Kto może odliczyć ryczałt za pracę zdalną od podatku?

Pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek mogą skorzystać z ryczałtu za pracę zdalną. Koszty pracy zdalnej można rozliczyć w formie dziennego ryczałtu w wysokości 6 Euro za każdy dzień pracy, z rocznym limitem 1.260 Euro. Dzienny ryczałt pokrywa wszystkie koszty związane z wykonywaniem pracy w domu. Należy jednak pamiętać, że nie obejmuje on wydatków na materiały biurowe. Te można odliczyć osobno.

Nie jest wymagane posiadanie osobnego pokoju do pracy. Wystarczy proste miejsce pracy w domu, takie jak biurko w rogu pokoju lub stół kuchenny.

Należy wziąć pod uwagę dwa główne przypadki:

Przypadek 1: Czasowa praca zdalna obok pracy w biurze (Klasyczny przypadek pracy zdalnej)

W tym przypadku można odliczyć dzienny ryczałt w wysokości 6 Euro za każdy dzień pracy, do 1.260 Euro rocznie, za każdy dzień, w którym pracujesz głównie w domu i nie odwiedzasz innego głównego miejsca pracy. Nie ma znaczenia, czy masz do dyspozycji inne miejsce pracy.

Ważne jest jednak, aby pamiętać, że nie można odliczyć ryczałtu za dojazdy oprócz ryczałtu za pracę zdalną, jeśli w danym dniu pracujesz zarówno w domu, jak i w biurze i ponosisz koszty dojazdu. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy w dniu pracy zdalnej odbywasz dodatkową podróż służbową.

"Głównie" oznacza, że więcej niż połowa dziennego czasu pracy spędzana jest w domu.

Przykład 1: Inżynier budowlany B jedzie pewnego dnia na plac budowy, a następnie wykonuje prace biurowe w swoim domu. Może odliczyć koszty podróży na plac budowy oraz dzienny ryczałt, jeśli większość czasu pracy w tym dniu spędza w domu.

Przykład 2: Agent ubezpieczeniowy V odwiedza pewnego dnia klienta i doradza mu w domu. Następnie wraca do domu i kontynuuje pracę przy stole kuchennym. Chociaż V ma w biurze swojego pracodawcy inne miejsce pracy, nie może odliczyć dziennego ryczałtu, ponieważ czas spędzony w domu nie przeważa.

Przypadek 2: Na stałe brak innego miejsca pracy (Przypadek nauczyciela)

Jeśli w ramach swojej pracy nie masz na stałe innego miejsca pracy i pracujesz z domu (na przykład nauczyciele przygotowujący lekcje w domu), możesz również skorzystać z dziennego ryczałtu. W takim przypadku możesz dodatkowo do tego ryczałtu odliczyć koszty dojazdu do szkoły.

"Inne miejsce pracy" to zasadniczo każde miejsce odpowiednie do pracy biurowej. Specyficzne warunki pracy i okoliczności nie są istotne.

Ważne jest, aby pamiętać, że dzienny ryczałt nie może być rozliczany jednocześnie z kosztami domowego biura lub rocznym ryczałtem na biuro. Nie ma specjalnych obowiązków dotyczących dokumentacji przy odliczaniu dziennego ryczałtu.

Na koniec należy zauważyć, że dzienny ryczałt można odliczyć tylko wtedy, gdy nie są odliczane wydatki na domowe biuro. Ważne są więc indywidualne okoliczności i wymagania związane z Twoją pracą, aby ustalić, czy dzienny ryczałt jest dla Ciebie odpowiedni. Ważne są również zapisy dotyczące dni pracy zdalnej, aby uzasadnić odliczenie.

Przykład: Nauczyciel A codziennie uczy w szkole od 8:00 do 13:00, a po południu od 15:00 do 18:00 przygotowuje lekcje w domu. Ponieważ w szkole nie ma innego miejsca pracy do przygotowania i opracowania materiałów, może odliczyć dzienny ryczałt za pracę w domu oprócz ryczałtu za dojazdy do szkoły.

(2023): Kto może odliczyć ryczałt za pracę zdalną od podatku?

Jakie koszty są pokrywane przez ryczałt za pracę zdalną?

Podatnicy mogą odliczyć ryczałtową kwotę 6 Euro za każdy dzień, w którym działalność służbowa lub zawodowa jest wykonywana "przeważnie" w domu i nie odwiedzają pierwszego miejsca pracy. Odliczenie dziennej stawki jest również dozwolone, jeśli dostępne jest inne miejsce pracy.

Dziennej stawki nazywa się również ryczałtem za pracę zdalną lub ryczałtem za pracę domową. Łącznie odliczenie ryczałtu za pracę zdalną jest ograniczone do maksymalnej kwoty 1.260 Euro rocznie (210 dni x 6 Euro). Nie ma znaczenia, czy dostępny jest oddzielny pokój do pracy. Wystarczy kącik do pracy.

Ryczałt obejmuje wszystkie wydatki, które ponosisz w związku z działalnością służbową lub zawodową w domu. Wydatki na materiały biurowe nie są objęte dzienną stawką; można je więc odliczyć dodatkowo.

(2023): Jakie koszty są pokrywane przez ryczałt za pracę zdalną?

Czy mogę odliczyć mój gabinet/pracownię?

Wydatki na domowe biuro można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

Od 1.1.2023 zmieniono zasady uwzględniania podatkowego wydatków na "Homeoffice" i "Homework", przy czym należy rozróżnić następujące dwa przypadki (§ 4 ust. 5 nr 6b i 6c EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022" z 16.12.2022; pismo BMF z 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Biuro stanowi "centrum" całej działalności zawodowej:

   W takim przypadku koszty biura domowego można odliczyć - jak wcześniej - w rzeczywistej wysokości lub - nowość - z roczną ryczałtem w wysokości 1.260 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Musi to być "prawdziwe" domowe biuro, czyli oddzielne pomieszczenie, które jest prawie wyłącznie wykorzystywane do celów zawodowych i nie zawiera przedmiotów prywatnych. Centrum swojej działalności w domowym biurze mają na przykład pisarze, tłumacze lub specjaliści IT, którzy pracują prawie wyłącznie w domu.

2. Brak centrum, ale praca jest wykonywana (również) w domu:

   W takim przypadku można odliczyć podatkowo dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro za każdy dzień, maksymalnie 210 dni, czyli maksymalnie 1.260 Euro rocznie. Aby otrzymać dzienną stawkę ryczałtową, miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać żadnych szczególnych warunków. Nie ma znaczenia, czy pracuje się w kącie roboczym, przy kuchennym stole czy w oddzielnym pomieszczeniu.

Biuro jako centrum

Jak opisano powyżej, wydatki na domowe biuro można odliczyć w pełnej wysokości lub z roczną ryczałtem, jeśli stanowi ono "centrum całej działalności zawodowej" (§ 4 ust. 5 zdanie 1 nr 6b zdanie 2 EStG). Należy zwrócić uwagę na następujące szczegóły:

• Roczna ryczałtowa w wysokości 1.260 Euro to kwota ryczałtowa, która pokrywa wydatki na całą działalność zawodową w domowym biurze. Do 1.260 Euro koszty nie muszą być udokumentowane.
• Prawo wyboru odliczenia rocznej ryczałtowej zamiast rzeczywistych wydatków można wykorzystać tylko jednolicie na cały rok. Prawo wyboru można wykorzystać do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna.
• Roczna ryczałtowa jest uwzględniana miesięcznie. Jeśli warunki do odliczenia kosztów biura nie są spełnione przez cały rok, roczna ryczałtowa jest pomniejszana o jedną dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki do odliczenia wydatków na domowe biuro nie są spełnione.
• Roczna ryczałtowa jest stosowana indywidualnie. Nie można jej wykorzystać wielokrotnie dla różnych działań, ale należy ją ewentualnie podzielić na różne działania.
• Oprócz odliczenia rocznej ryczałtowej nie jest dozwolone odliczenie dziennej stawki ryczałtowej (6 Euro za dzień) za inną działalność w tym samym okresie.
• Jeśli z domowego biura korzysta kilka osób, np. małżonkowie, partnerzy życiowi, warunki muszą być sprawdzone dla każdej osoby podlegającej opodatkowaniu.

Przykład 1:

A i B korzystają wspólnie z domowego biura, każdy w 50% (udział czasowy). Tylko dla A biuro stanowi centrum całej działalności zawodowej. Całkowite koszty wynoszą 4.000 Euro i są pokrywane proporcjonalnie do udziału w użytkowaniu.
A może odliczyć 2.000 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu. B nie może odliczyć żadnych wydatków na biuro, ale może skorzystać z dziennej stawki ryczałtowej w wysokości 6 Euro za dzień.

Przykład 2:

A i B korzystają wspólnie z domowego biura, które dla obu przez cały rok kalendarzowy stanowi centrum całej działalności zawodowej. Rezygnują z ustalania poniesionych na ten cel wydatków i mogą zatem odliczyć roczną ryczałtową w wysokości 1.260 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu.

Praca w domu, ale brak centrum

Koronawirus zmienił świat pracy. Wielu pracowników pracuje czasowo w home office, a czasowo w firmie lub urzędzie, więc centrum ich działalności nie znajduje się w domowym biurze. I nie zawsze pracownicy (lub osoby samozatrudnione) mają oddzielne pomieszczenie, które jest akceptowane podatkowo jako biuro. Jednak również oni ponoszą koszty związane z pracą w mieszkaniu, np. na ogrzewanie, prąd i wodę. W latach 2020-2022 osoby, które pracowały w domu i nie miały uznanego biura, mogły odliczyć ryczałt w wysokości 5 Euro za dzień, maksymalnie 600 Euro rocznie, jako koszty uzyskania przychodu. Była to ryczałtowa stawka za home office. I również od 2023 roku przysługuje im ulga podatkowa.

• Od 1.1.2023 ryczałtowa stawka za home office została przedłużona na czas nieokreślony. Kwota odliczenia podatkowego została podniesiona z 5 Euro do 6 Euro za dzień i jest przyznawana na maksymalnie 210 dni pracy w domu zamiast dotychczasowych 120 dni. W przeciwieństwie do dotychczasowych 600 Euro, maksymalna kwota wynosi teraz 1.260 Euro rocznie (§ 4 ust. 5 nr 6c EStG, wprowadzony przez "Jahressteuergesetz 2022" z 16.12.2022).
• Dotychczasowe określenie "ryczałtowa stawka za home office" było mylące, ponieważ sugerowało konieczność posiadania domowego biura. Obecnie ustawodawca mówi o pracy w mieszkaniu - prawdopodobnie bez względu na to, czy jest to główne, czy wakacyjne mieszkanie. Dlatego teraz należy mówić o ryczałcie za pracę w domu lub po prostu o dziennej stawce ryczałtowej.
• Aby otrzymać dzienną stawkę ryczałtową, miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać żadnych szczególnych warunków. Nie ma znaczenia, czy pracuje się przy kuchennym stole, w kącie roboczym czy w oddzielnym pomieszczeniu. Typowe domowe biuro nie jest warunkiem wstępnym do odliczenia ryczałtu. Dzienna stawka ryczałtowa pokrywa wszystkie (dodatkowe) koszty związane z użytkowaniem mieszkania.
• Dzienna stawka ryczałtowa: Podatnicy mogą odliczyć ryczałtową kwotę 6 Euro za każdy dzień, w którym działalność zawodowa jest wykonywana "głównie" w mieszkaniu i nie odwiedzają pierwszego miejsca pracy. Odliczenie dziennej stawki ryczałtowej jest również dozwolone, jeśli dostępne jest inne miejsce pracy. "Głównie" to określenie czasowe. Oznacza to, że więcej niż połowa rzeczywistego dziennego czasu pracy musi być wykonywana w mieszkaniu.
• Maksymalna kwota: Łącznie odliczenie dziennej stawki ryczałtowej za domowe miejsce pracy jest ograniczone do maksymalnej kwoty 1.260 Euro rocznie (210 dni x 6 Euro). Koszty materiałów biurowych można odliczyć dodatkowo.
• Prawo wyboru: Ze względów uproszczenia również pracownicy, którzy mają uznane biuro, mogą wybierać między - ewentualnie proporcjonalną - roczną ryczałtą w wysokości 1.260 Euro a dzienną stawką ryczałtową w wysokości 6 Euro za dzień. Nie jest dozwolone jednoczesne odliczenie rzeczywistych kosztów, rocznej lub dziennej stawki ryczałtowej. Dotyczy to również sytuacji, gdy w roku kalendarzowym wykonywane są różne prace. Odliczenie dotyczy zawsze całej działalności zawodowej podatnika.
• Działania: Jeśli podatnicy wykonują różne prace, zarówno dzienna stawka ryczałtowa w wysokości 6 Euro, jak i maksymalna kwota 1.260 Euro mogą być podzielone na różne działania lub przypisane w całości do jednego działania. Kwoty nie mogą być odliczane wielokrotnie w odniesieniu do różnych działań.
• Podwójne gospodarstwo domowe: Jeśli koszty zakwaterowania są zgłaszane w ramach podwójnego gospodarstwa domowego, dodatkowe odliczenie dziennej stawki ryczałtowej nie jest dozwolone. To samo dotyczy sytuacji, gdy odliczane są koszty domowego biura.
• Rozliczenie: Dzienna stawka ryczałtowa jest - podobnie jak inne koszty uzyskania przychodu - rozliczana z ryczałtem dla pracowników w wysokości 1.230 Euro. Oznacza to, że oszczędność podatkowa występuje dopiero wtedy, gdy koszty uzyskania przychodu przekraczają łącznie 1.230 Euro.
• Obowiązek prowadzenia dokumentacji: Dni kalendarzowe, w których spełnione są warunki do skorzystania z dziennej stawki ryczałtowej, muszą być rejestrowane przez podatnika i wiarygodnie udokumentowane w odpowiedniej formie.

Pytanie brzmi, czy oprócz dziennej stawki ryczałtowej można również odliczyć koszty podróży.

Należy tutaj rozróżnić, czy podróże prowadzą do "pierwszego miejsca pracy", czy są wykonywane w ramach "pracy w terenie" (przypadek podstawowy). Istnieje również specjalna regulacja, gdy "trwale nie ma innego miejsca pracy". Najpierw zajmijmy się przypadkiem podstawowym:

• Podróże do pierwszego miejsca pracy: Jeśli pracownik jedzie w dniu pracy w domu dodatkowo do swojego pierwszego miejsca pracy, nie można odliczyć dziennej stawki ryczałtowej w wysokości 6 Euro, lecz tylko koszty podróży z ryczałtem za odległość. Zasadniczo nie jest dozwolone jednoczesne korzystanie z ryczałtu i kosztów podróży. W tych przypadkach odliczenie dziennej stawki ryczałtowej nie zależy od tego, czy pracownik ma dostęp do innego miejsca pracy.
• Podróże w ramach pracy w terenie: Jeśli pracownik oprócz pracy w mieszkaniu wykonuje również pracę w terenie, może odliczyć zarówno dzienną stawkę ryczałtową, jak i koszty podróży służbowej. Dzienna stawka ryczałtowa jest jednak przyznawana tylko wtedy, gdy praca w tym dniu jest wykonywana "głównie w mieszkaniu", tj. przez więcej niż połowę rzeczywistego dziennego czasu pracy.

Przykład 1:

Zatrudniony inżynier budowlany jedzie w ciągu dnia najpierw na plac budowy (praca w terenie), a następnie wykonuje prace biurowe nie w miejscu pracy swojego pracodawcy (pierwsze miejsce pracy), lecz w swoim miejscu pracy w mieszkaniu. Inżynier budowlany może odliczyć zarówno koszty podróży na plac budowy, jak i dzienną stawkę ryczałtową za ten dzień, jeśli praca była wykonywana głównie w mieszkaniu, tj. przez więcej niż połowę całkowitego czasu pracy w danym dniu.

Przykład 2:

V jest zatrudnionym maklerem ubezpieczeniowym. W ciągu dnia V jedzie najpierw do klienta (godzina jazdy) i doradza mu w jego mieszkaniu (czas trwania: dwie godziny). Następnie V wraca do domu (godzina jazdy). Stamtąd V wykonuje inne czynności zawodowe w mieszkaniu przy kuchennym stole (trzy godziny). V ma dostęp do innego miejsca pracy w biurze swojego pracodawcy (pierwsze miejsce pracy). V nie pracuje głównie w swoim mieszkaniu. Czas podróży (łącznie dwie godziny) i doradztwo u klienta (dwie godziny) przekraczają łącznie czas pracy w mieszkaniu (trzy godziny). V nie ma prawa do dziennej stawki ryczałtowej.

Specjalna regulacja "brak innego miejsca pracy":

Jeśli dla działalności zawodowej "trwale nie ma innego miejsca pracy" i praca jest wykonywana w mieszkaniu oraz w pierwszym miejscu pracy lub w terenie, można odliczyć zarówno dzienną stawkę ryczałtową, jak i koszty podróży lub koszty podróży służbowej. W tych przypadkach nie jest wymagane, aby praca była wykonywana "głównie w mieszkaniu". Specjalna regulacja dotyczy wielu nauczycieli, których centrum działalności znajduje się w szkole, ale nie mają tam biurka do przygotowania i opracowania lekcji.

Przykład:

Pan Steuerle jest nauczycielem i codziennie uczy w szkole od 8:00 do 13:00, a po południu od 15:00 do 18:00 przygotowuje i opracowuje lekcje oraz sprawdza prace klasowe w mieszkaniu. Pan Steuerle nie ma w szkole innego miejsca pracy do przygotowania i opracowania lekcji. Pan Steuerle może odliczyć zarówno ryczałt za odległość za podróże do szkoły (pierwsze miejsce pracy), jak i dzienną stawkę ryczałtową za pracę w mieszkaniu.

(2023): Czy mogę odliczyć mój gabinet/pracownię?

Kiedy domowe biuro jest centrum działalności zawodowej?

W Niemczech istnieje możliwość odliczenia wydatków na domowe biuro od podatku, pod warunkiem że to biuro stanowi centrum Twojej działalności zawodowej. Dotyczy to w szczególności takich zawodów jak pisarze, tłumacze i specjaliści IT, którzy pracują głównie z domu.

Masz dwie opcje odliczenia podatkowego dla swojego biura: możesz odliczyć rzeczywiste koszty związane z biurem lub ryczałt w wysokości 1.260 Euro rocznie. W przypadku ryczałtu kwota zmniejsza się miesięcznie, jeśli warunki do odliczenia nie są spełnione przez cały miesiąc.

Ważne jest, aby podkreślić, że rodzaj dochodów nie ma znaczenia dla traktowania podatkowego Twojego biura. Decydujące jest, czy Twoje biuro jest głównym miejscem wykonywania działalności zawodowej.

Termin "centrum" odnosi się do tego, czy Twoje biuro jest miejscem, w którym odbywają się istotne i kluczowe czynności związane z Twoją pracą. Ilość czasu spędzonego w biurze ma drugorzędne znaczenie. Liczy się znaczenie tych czynności dla Twojego zawodu.

Przykłady, w których domowe biuro może stanowić centrum działalności zawodowej:

1. Kierownik sprzedaży: Kierownik sprzedaży pracujący w terenie, który wykonuje istotne zadania zawodowe, takie jak organizacja procesów operacyjnych w swoim domowym biurze, może uznać je za centrum swojej działalności zawodowej (wyrok BFH z 13.11.2002, VI R 104/01, BStBl II 2004 s. 65).
2. Inżynier: Inżynier, którego praca zawodowa polega na opracowywaniu teoretycznych rozwiązań w swoim biurze, może uznać swoje domowe biuro za centrum swojej działalności, nawet jeśli obsługuje klientów w terenie (wyrok BFH z 13.11.2002, VI R 28/02, BStBl II 2004 s. 59).
3. Konsultant praktyki: Konsultant praktyki, który doradza gabinetom lekarskim w kwestiach ekonomicznych, może uznać swoje domowe biuro za centrum swojej działalności zawodowej, nawet jeśli część czasu pracy spędza w terenie (wyrok BFH z 29.4.2003, VI R 78/02, BStBl II 2004 s. 76).

Przykłady, w których domowe biuro nie stanowi centrum działalności zawodowej:

1. Przedstawiciel handlowy: W przypadku przedstawiciela handlowego główny obszar działalności znajduje się poza domowym biurem, nawet jeśli w biurze wykonywane są niezbędne zadania (wyrok BFH z 13.11.2002, VI R 82/01, BStBl II 2004 s. 62).
2. Pracownik administracyjny: Pracownik administracyjny, który korzysta z biura do pracy dodatkowej, nie ma centrum swojej działalności zawodowej w domowym biurze (wyrok BFH z 23.9.1999, VI R 74/98, BStBl II 2000 s. 7).
3. Lekarka: Lekarka, która sporządza ekspertyzy i bada pacjentów poza biurem, nie ma centrum swojej działalności zawodowej w domowym biurze (wyrok BFH z 23.1.2003, IV R 71/00, BStBl II 2004 s. 43).
4. Architekt: W przypadku architekta, który zajmuje się zarówno planowaniem, jak i nadzorem budowlanym, nie można przypisać konkretnego centrum działalności do jego biura (wyrok BFH z 26.6.2003, IV R 9/03, BStBl II 2004 s. 50).
5. Nauczyciele i wykładowcy: Ani nauczyciele, ani wykładowcy nie mają centrum swojej działalności zawodowej w swoim biurze (wyrok BFH z 26.2.2003, VI R 125/01, BStBl II 2004 s. 72 oraz wyrok BFH z 27.10.2011, VI R 71/10, BStBl II 2012 s. 234).
6. Sędzia: Centrum działalności zawodowej sędziego znajduje się w sądzie (wyrok BFH z 8.12.2011, VI R 13/11, BStBl II 2012 s. 236).

(2023): Kiedy domowe biuro jest centrum działalności zawodowej?

Kto może ubiegać się o domowe biuro?

Możliwość odliczenia podatkowego wydatków na domowe biuro i jego wyposażenie zależy od tego, czy to biuro stanowi centrum całej działalności zawodowej. Od 2023 roku istnieje opcja wyboru rocznej ryczałtu w wysokości 1.260 Euro zamiast rzeczywistych kosztów. Ryczałt ten może być proporcjonalnie obniżony za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki do odliczenia nie są spełnione.

Przepisy te dotyczą w szczególności zawodów takich jak pisarze, tłumacze i specjaliści IT, którzy pracują głównie z domu. Wymagane jest "prawdziwe" domowe biuro, które jest zdefiniowane jako zamknięte pomieszczenie.

W innych sytuacjach można skorzystać z ryczałtu za pracę zdalną, który wynosi 6 Euro dziennie, maksymalnie 1.260 Euro rocznie.

Ponadto wydatki na pomieszczenia wykorzystywane zawodowo w domu mogą być również odliczane od podatku w nieograniczonej wysokości w następujących przypadkach:

• jeśli nie jest to domowe "biuro", np. magazyn, sala wystawowa, sala sprzedaży, studio nagrań u kompozytora, pracownia malarza, kancelaria adwokata, gabinet logopedy.
• jeśli nie jest to "domowe" biuro. Ma to miejsce, gdy pomieszczenie nie jest częścią sfery domowej i nie stanowi jednostki budowlanej z częścią mieszkalną, np. wynajem biura w innym domu, dodatkowo wynajęte pomieszczenie w budynku wielorodzinnym na innym piętrze niż mieszkanie prywatne.
• jeśli biuro jest otwarte na intensywny i stały ruch publiczny. W takim przypadku biuro nie jest domowym biurem.
• jeśli pomieszczenie u osób samozatrudnionych jest traktowane jako zakład pracy. Może to mieć miejsce, gdy biuro znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie pozostałych pomieszczeń zakładowych, np. obok mieszkania mistrza piekarskiego znajdują się piekarnia, sala sprzedaży, pomieszczenie socjalne dla personelu sprzedaży i biuro, w którym prowadzone są prace księgowe.

(2023): Kto może ubiegać się o domowe biuro?

Kiedy nie ma innego miejsca pracy?

Jeśli w ramach swojej pracy nie mają Państwo na stałe innego biura, mogą Państwo odliczyć koszty domowego biura od podatku. Dotyczy to zarówno pracowników, jak i osób prowadzących działalność na własny rachunek. Mogą Państwo odliczyć stawka dzienna wynosi 6 euro za dzień, maksymalnie 1.260 Euro rocznie. Przykładem są nauczyciele, którzy pracują w szkole, ale nie mają własnego miejsca pracy do przygotowania lekcji. W takim przypadku mogą Państwo dodatkowo do tej stawki ryczałtowej odliczyć koszty dojazdu do szkoły. Nie jest już konieczne posiadanie osobnego biura; wystarczy kącik do pracy lub stół kuchenny.

W niektórych przypadkach inny miejsce pracy nie jest dostępne na stałe i stawka dzienna może zostać odliczona, nawet jeśli dodatkowo zostaną zgłoszone koszty dojazdu do zakładu pracy lub biura. Na przykład:

• Nauczyciele nie mają w szkole własnego biurka do przygotowania lekcji.
• Muzycy orkiestrowi nie mają możliwości ćwiczenia w sali koncertowej. W tym celu wykorzystywane jest mieszkanie.
• Udostępnione miejsce pracy jest nieużyteczne ze względów zdrowotnych (orzeczenie BFH z 26.2.2014, VI R 11/12, BStBl 2014 II S. 674).

W innych przypadkach, gdy inny miejsce pracy jest dostępne, ale nie spełnia wymagań specjalnej działalności zawodowej, stawka dzienna może również zostać odliczona. Na przykład, gdy konsultant IT pełni dyżur domowy i nie może korzystać z miejsca pracy pracodawcy (orzeczenie BFH z 7.8.2003, VI R 41/98, BStBl II 2004 S. 80).

Decyzja, czy inny miejsce pracy jest dostępne, zależy od obiektywnych kryteriów. Subiektywne opinie nie mają znaczenia. Miejsce pracy musi być wykorzystywane w wymagany sposób. Inny miejsce pracy nie jest dostępne, jeśli regularnie nie mogą Państwo korzystać z innego miejsca pracy tylko przez kilka dni lub tygodni. W takich przypadkach mogą Państwo odliczyć stawkę dzienną tylko w dni, w które faktycznie pracują Państwo z domu i nie odwiedzają innego miejsca pracy.

Jeśli wykonują Państwo kilka prac, warunki odliczenia stawki dziennej muszą być sprawdzone osobno dla każdej pracy. Stawkę dzienną można odliczyć tylko raz dziennie, niezależnie od liczby wykonywanych prac.

Ważne jest, aby udowodnić, że dla danej pracy nie jest dostępne inne miejsce pracy. Pomocne może być odpowiednie zaświadczenie od pracodawcy.

Stawka dzienna nie może zostać odliczona, jeśli zostały już odliczone koszty domowego biura lub roczna stawka ryczałtowa za biuro. Obowiązki dotyczące prowadzenia dokumentacji dla domowego biura nie dotyczą odliczenia stawki dziennej.

(2023): Kiedy nie ma innego miejsca pracy?

Czy można również odliczyć oddzielony kącik do pracy?

Według orzeczenia Federalnego Trybunału Finansowego domowe biuro nie jest uznawane podatkowo, jeśli pomieszczenie jest również wykorzystywane prywatnie. Koszty pomieszczenia nie mogą być podzielone na część zawodową i prywatną, a następnie uwzględnione proporcjonalnie do zawodowego użytkowania. Dlatego kącik do pracy w salonie lub sypialni nie uprawnia do proporcjonalnego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, podobnie jak pomieszczenie używane tylko okazjonalnie do celów zawodowych (wyrok BFH z 27.7.2015, GrS 1/14).

W nawiązaniu do tego Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że pokój do pracy lub biuro nie podlega odliczeniu, jeśli część zawodowa jest oddzielona, a druga część pomieszczenia jest wykorzystywana prywatnie (wyrok BFH z 17.2.2016, X R 32/11).

Przypadek: Przedsiębiorca wykorzystuje pokój w swoim domu do załatwiania spraw biurowych. Część tego pokoju jest wyposażona w biurko i regały biurowe. W drugiej części tego pokoju, oddzielonej regałem, znajdują się sofa, stolik kawowy oraz stół z kilkoma krzesłami i telewizor. Ponieważ występuje tu prywatne współużytkowanie, koszty pokoju do pracy nie mogą być - nawet częściowo - odliczone jako koszty operacyjne.

Oddzielenie nie wystarcza, aby z jednego pomieszczenia zrobić dwa. Ponadto pojęcie "pokoju do pracy" oznacza, że pomieszczenie jest wykorzystywane wyłącznie lub prawie wyłącznie do uzyskiwania dochodów. Dlatego już z tego powodu wykluczone jest częściowe odliczenie wydatków na pomieszczenia o mieszanym użytkowaniu.

Pandemia koronawirusa zmieniła świat pracy i wiele osób pracuje w home office. Jeśli nie ma osobnego pokoju do pracy, pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek mogą odliczyć dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 euro za maksymalnie 210 dni w roku. Miejsce pracy w domu nie musi spełniać specjalnych wymagań, może znajdować się w rogu, przy kuchennym stole lub w osobnym pomieszczeniu. Ważne jest, aby praca zawodowa była wykonywana "przeważnie" z domu i aby pierwsze miejsce pracy nie było odwiedzane.

(2023): Czy można również odliczyć oddzielony kącik do pracy?

Jak domowe biuro wpływa na podatki podczas szkolenia?

Jeśli jesteś w trakcie szkolenia zawodowego lub studiów i korzystasz z domowego biura, powinieneś znać kilka kwestii podatkowych.

1. Odliczanie kosztów: Zasadniczo możesz odliczyć koszty związane z domowym biurem. Obejmuje to czynsz, koszty dodatkowe i koszty sprzątania. Alternatywnie przysługuje Ci roczna ryczałtowa kwota 1.260 Euro. Ale są pewne warunki.
2. Centrum Twojej pracy: Możesz odliczyć te koszty lub roczną ryczałtową kwotę tylko wtedy, gdy Twoje biuro jest głównym miejscem, w którym wykonujesz większość swoich obowiązków zawodowych lub szkolnych. Musi to być prawdziwe pomieszczenie, a nie miejsce pracy w rogu.
3. Wykorzystanie dziennej stawki ryczałtowej: Często domowe biuro nie jest głównym miejscem Twojej pracy. W takim przypadku możesz zamiast tego odliczyć dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro za maksymalnie 210 dni w roku. Nie ma znaczenia, czy pracujesz przy prawdziwym biurku, czy po prostu przy kuchennym stole.
4. Środki pracy: Koszty środków pracy, takich jak komputer czy biurko, nie są uwzględnione w kosztach biura lub ryczałcie. Możesz je dodatkowo zgłosić jako koszty uzyskania przychodu. Dotyczy to również kosztów kształcenia, stosunków pracy szkoleniowej i pierwszych studiów.
5. Uwaga: Jeśli korzystasz z domowego biura również w celu uzyskania dochodów i jest ono głównym miejscem Twojej pracy, musisz podzielić koszty proporcjonalnie do użytkowania. Możesz jednak zrezygnować z podziału i przypisać wszystko do jednej działalności.

To są podstawy, które powinieneś wziąć pod uwagę przy podatkowym odliczaniu kosztów biura jako osoba odbywająca szkolenie zawodowe lub student.

(2023): Jak domowe biuro wpływa na podatki podczas szkolenia?

Czy oprócz ryczałtu za pracę zdalną można odliczyć inne wydatki związane z pracą z domu?

Ryczałt obejmuje wszystkie wydatki związane z działalnością służbową lub zawodową w domu. Wydatki na materiały biurowe nie są objęte dziennym ryczałtem; można je więc odliczyć dodatkowo.

Oprócz ryczałtu za pracę zdalną można odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu służbowo używane materiały biurowe. Można odliczyć m.in. następujące materiały (przykłady):

• Komputer
• Laptop
• Smartfon
• Zestaw słuchawkowy
• Drukarka, kserokopiarka, faks
• 20 procent kosztów telefonu i Internetu (maks. 20 Euro miesięcznie)
• Materiały biurowe (np. długopisy, papier, segregatory itp.)
• Meble biurowe (np. biurko, krzesło biurowe, szafka na dokumenty)
• Literatura fachowa (czasopisma branżowe)

(2023): Czy oprócz ryczałtu za pracę zdalną można odliczyć inne wydatki związane z pracą z domu?

Kiedy pracownicy zdalni mogą odliczyć home office od podatku?

Od 1.1.2023 zmieniono zasady uwzględniania podatkowego "Homeoffice" i "Homework". Należy rozróżnić dwa przypadki (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b und 6c EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022" z 16.12.2022; pismo BMF z 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Arbeitszimmer jako centrum

Jeśli Arbeitszimmer stanowi "centrum" Twojej działalności zawodowej, koszty związane z Arbeitszimmer można odliczyć w następujący sposób:

• Albo w rzeczywistej wysokości.
• Albo z roczną ryczałtem w wysokości 1.260 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

Musi to być "prawdziwe" domowe biuro, które jest używane wyłącznie do celów zawodowych i nie zawiera przedmiotów prywatnych. Przykłady to pisarze, tłumacze lub specjaliści IT, którzy pracują prawie wyłącznie z domu.

2. Brak centrum, ale praca w domu

Jeśli Twoje Arbeitszimmer nie stanowi "centrum", ale wykonujesz pracę również w domu, możesz odliczyć następujące koszty:

• Dzienna stawka ryczałtowa w wysokości 6 Euro za maksymalnie 210 dni w roku, maksymalnie 1.260 Euro rocznie.

Miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać szczególnych wymagań, niezależnie od tego, czy jest to kącik do pracy, stół kuchenny czy oddzielne pomieszczenie.

Szczegóły dotyczące "Arbeitszimmer jako centrum"

• Roczna ryczałtowa w wysokości 1.260 Euro jest kwotą ryczałtową i nie musi być udokumentowana do tej wysokości.
• Prawo wyboru odliczenia rocznej ryczałtu zamiast rzeczywistych wydatków obowiązuje jednolicie przez cały rok i może być wykonane do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna.
• Roczna ryczałtowa jest uwzględniana miesięcznie, a w przypadku braku warunków jest obniżana miesięcznie.
• Roczna ryczałtowa jest przypisana do osoby i nie może być wykorzystana na różne działania.
• Odliczenie dziennej stawki ryczałtowej (6 Euro dziennie) za ten sam okres nie jest dozwolone.
• Jeśli kilka osób wspólnie korzysta z domowego biura, uprawnienia są sprawdzane indywidualnie.

To są nowe przepisy od 2023 roku dotyczące uwzględniania podatkowego wydatków na "Homeoffice" i "Homework".

Przykład 1:

A i B dzielą się domowym biurem, korzystając z niego w 50%. Biuro stanowi centrum działalności zawodowej tylko dla A. Całkowite koszty wynoszą 4.000 Euro i są odpowiednio podzielone.

A może odliczyć 2.000 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu, podczas gdy B może ubiegać się tylko o dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro za pracę w biurze.

Przykład 2:

A i B korzystają z wspólnego domowego biura jako centrum swojej działalności zawodowej przez cały rok kalendarzowy. Rezygnują z podziału kosztów i mogą odliczyć roczną ryczałtową w wysokości 1.260 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu.

Szczegóły dotyczące "Praca w domu, ale brak centrum"

Ulga podatkowa na pracę w domu zmieniła się od czasów koronawirusa. Oto najważniejsze punkty:

• Od 1.1.2023 ryczałt za pracę w domu został przedłużony i podwyższony. Kwota została zwiększona z 5 Euro do 6 Euro dziennie i może być stosowana przez maksymalnie 210 dni pracy w domu. Maksymalna kwota wynosi teraz 1.260 Euro rocznie.
• Termin "ryczałt za pracę w domu" został zmieniony przez ustawodawcę, aby wyjaśnić, że chodzi o pracę w mieszkaniu, niezależnie od tego, czy jest to główne, czy wakacyjne mieszkanie. Dlatego teraz mówi się o ryczałcie za pracę w domu lub po prostu o dziennej stawce ryczałtowej.
• Aby otrzymać dzienną stawkę ryczałtową, nie są wymagane żadne szczególne wymagania dotyczące miejsca pracy w mieszkaniu. Nie ma znaczenia, czy pracujesz przy stole kuchennym, w kąciku do pracy czy w oddzielnym pomieszczeniu. Wszystkie (dodatkowe) wydatki na korzystanie z mieszkania są zawarte w dziennej stawce ryczałtowej.
• Dzienna stawka ryczałtowa wynosi 6 Euro dziennie i może być odliczona, jeśli więcej niż połowa dziennego czasu pracy spędzana jest w mieszkaniu. Całkowita kwota jest ograniczona do 1.260 Euro rocznie (210 dni x 6 Euro). Koszty materiałów biurowych można odliczyć dodatkowo.
• Pracownicy, którzy mają uznane Arbeitszimmer, mogą wybierać między roczną ryczałtą w wysokości 1.260 Euro a dzienną stawką ryczałtową w wysokości 6 Euro dziennie, nie można tego robić jednocześnie. Odliczenie dotyczy zawsze całej działalności zawodowej.
• Jeśli podatnicy wykonują różne działalności zawodowe, mogą podzielić dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro i maksymalną kwotę 1.260 Euro na różne działania lub przypisać je do jednej działalności. Kwoty nie mogą być odliczane wielokrotnie w odniesieniu do działalności.
• W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego lub kosztów związanych z domowym biurem dodatkowe odliczenie dziennej stawki ryczałtowej nie jest dozwolone.
• Dzienna stawka ryczałtowa jest rozliczana z ryczałtem pracowniczym w wysokości 1.230 Euro, więc oszczędność podatkowa następuje dopiero wtedy, gdy koszty uzyskania przychodu przekraczają 1.230 Euro.
• Podatnicy muszą rejestrować i udokumentować dni kalendarzowe, w których korzystają z dziennej stawki ryczałtowej.

Ulga podatkowa na pracę w domu oferuje teraz większe możliwości odliczenia związanych z tym wydatków podatkowych.

(2023): Kiedy pracownicy zdalni mogą odliczyć home office od podatku?

Czy domowe biuro może być uwzględnione podczas urlopu rodzicielskiego?

Wydatki na domowe biuro lub roczną ryczałtową kwotę można również w okresach braku zatrudnienia, takich jak bezrobocie, urlop macierzyński lub rodzicielski, w pewnych okolicznościach odliczyć jako wstępne wydatki operacyjne lub koszty uzyskania przychodu.

Podczas urlopu rodzicielskiego koszty domowego biura mogą być traktowane jako wstępne koszty uzyskania przychodu. Oznacza to, że koszty te ponoszone są w okresie, gdy działalność zawodowa jest tymczasowo zawieszona. Później, gdy wrócisz do pracy, te wstępne koszty uzyskania przychodu mogą zostać uwzględnione w Twoim zeznaniu podatkowym.

Kluczowe jest jednak upewnienie się, że spełnione są warunki uznania tych wstępnych kosztów uzyskania przychodu, w szczególności wymagania dotyczące domowego biura. Biuro powinno stanowić centrum działalności zawodowej i być w znacznym stopniu wykorzystywane zawodowo.

Możliwość odliczenia wydatków lub rocznej ryczałtowej kwoty zależy od tego, czy byłyby one uzasadnione również w przewidywanych okolicznościach późniejszej działalności operacyjnej lub zawodowej (por. wyrok BFH z 2.12.2005, VI R 63/03, BStBl II 2006 s. 329).

(2023): Czy domowe biuro może być uwzględnione podczas urlopu rodzicielskiego?