie dzieci z tytułu wydłużenia okresu wychowywania dzieci w 2014 r., otrzymają w przyszłości dodatek zwiększony o pół osobistego punktu wynagrodzenia, pod warunkiem że wychowywali dziecko w 24. miesiącu kalendarzowym po miesiącu urodzenia. Przepis ten odpowiada zasadniczo przepisowi, który obowiązywał w 2014 r. w związku z wydłużeniem okresów wychowywania dzieci do dwóch lat. To ogólne rozliczenie ma na celu uproszczenie administracji, aby organy emerytalne nie musiały ponownie ustalać milionów emerytur (§ 307d ust. 1 SGB VI).
- Od 1.1.2019 r. dodatek do osobistych punktów wynagrodzenia otrzymają również osoby, które w 2014 r. nie otrzymały dodatku (ponieważ w 12. miesiącu kalendarzowym nie miały okresu wychowywania dzieci na koncie emerytalnym), ale spełniają wymienione warunki.
- W przeciwieństwie do przepisów przyjętych w 2014 r. w związku z wydłużeniem okresów wychowywania dzieci, obecnie w określonych warunkach ma zostać wprowadzone szczególne prawo do złożenia wniosku w przypadkach, w których od 1.7.2014 r. nie przyznano dodatku do osobistych punktów wynagrodzenia z tytułu wychowywania dzieci lub w związku z obecnym rozszerzeniem uwzględniania okresów wychowywania dzieci nie przyznano dodatku do osobistych punktów wynagrodzenia, ponieważ ogólnie uwzględniono wychowywanie w określonym miesiącu kalendarzowym (wychowywanie dzieci w 12. lub 24. miesiącu kalendarzowym). Nowe prawo do złożenia wniosku dotyczy np. adopcji lub wychowywania w kraju po powrocie z zagranicy, jeśli adopcja lub zmiana miejsca zamieszkania nastąpiła dopiero po 12. lub 24. miesiącu kalendarzowym po miesiącu urodzenia. Warunkiem uznania jest jednak, że okresy wychowywania dzieci lub dodatki nie zostały już przyznane innym ubezpieczonym lub osobom pozostałym przy życiu dla tego samego dziecka, o ile organ emerytalny faktycznie o tym wie (§ 307d ust. 5 SGB VI).
- Również dla matek urodzonych przed 1.1.1921 r., które zamiast okresów wychowywania dzieci otrzymują świadczenie wychowawcze zgodnie z § 294 SGB VI, świadczenie to zostanie zwiększone o wartość pół osobistego punktu wynagrodzenia. Odpowiada to dochodowi emerytalnemu z tytułu wydłużenia okresu wychowywania dzieci o pół roku (§ 295 SGB VI).
Tipp
Aby otrzymać ulepszone świadczenie, nie musisz składać specjalnego wniosku. Ponowna ocena okresów dla dzieci urodzonych przed 1992 r. następuje z urzędu i nie wymaga wniosku.
Aktuelle Entscheidung
Federalny Trybunał Finansowy w niedawnym orzeczeniu (sygn. akt: X R 24/20) orzekł, że kwota wolna od podatku od emerytury dla emerytki musi zostać ponownie obliczona i zwiększona, nawet jeśli podwyżka bieżącej emerytury nastąpiła w wyniku tzw. emerytury macierzyńskiej. W tym konkretnym przypadku powódka w spornym roku 2014 otrzymała emeryturę z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 6.726 euro, przy czym jej emerytura została zwiększona o jeden punkt emerytalny na dziecko z tytułu emerytury macierzyńskiej.
Obliczenie kwoty wolnej od podatku od emerytury przez Federalny Trybunał Finansowy jest skomplikowane i uwzględnia rozpoczęcie emerytury w 2010 r., ustalenie kwoty wolnej od podatku od emerytury w 2011 r. oraz fikcyjną wypłatę emerytury macierzyńskiej od 2010 r. Uwzględniane są fikcyjne bieżące podwyżki osobistych punktów wynagrodzenia, a następnie ustalana jest nowa kwota wolna od podatku od emerytury.
Administracja finansowa zastosowała inną metodę obliczeń i uwzględniła średnią wartość emerytury przy pierwszym poborze emerytury, zamiast pomniejszyć faktyczną emeryturę macierzyńską o pośrednie podwyżki osobistych punktów wynagrodzenia. Prowadziło to do niższych kwot wolnych od podatku od emerytury.
Niemiecki Zakład Ubezpieczeń Emerytalnych informuje, że jego zgłoszenia do urzędów skarbowych są prawidłowe i urzędy skarbowe już ponownie obliczyły kwoty wolne od podatku od emerytury. Niemniej jednak emeryci, którzy nie zgadzają się z wysokością swojej kwoty wolnej od podatku od emerytury, powinni skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym, ponieważ tylko on decyduje o wysokości kwoty wolnej od podatku od emerytury.
Należy zauważyć, że skutki podatkowe tego ponownego obliczenia mogą być dla większości podatników raczej niewielkie. Niemniej jednak ważne jest, aby upewnić się, że obliczenia zostały przeprowadzone prawidłowo, aby nie stracić ewentualnych korzyści podatkowych.
(2023): W jaki sposób opodatkowana jest emerytura macierzyńska?
