Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
W jaki sposób muszę zatrudnić pomoc domową, aby móc odliczyć koszty?
Sposób uwzględnienia wydatków na pomoc domową w zeznaniu podatkowym zależy od tego, na jakiej podstawie zatrudniona jest pomoc domowa. Jeśli zatrudnili Państwo pomoc w ramach mini-jobu, mogą Państwo odliczyć 20 procent wydatków, maksymalnie jednak 510 Euro rocznie.
Jeśli zatrudnili Państwo pomoc domową objętą ubezpieczeniem społecznym lub zlecili Państwo pracę samozatrudnionemu usługodawcy, mogą Państwo odliczyć 20 procent kosztów, maksymalnie jednak 4.000 Euro rocznie. Dotyczy to również usług opiekuńczych. Z wydatków na usługi rzemieślnicze można odliczyć 20 procent, maksymalnie jednak tylko 1.200 Euro, koszty materiałów nie wpływają na obniżenie podatku.
W przypadku zatrudnienia pomocy domowej objętej ubezpieczeniem społecznym należy wiedzieć: Potrzebują Państwo numeru identyfikacji podatkowej, aby Państwo lub Państwa doradca podatkowy mieli dostęp do elektronicznych cech potrącenia podatku od wynagrodzenia (ELStAM), które są przechowywane w pliku w urzędzie skarbowym, i aby móc prawidłowo obliczyć miesięczny podatek od wynagrodzenia. Muszą Państwo zgłosić pomoc domową do odpowiedniej kasy chorych i opłacić składkę pracodawcy na ubezpieczenie zdrowotne.
Również połowę składek na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia i emerytalne pokrywają Państwo. W zeznaniu podatkowym oprócz wynagrodzenia akceptowane są również składki na ubezpieczenie społeczne. Prace związane z gospodarstwem domowym mogą być również wykonywane przez samozatrudnionego usługodawcę, a jego rachunek można odliczyć od podatku w wysokości 20 procent.
Koszty związane z au pair mogą Państwo zgłosić w połowie jako usługi związane z gospodarstwem domowym, a w połowie jako koszty opieki nad dzieckiem. Obejmuje to również wartości rzeczowe za bezpłatne zakwaterowanie i wyżywienie. Mogą Państwo również zatrudnić pomoc domową na podstawie mini-jobu, aby pracowała w Państwa gospodarstwie domowym.
Zatrudnienie w ramach mini-jobu muszą Państwo zgłosić w Minijob-Zentrale - Knappschaft Bahn See. W tym celu muszą Państwo skorzystać z procedury Haushaltsscheck. Minijob-Zentrale pobiera ryczałtowe potrącenia dwa razy w roku. Potrącenia za drugą połowę poprzedniego roku są przypisywane podatkowo do poprzedniego roku, nawet jeśli zostały pobrane dopiero w styczniu bieżącego roku.
Jako pracodawca osoby zatrudnionej w ramach mini-jobu mogą Państwo wybrać, czy wynagrodzenie będzie opodatkowane zgodnie z elektronicznymi cechami potrącenia podatku od wynagrodzenia poprzez miesięczne potrącenie podatku od wynagrodzenia, czy ryczałtem w wysokości dwóch procent (w tym dodatek solidarnościowy i podatek kościelny). W zeznaniu podatkowym mogą Państwo podać wynagrodzenie swojej pomocy domowej oraz dodatkowe kwoty, takie jak ryczałtowe składki i podatek od wynagrodzenia.
Nawet jeśli wartość bezpłatnego wyżywienia i zakwaterowania nie jest uwzględniana przy obliczaniu ryczałtowej opłaty i ryczałtowego podatku, to wartość ta jest jednak uwzględniana w Państwa wydatkach, na które mogą Państwo skorzystać z ulgi podatkowej. Obowiązują urzędowe wartości rzeczowe.
(2023): W jaki sposób muszę zatrudnić pomoc domową, aby móc odliczyć koszty?
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Niezależnie od tego, czy są związane z pracą, czy nie, możesz odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki na dziecko jako wydatki specjalne. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.
Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Twoim domu, czy w innym miejscu. Ważne jest jedynie, że jest to bezpośrednia działalność opiekuńcza lub nadzorcza. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:
- zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
- zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek do dzieci w gospodarstwie domowym
- zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
- koszty dojazdu dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
- Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.
Opieka przez członka rodziny
Nawet jeśli członek rodziny opiekuje się Twoim dzieckiem, koszty mogą być pod pewnymi warunkami odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Twoim gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, możesz odliczyć poniesione koszty podróży od podatku. Powinieneś jednak przedstawić odpowiednią umowę.
Wichtig
Jeśli chcesz odliczyć koszty opieki, zasadniczo nie możesz wypłacać pieniędzy gotówką, ale musisz je przelać. Urząd skarbowy może zażądać jako dowodu faktury i ewentualnie dowodu przelewu. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarczy.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga poniesienia wydatków, które faktycznie i ostatecznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.
W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.
(2023): Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich potwierdzeń przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.
Nie musisz dołączać dokumentów do zeznania podatkowego, ale musisz je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.
(2023): Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na dziecko i rok można odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki. Urząd skarbowy odlicza dwie trzecie, czyli maksymalnie 4.000 Euro, od podatku. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.
Jeśli jako małżeństwo jesteście wspólnie rozliczani, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro rocznie. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie.
Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)
Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą odliczyć o 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa się komplikuje, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro, tak jak małżonkowie. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. § 10 ust. 1 nr 5 EStG nie narusza konstytucji, jeśli wydatki na opiekę rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez przyznany mu zasiłek na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA zgodnie z § 32 ust. 6 EStG) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22). Istnieje jednak wiele przypadków, w których stosowany jest tzw. model naprzemienny, co oznacza, że dziecko mieszka na przemian u matki i u ojca, a zatem ma dwie "przynależności do gospodarstwa domowego". Kto może wtedy odliczyć koszty opieki nad dzieckiem? Sąd Finansowy w Turyngii orzekł, że koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone (tylko) przez osobę, która je poniosła. Decydujące znaczenie ma to, kto przelał koszty opieki na konto usługodawcy, np. operatora przedszkola (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Od wyroku wniesiono apelację do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. III R 1/22). Odpowiednie przypadki powinny więc pozostać otwarte.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik poniósł rzeczywiste i ostateczne obciążenie finansowe (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany związek rodzicielski. Dotyczy to biologicznych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za dobro dziecka.
Ogólnie można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
Tipp
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie przedszkolnej opieki nad dziećmi, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie ekonomiczne (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
(2023): Jakie wydatki są objęte ulgą?
Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?
Zatrudnienie w gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy Państwo lub wspólnota właścicieli mieszkań zatrudniliście kogoś do wykonywania prac związanych z gospodarstwem domowym na rzecz wspólnoty właścicieli mieszkań. Wspólnota właścicieli mieszkań jest pracodawcą tej osoby.
Usługa związana z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy prace związane z gospodarstwem domowym są wykonywane przez firmę. Wspólnota właścicieli mieszkań jest zleceniodawcą usługi.
(2023): Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?
Na czyim zeznaniu podatkowym należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy każdego dziecka, a nie każdego rodzica.
Jeśli jesteście małżeństwem i rozliczacie się wspólnie, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku indywidualnego rozliczenia, koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie. Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ponieważ każde z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalnie 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą odliczyć o 1.000 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa komplikuje się, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może, podobnie jak małżonkowie, odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcecie odliczyć koszty opieki, powinniście oboje podpisać umowę.
Uwaga: Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. § 10 ust. 1 nr 5 EStG nie narusza konstytucji, jeśli koszty opieki poniesione przez rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez przyznany mu zasiłek na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA zgodnie z § 32 ust. 6 EStG) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22). Istnieje jednak wiele przypadków, w których stosowany jest tzw. model naprzemienny, co oznacza, że dziecko mieszka na przemian u matki i u ojca, a więc ma dwie "przynależności do gospodarstwa domowego". Kto może wtedy odliczyć koszty opieki nad dzieckiem? Sąd Finansowy w Turyngii orzekł, że koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone (tylko) przez osobę, która je poniosła. Decydujące znaczenie ma to, kto przelał koszty opieki na konto usługodawcy, np. operatora przedszkola (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Od wyroku wniesiono apelację do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. III R 1/22). Odpowiednie przypadki powinny więc pozostać otwarte.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie finansowe (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
(2023): Na czyim zeznaniu podatkowym należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?
Co to są nieopodatkowane płatności zgodnie z § 3 nr 33 EStG?
Pracodawcy mogą oprócz wynagrodzenia wypłacać nieopodatkowane i zwolnione ze składek na ubezpieczenie społeczne świadczenia na opiekę nad dziećmi. Mogą to być świadczenia rzeczowe, takie jak opieka w przedszkolu zakładowym, lub świadczenia pieniężne, takie jak dopłaty do żłobka lub opiekunki dziennej. Warunkiem jest, aby dziecko nie było jeszcze w wieku szkolnym. Ponadto opieka nie może odbywać się we własnym gospodarstwie domowym.
Jeśli samodzielnie ponosisz koszty opieki nad dzieckiem, możesz odliczyć od podatku jako wydatki specjalne tylko dwie trzecie kosztów, maksymalnie jednak 4.000 Euro na dziecko. W przypadku dopłat od pracodawcy nie ma dotychczas takiego limitu. Pracodawca może zatem w pełni zwrócić koszty drogich placówek opiekuńczych bez podatku.
(2023): Co to są nieopodatkowane płatności zgodnie z § 3 nr 33 EStG?
Jakie dokumenty są wymagane?
Aby otrzymać ulgę podatkową, musisz koniecznie spełnić jeden warunek:
Musisz poprosić usługodawcę o fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie poprzez przelew bankowy na jego konto. Upewnij się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są oddzielnie wyszczególnione. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży wraz z naliczonym VAT są objęte ulgą podatkową. VAT nie musi być oddzielnie wykazany, można go doliczyć do kosztów robocizny.
Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego przedstawienia. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.
Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.
Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby pielęgniarskie lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i stopnia opieki (do 2016 r.) lub poziomu opieki (od 2017 r.).
Fehlende Bescheinigung 2023: Kein Problem!
Jeśli nie masz jeszcze aktualnego rozliczenia kosztów operacyjnych lub oddzielnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2023 od zarządu nieruchomości, nie stanowi to problemu. Dopuszczalne jest dochodzenie wszystkich wydatków dopiero za rok podatkowy, w którym rozliczenie zostanie przekazane najemcy. Należy więc wziąć najnowsze posiadane rozliczenie kosztów operacyjnych – prawdopodobnie z 2022 – i uwzględnić te koszty w roku podatkowym 2023. W ten sposób mogą postąpić wszyscy najemcy i właściciele mieszkań, którzy nie otrzymali jeszcze aktualnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2023!
Wszyscy prywatni zleceniodawcy usługodawców lub rzemieślników zgłaszają wydatki w roku podatkowym, w którym sami opłacili odpowiednią fakturę.
Tipp
W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub na własną opiekę. Ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg również zajął się kwestią pokrycia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o pokrycie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, lecz o pokrycie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli opiekuna), a nie na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. Obecnie dostępny jest pozytywny wyrok BFH.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza połowa zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i wsparcie osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opieki i wsparcia nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, lecz w gospodarstwie domowym osoby pielęgnowanej lub wspieranej (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).
Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wspomniane orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między pokryciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a pokryciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku ważne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płatnik, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na podstawie własnego zobowiązania, koszty są odliczalne. Jeśli płatność jest dokonywana na podstawie zobowiązania osoby pielęgnowanej, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek na rzecz osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.
(2023): Jakie dokumenty są wymagane?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Świadczenie musi być wykonane w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony np. w przypadku
- opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
- naprawy sprzętu domowego w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usuwanie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia może być zastosowana tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami użytkują mieszkanie własnościowe, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
Müllabfuhrgebühren
Obecnie koszty wywozu śmieci nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako usługa związana z gospodarstwem domowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).
Uzasadnienie polega na tym, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa posesji. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze śmieci, lecz na ich późniejszej utylizacji i przetwarzaniu. Opróżnianie i transport śmieci są traktowane jako czynności wspomagające. Niedawno Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z dnia 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona ze względów proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.
(2023): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Kiedy mamy do czynienia z mini-pracą w gospodarstwie domowym?
Praca o niewielkim wymiarze godzin (Mini-Job) w gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy wynagrodzenie nie przekracza 520 Euro miesięcznie. Nie ma znaczenia, ile godzin pracujesz.
Wydatki na pomoc domową zatrudnioną w niepełnym wymiarze godzin można bezpośrednio odliczyć od podatku, w wysokości 20 procent, maksymalnie 510 Euro rocznie. Od 2009 roku maksymalna kwota 510 Euro nie jest już proporcjonalnie obniżana, jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok.
Pracodawca – gospodarstwo domowe – musi odprowadzać od wynagrodzenia pomocy domowej zatrudnionej w niepełnym wymiarze godzin ryczałtowe składki do Minijobzentrale, w wysokości 5 procent na ustawowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne oraz 2 procent na podatek. Chociaż nie jest to wspomniane w ustawie, ulga podatkowa przysługuje tylko wtedy, gdy pracodawca korzysta z procedury czeku domowego do odprowadzania swoich ryczałtowych składek do Minijobzentrale.
Przykład
Płacisz swojej sprzątaczce 100 Euro miesięcznie. To daje 1.200 Euro rocznie. Jeśli pomoc jest zatrudniona jako Mini-Jobber, urząd skarbowy odliczy od tego 20 procent, czyli 240 Euro, bezpośrednio od Twojego zobowiązania podatkowego.
(2023): Kiedy mamy do czynienia z mini-pracą w gospodarstwie domowym?
Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Nie można odliczyć od podatku jako koszty opieki nad dzieckiem kosztów wszelkiego rodzaju zajęć edukacyjnych. Obejmuje to również korepetycje, ale nie samą pomoc w odrabianiu lekcji.
Wydatki na „nabywanie szczególnych umiejętności“ (np. lekcje muzyki lub kursy komputerowe) nie są uznawane podatkowo za koszty opieki nad dzieckiem.
Nie można również odliczyć następujących pozycji:
- Opłaty za zajęcia sportowe, np. składki na klub sportowy
- Wydatki na wycieczki klasowe
- Koszty rzeczowe na książki, zabawki lub podobne
- Koszty dojazdu, jeśli np. odwozisz dziecko do opiekuna lub świetlicy i je odbierasz
- Wydatki na wyżywienie dziecka
(2023): Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Ile wynosi ulga podatkowa?
Jeśli pomoc domowa jest zatrudniona w ramach Minijob z miesięcznym wynagrodzeniem do 520 Euro, wydatki są również objęte ulgą podatkową:
Wydatki do 2.550 Euro można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 procent, maksymalnie 510 Euro rocznie.
Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 510 Euro nie jest proporcjonalnie obniżana, jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok.
(2023): Ile wynosi ulga podatkowa?
