Jeśli jest to apartament wakacyjny, należy wybrać "tak", ponieważ w tym przypadku należy wprowadzić dodatkowe informacje.

Odnosi się to do krótkoterminowego, płatnego zakwaterowania gości, zazwyczaj w celach wakacyjnych.

Jeśli wynajem nieruchomości obejmuje również wynajem krótkoterminowy za pośrednictwem platform takich jak Airbnb, proszę wybrać "tak". 

Możliwe platformy dla wynajmu krótkoterminowego:

• Airbnb
• Booking.com
• HomeAway
• Expedia
• FeWo-direkt
• TripAdvisor
• Wimdu
• Holidu

Wynik powierzchni wynajmowanych jako mieszkania wakacyjne jest automatycznie wyświetlany tutaj. Rzeczywiste wpisy można wprowadzić na podstronie.

Wynik krótkoterminowego wynajmu powierzchni (np. przez Airbnb) jest automatycznie wyświetlany tutaj. Rzeczywiste wpisy można wprowadzić na podstronie.

Suma powierzchni mieszkalnej i użytkowej zadeklarowanej na tej stronie.

Proszę wpisać tutaj obszar, który można przypisać do samodzielnie użytkowanej powierzchni użytkowej.

Proszę wskazać tutaj, czy obiekt został całkowicie czy częściowo wynajęty krewnym.

Do tej pory obowiązywało: Wynajmowanie mieszkań krewnym podlegało szczególnej kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli dochód z wynajmu wynosi co najmniej 66% czynszu lokalnego (z uwzględnieniem udziału własnego), przekazanie jest w pełni odpłatne, a koszty uzyskania przychodu są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.

Jeżeli natomiast rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% czynszu lokalnego, mamy do czynienia z przekazaniem o obniżonym lub częściowym wynagrodzeniu. W tym przypadku koszty uzyskania przychodu są uznawane przez urząd skarbowy jedynie proporcjonalnie, tj. w proporcji pomiędzy rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.

Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:

• Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodu.
• Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
• Jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, koszty uzyskania przychodu są w pełni odliczane.
• Jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, koszty uzyskania przychodu należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
• Jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty uzyskania przychodu zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty uzyskania przychodu mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (arkusz podatku federalnego - BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.

Proszę wskazać tutaj powierzchnię mieszkalną, która jest przydzielona do powierzchni mieszkalnej wynajmowanej na stałe i odpłatnie.

Jeżeli powierzchnia mieszkalna

• jest zajmowana przez najemcę,
• jest wynajmowana osobom trzecim bezpłatnie,
• jest wynajmowana krewnym lub
• jest wykorzystywana jako domek letniskowy

należy wpisać "0.00" w tym miejscu.

Proszę wpisać tutaj powierzchnię, którą można przypisać do powierzchni wykorzystywanej komercyjnie.

Obejmuje to między innymi powierzchnię dla

• Pomieszczeń handlowych,
• Biur,
• Pomieszczeń biznesowych,
• Powierzchni produkcyjnych,
• Gabinetów lekarskich.

Proszę podać, czy nieruchomość była użytkowana jako mieszkanie wakacyjne.

Proszę wpisać tu powierzchnię mieszkalną użytkowaną jako mieszkanie letniskowe.

Proszę wskazać, czy wynajmowali Państwo nieruchomość w całości lub w części osobom bliskim nieodpłatnie.

Wynajmowanie nieruchomości osobom bliskim podlega szczególnej kontroli urzędu skarbowego.

Jeśli dochód z wynajmu wynosi co najmniej 66% lokalnego czynszu (łącznie z dopłatami), nieruchomość jest w pełni wynajęta, a wydatki związane z dochodem są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.

Jeśli rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% zwykłego czynszu lokalnego, mamy do czynienia z obniżonym lub częściowo płatnym oddaniem do dyspozycji. W tym przypadku koszty uzyskania przychodu są uznawane przez urząd skarbowy tylko proporcjonalnie, tzn. w stosunku między rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.

Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:

• jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
• jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
• jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
• jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
• jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:.

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie kosztów związanych z dochodem.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.

Proszę wskazać, czy nieruchomość jest częściowo użytkowanych przez właściciela.

Ważne: Nie należy wypełniać "Załącznika V" dla budynków i części budynków wyłącznie użytkowanych przez właściciela.

Proszę wpisać tutaj powierzchnię mieszkalną, którą można przypisać do powierzchni mieszkalnej użytkowanej przez właściciela.

Ważne: Nie trzeba wypełniać "Załącznika V" dla budynków i części budynków wykorzystywanych wyłącznie do własnych celów mieszkalnych lub własnych celów handlowych/zawodowych.

Proszę podać, czy mieszkanie było wynajmowane krótkoterminowo, np. za pośrednictwem platform internetowych takich jak Airbnb, Wimdu lub 9flats.com.
 
Ważne: Nawet osoby wynajmujące nieznajomym pokoje w swoim mieszkaniu lub domu, które sami zamieszkują, regularnie uzyskują dochody z wynajmu i dzierżawy zgodnie z § 21 ustawy o podatku dochodowym EStG (wyrok Federalnego Trybunału Finansowego z dnia 4 marca 2008 r., sygn. IX R 11/07)