Co mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Możesz odliczyć od podatku darowizny i składki członkowskie na cele objęte ulgą podatkową. Należą do nich:

• Cele charytatywne
• Cele dobroczynne (np. warsztaty dla osób niepełnosprawnych, usługi cateringowe lub poradnie dla osób uzależnionych)
• Cele kościelne
• Partie polityczne
• Niezależne stowarzyszenia wyborców
• Stowarzyszenia i organizacje charytatywne
• krajowe instytucje publiczne: np. uniwersytety, szkoły wyższe, instytuty badawcze, urzędy, szkoły, muzea państwowe, szpitale państwowe
• osoby prawne prawa publicznego w kraju: np. administracje miejskie i gminne, administracje związków gmin, kraje związkowe i rząd federalny oraz kościoły

Natomiast darowizny na działalność gospodarczą stowarzyszenia nie podlegają odliczeniu. Jeśli na przykład przekażesz napoje na festyn stowarzyszenia, nie możesz ich uwzględnić w zeznaniu podatkowym.

Aby móc odliczyć darowizny od podatku, muszą one być przekazane bez świadczenia wzajemnego. Możesz odliczyć nie tylko darowizny pieniężne. Za istotne podatkowo uznaje się również darowizny rzeczowe, darowizny z tytułu kosztów i darowizny z tytułu wynagrodzenia.

(2023): Co mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Ile mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Do celów objętych ulgą podatkową należą cele charytatywne, dobroczynne i kościelne - oraz, z pewnymi szczególnymi warunkami, wspieranie partii i stowarzyszeń wyborczych. Od 2007 roku dotychczas szczególnie wspierane cele kulturalne i naukowe są częścią celów charytatywnych.

Darowizny na takie cele objęte ulgą podatkową są łącznie do 20% całkowitej kwoty dochodów odliczane jako wydatki specjalne. Jeśli darowizny przekraczają maksymalną kwotę, nadwyżka może zostać przeniesiona na następny rok i uwzględniona w ramach maksymalnej kwoty. Ten przeniesienie darowizn jest nieograniczony czasowo.

Podobnie jak darowizny, zasadniczo również składki członkowskie można odliczyć jako wydatki specjalne w ramach maksymalnej kwoty darowizn podlegających odliczeniu. Dotyczy to jednak tylko celów "altruistycznych" i organizacji, które nie oferują korzyści dla samych członków, np. Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które wspierają rekreacyjne cele charytatywne z "korzyścią własną", np. kluby sportowe, muzyczne i chóralne, orkiestry dęte, kluby teatralne, kluby regionalne, kluby strojów ludowych, kluby tradycji, kluby karnawałowe, kluby hodowli zwierząt i roślin, kluby modelarskie, kluby sportów kynologicznych.

Oprócz darowizn pieniężnych można również odliczyć darowizny rzeczowe. Jeśli chcesz przekazać swoje stare ubrania organizacji charytatywnej, potrzebujesz od niej potwierdzenia darowizny, które zawiera wartość rynkową i stan odzieży.

(2023): Ile mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Co to są darowizny na kapitał zakładowy fundacji

Jeśli darowizna trafi do funduszu majątkowego fundacji, w roku darowizny i w ciągu następnych dziewięciu lat do 1 miliona Euro jako wydatki specjalne można odliczyć. Urząd skarbowy wydaje co roku decyzję ustalającą w sprawie kwoty darowizny, która nie została jeszcze uwzględniona.

Maksymalna kwota darowizny w wysokości 1 miliona Euro może być wykorzystana tylko raz w ciągu 10 lat, ale w tym okresie może być dowolnie rozłożona. W przypadku wyższych darowizn kwota 1 miliona Euro może być traktowana jako darowizna na rzecz fundacji, a nadwyżka jako "zwykłe" darowizny w ramach limitu 20% całkowitego dochodu.

W przypadku wspólnie rozliczających się małżonków od 2013 roku obowiązuje maksymalna kwota darowizny w wysokości 2 milionów Euro. Nie trzeba już udowadniać, który z małżonków dokonał darowizny i z jakiego majątku pochodziła darowizna.

Od 2013 roku podwyższone odliczenie wydatków specjalnych w wysokości 1 miliona Euro dotyczy tylko darowizn "na majątek podlegający zachowaniu" fundacji. Musi to być więc "darowizna na fundusz majątkowy".

Inaczej jest w przypadku fundacji konsumpcyjnych na darowizny "na majątek podlegający konsumpcji" fundacji. Są one odliczane od podatku tylko do 20% całkowitego dochodu lub do 4 promili sumy przychodów oraz wynagrodzeń i pensji. Pozostała kwota może być przenoszona bez ograniczeń czasowych, tzn. jest uwzględniana co roku do 20% GdE jako wydatki specjalne, aż do jej wyczerpania.

(2023): Co to są darowizny na kapitał zakładowy fundacji

Co oznaczają darowizny na rzecz odbiorców za granicą w UE/EOG?

Wcześniej darowizny były uznawane podatkowo tylko wtedy, gdy odbiorca darowizny miał siedzibę w Niemczech. Federalny Trybunał Finansowy zareagował na decyzję Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i orzekł, że darowizny na rzecz organizacji charytatywnych mających siedzibę za granicą w UE/EOG mogą być odliczane od podatku w Niemczech.

Aby darowizna została uznana przez urząd skarbowy, należy przedstawić dowody i zaświadczenia, a status organizacji charytatywnej odbiorcy darowizny musi być możliwy do ustalenia.

(2023): Co oznaczają darowizny na rzecz odbiorców za granicą w UE/EOG?

Jak muszę udokumentować darowizny w urzędzie skarbowym?

Darowizny i składki członkowskie były wcześniej uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy potwierdzenia i dowody wpłat na składki członkowskie były dołączone do zeznania podatkowego lub przesłane do urzędu skarbowego w przypadku elektronicznego składania zeznania. W niektórych przypadkach wystarczył uproszczony dowód, np. wyciąg bankowy.

Od 2017 r. obowiązek przedkładania dokumentów został zmieniony na obowiązek ich przechowywania: potwierdzenia wpłat lub odpowiednie dowody nie muszą już być składane wraz z zeznaniem podatkowym. Należy je przedstawić tylko na żądanie urzędu skarbowego. Jest to możliwe do roku po ogłoszeniu decyzji podatkowej. Do tego czasu darczyńca musi przechowywać dokumenty (§ 50 ust. 8 EStDV 2017).

Nowy obowiązek przechowywania dokumentów dotyczy darowizn dokonanych od 1.1.2017 r. Niemniej jednak otrzymanie potwierdzenia wpłaty jest nadal warunkiem odliczenia darowizny. Upewnij się zatem, że otrzymasz potwierdzenie. Ale potwierdzenia nie musisz już składać wraz z zeznaniem podatkowym, lecz dopiero po wezwaniu przez urząd skarbowy.

Darczyńca może upoważnić odbiorcę darowizny do elektronicznego przekazania potwierdzenia wpłaty do właściwego urzędu skarbowego. W tym celu musi podać odbiorcy darowizny swój numer identyfikacyjny. Pełnomocnictwo można odwołać tylko ze skutkiem na przyszłość. Odbiorca darowizny musi udostępnić darczyńcy przekazane w ten sposób dane w formie elektronicznej lub na jego życzenie w formie wydruku. Dla darczyńcy oznacza to korzyść polegającą na tym, że w ramach własnego postępowania podatkowego nie musi przechowywać ani przedkładać potwierdzenia wpłaty. Dla odbiorcy darowizny jednocześnie znika obowiązek przechowywania kopii potwierdzenia wpłaty (§ 50 ust. 2 EStDV).

Nie zawsze wymagane jest formalne potwierdzenie wpłaty według urzędowego wzoru. Jako dowód wystarczy wyciąg bankowy, dowód wpłaty gotówkowej, dowód przelewu lub dowód polecenia zapłaty w przypadku

• darowizn do 300 Euro na rzecz organizacji charytatywnej, kościelnej lub religijnej lub krajowej osoby prawnej prawa publicznego lub krajowej instytucji publicznej.
• darowizn w przypadku klęsk żywiołowych, które są wpłacane na specjalne konto w określonym czasie. Takie specjalne konto mogą założyć tylko oficjalnie uznane stowarzyszenia opieki społecznej i ich organizacje członkowskie oraz krajowa osoba prawna prawa publicznego lub krajowa instytucja publiczna. W przypadku tych darowizn ich wysokość nie ma znaczenia.

(2023): Jak muszę udokumentować darowizny w urzędzie skarbowym?

Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Urzędnik skarbowy nie uznaje każdej darowizny i każdej składki członkowskiej za wydatki specjalne.

Oto kilka przykładów:

Sędzia skazuje oskarżonego na zapłatę określonej kwoty na rzecz organizacji charytatywnej. Oczywiście skazany nie może odliczyć tej "niewymuszonej" darowizny od podatku, ponieważ nie jest ona dobrowolna i nie odbywa się bez świadczenia wzajemnego.

Składki członkowskie na klub sportowy nie mogą być odliczone przez podatnika.

Również składki na stowarzyszenia karnawałowe, regionalne, hodowlane czy chóralne nie są uznawane przez urząd skarbowy.

Jednak jest nowość: Jeśli należysz do stowarzyszenia działającego w dziedzinie ochrony przyrody, opieki społecznej, równości płci, ochrony zwierząt lub zabytków, możesz odliczyć zarówno swoje darowizny, jak i składkę członkowską od podatku.

Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które promują następujące cele: sport, działalność kulturalna w celach rekreacyjnych (np. chóry, zespoły muzyczne, teatry), pielęgnacja tradycji regionalnych, hodowla zwierząt i roślin, ogrodnictwo działkowe, tradycyjne obyczaje, w tym karnawał, opieka nad żołnierzami i rezerwistami, amatorskie radio, modelarstwo lotnicze i sport kynologiczny.

(2023): Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Co oznacza wkład do „kapitału” fundacji?

Zustiftungen zwiększają tym samym kapitał założycielski (fundusz majątkowy), nie są wydawane i pozostają w fundacji. Oczywiście, Zustiftungen trwale poprawiają sytuację dochodową fundacji.

Zustiftungen są bardziej hojnie wspierane przez ustawodawcę niż "zwykłe" darowizny: Wpłaty na fundusz majątkowy fundacji są odliczane jako wydatki specjalne do kwoty 1 mln Euro (por. § 10 b ust. 1a EStG). Nie ma znaczenia, czy jest to fundacja istniejąca, czy nowo założona.

Sposób rozdzielenia wpłaty na poszczególne okresy rozliczeniowe określa fundator w swoich wnioskach z roku na rok w ramach wspomnianego dziesięcioletniego okresu. To odliczenie wydatków specjalnych jest dostępne ponownie co dziesięć lat, ale dotyczy tylko osób fizycznych podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym lub wspólników spółek osobowych; nie dotyczy natomiast osób prawnych podlegających opodatkowaniu.

(2023): Co oznacza wkład do „kapitału” fundacji?