Kiedy należy wypełnić załącznik AUS?

Musisz wypełnić załącznik AUS, jeśli uzyskałeś dochody z zagranicy i są to dochody,

1. które podlegają opodatkowaniu w Niemczech i zagraniczne podatki mają zostać zaliczone na poczet niemieckiego podatku dochodowego, lub 
2. które są zwolnione z opodatkowania w Niemczech na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, ale wpływają na stawkę podatku od Twoich dochodów krajowych, nie będąc samodzielnie opodatkowane. Dochody te podlegają klauzuli progresji, co oznacza, że dochody te są uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Ważne wyjątki:

1. Zagraniczne dochody z pracy najemnej należy zasadniczo wykazywać tylko w załącznikach N i N-AUS. Chyba że chcesz, aby podatek zapłacony za granicą został zaliczony. W takim przypadku zagraniczne dochody i podatek zagraniczny należy dodatkowo zadeklarować w załączniku AUS.
2. Pozostałe zagraniczne dochody muszą być zasadniczo zawsze wykazywane w zeznaniu podatkowym, jeśli podlegają opodatkowaniu w Niemczech. Dotyczy to wszystkich opodatkowanych dochodów z następujących źródeł:
• Działalność gospodarcza,
• Działalność na własny rachunek,
• Rolnictwo,
• Renty,
• Inne dochody,
• Wynajem i dzierżawa.

(2023): Kiedy należy wypełnić załącznik AUS?

Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) to umowa międzynarodowa między dwoma krajami lub jurysdykcjami. Głównym celem UPO jest unikanie podwójnego opodatkowania dochodów, które mogłyby być opodatkowane w obu krajach, gdyby nie było umowy. Podwójne opodatkowanie występuje, gdy podatnik musi zapłacić podatek od swoich dochodów w dwóch różnych krajach, co może prowadzić do niesprawiedliwego obciążenia.

UPO zazwyczaj określa:

• Który kraj ma prawo do opodatkowania określonych rodzajów dochodów: Umowa określa, który kraj ma wyłączne prawo do opodatkowania określonych dochodów, takich jak dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne, wynagrodzenia itp.
• Procedury unikania podwójnego opodatkowania: UPO określa mechanizmy, w jaki sposób podatki zapłacone za granicą mogą być zaliczone lub odliczone od podatku należnego w kraju.
• Zasady wymiany informacji: UPO mogą zawierać postanowienia umożliwiające wymianę informacji podatkowych między krajami, aby zwalczać unikanie opodatkowania.
• Definicje i procedury rozstrzygania sporów: Wyjaśniają terminy i określają procedury rozstrzygania sporów podatkowych między krajami.

Dokładne postanowienia UPO różnią się w zależności od umowy i zależą od interesów zaangażowanych krajów. UPO są ważne, aby ułatwić obciążenia podatkowe dla osób i firm uzyskujących dochody transgraniczne oraz wspierać międzynarodową działalność gospodarczą i inwestycje.

(2023): Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

Czy muszę zgłosić dochody z zagranicy?

Musisz zadeklarować wszystkie dochody - krajowe i zagraniczne - w niemieckim zeznaniu podatkowym za okres rozliczeniowy.

W przypadku dochodów zagranicznych należy rozróżnić następujące przypadki:

1. Dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w Niemczech, np. na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej umowy podatkowej. W takim przypadku dochody zwolnione z podatku należy wykazać w załączniku AUS lub w przypadku dochodów z pracy najemnej w załączniku N-AUS. Dochody te podlegają zasadzie progresji, co oznacza, że są uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do dochodu podlegającego opodatkowaniu w Niemczech.
2. Dochody zagraniczne są w pełni opodatkowane w Niemczech. W takim przypadku dochody zagraniczne należy zadeklarować w zeznaniu podatkowym tak samo jak dochody krajowe, w odpowiednich załącznikach. Jeśli od dochodów zagranicznych zapłacono podatki za granicą, mogą one zostać zaliczone na poczet niemieckiego podatku dochodowego. Podatki zagraniczne podlegające zaliczeniu można wówczas wykazać w załączniku AUS.
3. Zagraniczne wynagrodzenie jest zwolnione z podatku na podstawie rozporządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE) lub umowy międzynarodowej (ZÜ). Dochody te należy również wykazać w załączniku N-AUS i podlegają one zasadzie progresji.

(2023): Czy muszę zgłosić dochody z zagranicy?

Czy muszę podać moje zagraniczne dochody brutto czy netto?

W Niemczech nieopodatkowane dochody zagraniczne są uwzględniane jedynie przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do Państwa opodatkowanych dochodów niemieckich (zasada progresji).

Kwota dochodów, które należy zgłosić, musi zostać ustalona zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Aby obliczyć dochody zagraniczne, należy od zagranicznych przychodów odjąć faktycznie poniesione zagraniczne koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.

Przykład: Pavel przeprowadza się z Polski do Berlina

Pavel pracował w Polsce od stycznia do kwietnia. Od tego czasu mieszka i pracuje na stałe w Berlinie. Od maja podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.

Jego dochód brutto w Polsce wyniósł 10.000 Euro. Poniósł koszty uzyskania przychodu w wysokości 350 Euro (koszty dojazdu) i 60 Euro (środki pracy). Ponieważ faktyczne koszty uzyskania przychodu są niższe od ryczałtu na koszty uzyskania przychodu, który obecnie wynosi 1.000 Euro, jego dochody zagraniczne w tym przypadku wynoszą 9.000 Euro.

Dochody zagraniczne w wysokości 9.000 Euro podlegają w roku przeprowadzki zasadzie progresji i muszą zostać zgłoszone w załączniku WA-ESt.

Do obliczenia dochodów zagranicznych należy od zagranicznych przychodów (tutaj: zagranicznego dochodu brutto) odjąć faktycznie poniesione zagraniczne koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.

Zgodnie z § 34d EStG suma dochodów zagranicznych składa się z:

• dochodów z prowadzenia gospodarstwa rolnego i leśnego w państwie zagranicznym,
• dochodów z działalności gospodarczej za granicą,
• dochodów z pracy na własny rachunek wykonywanej za granicą,
• dochodów ze sprzedaży aktywów za granicą,
• dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą,
• dochodów z kapitału, jeśli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub kapitał jest zabezpieczony zagraniczną nieruchomością,
• dochodów z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
• innych dochodów uzyskanych za granicą.

(2023): Czy muszę podać moje zagraniczne dochody brutto czy netto?

Gdzie wpisuję podatki zapłacone za granicą?

Jeśli dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu w Niemczech, zagraniczne podatki - o ile zostały naliczone za granicą - mogą zostać zaliczone na poczet niemieckiego podatku dochodowego. Zapłacone za granicą podatki można w takim przypadku wykazać w załączniku AUS.

Należy ewentualnie uwzględnić pewne ograniczenia dotyczące zaliczenia zagranicznych podatków. Ponadto należy wcześniej sprawdzić, czy w odniesieniu do zapłaconych za granicą podatków istnieje prawo do zwrotu od odpowiedniego urzędu skarbowego. Prawo to ma pierwszeństwo przed zaliczeniem w Niemczech, nawet jeśli procedura może być dość skomplikowana.

Jeśli jednak dochody zagraniczne są zwolnione z opodatkowania w Niemczech na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO), zagraniczne podatki nie mogą zostać zaliczone w Niemczech.

Należy jednak mimo to wykazać dochody zagraniczne w zeznaniu podatkowym, ponieważ wpływają one na stawkę podatkową od dochodów krajowych, nie będąc samodzielnie opodatkowane.

Dochody te podlegają tzw. klauzuli progresji, co oznacza, że dochody te są uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

(2023): Gdzie wpisuję podatki zapłacone za granicą?