Czy koszty operacyjne należy podawać w kwotach netto czy brutto?

Podobnie jak przychody operacyjne, również koszty operacyjne muszą być podane w wartości netto - czyli bez podatku VAT. Niemniej jednak zapłacony podatek VAT należy do kosztów operacyjnych i dlatego należy go osobno wpisać w rubryce "Zapłacone kwoty podatku naliczonego".

Wyjątek: Mali przedsiębiorcy, którzy wybrali regulację dla małych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG, podają swoje koszty operacyjne w kwotach brutto, ponieważ nie mogą odliczyć zawartego w nich podatku VAT jako podatku naliczonego. To samo dotyczy rolników i leśników, którzy dokonują ryczałtowego odliczenia podatku naliczonego zgodnie z § 24 UStG. Mali przedsiębiorcy nie mogą wtedy podawać "zapłaconych kwot podatku naliczonego".

Koszty operacyjne można odliczyć w roku, w którym zostały zapłacone. Do danego roku należą również regularnie powtarzające się koszty operacyjne, nawet jeśli zapłacisz je w okresie 10 dni po lub przed rokiem podatkowym, np. bieżące składki ubezpieczeniowe, dzierżawy, czynsze, wynagrodzenia.

Zaliczka na podatek VAT za grudzień (w przypadku przedłużenia terminu: listopad) lub za czwarty kwartał, która musi zostać zapłacona do 10 stycznia następnego roku, należy jeszcze do starego roku i można ją tam odliczyć jako koszty operacyjne. Fiskus jest tutaj bardzo rygorystyczny: jeśli zaliczka na podatek VAT zostanie zapłacona dopiero po 10 stycznia, nie może być już uwzględniona jako koszt operacyjny w starym roku, lecz musi zostać uwzględniona w nowym roku. Płatność po 10 stycznia nie jest już regularnie powtarzającym się wydatkiem. Jeśli 10 stycznia przypada w sobotę lub niedzielę, termin płatności zaliczki na podatek VAT przesuwa się na następny dzień roboczy, ale to przedłużenie terminu w ustawie o podatku VAT nie ma wpływu na 10-dniowy termin zgodnie z § 11 EStG w podatku dochodowym (wyrok BFH z 11.11.2014, VIII R 34/12).

Ale uwaga: Regulacja jest niezwykle skomplikowana i zawiera wiele szczegółów, na przykład w przypadku polecenia zapłaty. W razie potrzeby zapytaj w swoim urzędzie skarbowym, kiedy należy ująć zaliczkę na podatek VAT.

(2023): Czy koszty operacyjne należy podawać w kwotach netto czy brutto?

Zwiększenie ryczałtu na wydatki operacyjne dla opiekunów dziennych

Klasyfikacja podatkowa opiekunów dziennych (opiekunka lub opiekun dzienny) zależy głównie od miejsca świadczenia usługi.

• Jeśli opiekun dzienny opiekuje się dziećmi w ich rodzinie według instrukcji rodziców, jest zazwyczaj traktowany jako pracownik. Rodzice są pracodawcami, a opiekunka dzienna uzyskuje dochody z pracy najemnej.
• Jeśli opiekun dzienny opiekuje się dziećmi różnych rodziców samodzielnie we własnym domu lub w innych pomieszczeniach, jest to działalność na własny rachunek. Uzyskuje dochody z działalności zawodowej.

Samozatrudnieni opiekunowie dzienni mogą ubiegać się o koszty operacyjne. Od 1.1.2023 ryczałt na koszty operacyjne dla nich zostanie podniesiony z 300 EUR do 400 EUR na dziecko i miesiąc.

(2023): Zwiększenie ryczałtu na wydatki operacyjne dla opiekunów dziennych

Zwiększenie ryczałtu na koszty operacyjne dla pisarzy i dziennikarzy

Dla niektórych działań istnieje możliwość zastosowania ryczałtu na wydatki operacyjne w celu obniżenia podatku.

W następujących przypadkach można zamiast udokumentowanych wydatków operacyjnych zastosować ryczałt:

• W przypadku głównej działalności pisarskiej lub dziennikarskiej na własny rachunek: 30% przychodów operacyjnych, maksymalnie 3.600 Euro rocznie.
• W przypadku pracy naukowej, artystycznej lub pisarskiej w niepełnym wymiarze godzin (w tym działalności wykładowej, dydaktycznej i egzaminacyjnej): 25% przychodów operacyjnych, maksymalnie 900 Euro rocznie. Maksymalna kwota 900 Euro może być wykorzystana tylko raz dla wszystkich prac dodatkowych objętych uproszczonymi zasadami.

Te ryczałty na wydatki operacyjne zostaną zwiększone od 1.1.2023.

(2023): Zwiększenie ryczałtu na koszty operacyjne dla pisarzy i dziennikarzy