Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jak są traktowane podatkowo carpooling
Jeśli byli Państwo uczestnikiem carpoolingu, ryczałt za dojazdy dla pasażerów jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Ograniczenie nie dotyczy dni, w których korzystali Państwo z własnego samochodu.
Proszę podać odpowiednie informacje osobno dla dni, w których podróżowali Państwo własnym samochodem, oraz dla dni, w których byli Państwo pasażerami. W celu ustalenia odległości obowiązuje następująca zasada: Każdy uczestnik carpoolingu wpisuje najkrótszą możliwą do wykorzystania trasę drogową między domem a pierwszym miejscem pracy / punktem zbiorczym / rozległym obszarem pracy; objazdy w celu odebrania pasażerów nie są brane pod uwagę.
Specjalne zasady dla małżonków / partnerów życiowych:
Małżonkowie / partnerzy życiowi, którzy wspólnie dojeżdżają do pracy, mają prawo do ryczałtu za dojazdy każdy z osobna. Dotyczy to nawet sytuacji, gdy są zatrudnieni u tego samego pracodawcy.
(2023): Jak są traktowane podatkowo carpooling
Co to jest ryczałt za dojazdy?
Dla dróg między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr w jedną stronę lub 38 centów od 21. kilometra.
Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo najkrótsze połączenie drogowe jest decydujące. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inne niż najkrótsze połączenie drogowe, jeśli jest ono oczywiście korzystniejsze pod względem ruchu i było regularnie używane przez Państwa na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.
Należy pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko jednokierunkowa i najkrótsza trasa do miejsca pracy. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.
Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), maksymalna kwota 4.500 Euro nie obowiązuje.
Ryczałt za dojazdy można zastosować tylko raz dziennie na trasie do pierwszego miejsca pracy, nawet jeśli pokonują Państwo trasę między domem a pierwszym miejscem pracy kilka razy dziennie.
(2023): Co to jest ryczałt za dojazdy?
Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Możesz otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzystasz z samochodu służbowego do pracy. Musisz jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:
Verkehrsgünstige Strecke
Nawet jeśli Twój pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej uwzględnia najkrótszą trasę, możesz w zeznaniu podatkowym podać dłuższą trasę, jeśli jest ona korzystniejsza komunikacyjnie i regularnie z niej korzystasz.
Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy musisz oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.
W zamian możesz, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,38 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twój pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem 15 procent, musisz odjąć miesięcznie ryczałtowo opodatkowaną kwotę od kosztów uzyskania przychodu i możesz odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.
Vereinfachungsregel
Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej z powodów uproszczenia uwzględnił tylko 180 dni, możesz na przykład odliczyć 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.
(2023): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?
Decydująca dla odległości jest najkrótsza możliwa do wykorzystania trasa między Państwa domem a miejscem pracy. Decydujące jest nie "regularne miejsce pracy", lecz tak zwane "pierwsze miejsce pracy" - mała, ale czasem istotna różnica.
Jeśli regularnie korzystają Państwo z oczywiście korzystniejszej komunikacyjnie, ale dłuższej trasy, urząd skarbowy zazwyczaj się na to zgadza. Korzystniejsza komunikacyjnie jest trasa, jeśli szybciej i punktualniej dotrą Państwo do pracy niż najkrótszą trasą.
Wiele urzędów skarbowych akceptuje dłuższą trasę tylko wtedy, gdy oszczędność czasu wynosi co najmniej 20 minut na przejazd. Jednak ten warunek nie jest kryterium do odrzucenia dłuższej trasy. Należy raczej uwzględnić oszczędność czasu w stosunku do całkowitego czasu przejazdu (wyrok BFH z 16.11.2011, BStBl. 2012 II s. 520). Oznacza to:
- Oszczędność czasu przejazdu powinna wynosić co najmniej 10% czasu potrzebnego na najkrótszą trasę.
- Trasa może być - oprócz oszczędności czasu - również "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" niż najkrótsza trasa, jeśli dłuższa trasa ma lepsze drogi, mniej świateł, mniej przejazdów przez miejscowości, mniej ruchu itp. Dlatego "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" trasa może istnieć, nawet jeśli oczekiwana jest tylko niewielka lub żadna oszczędność czasu, ale trasa okazuje się korzystniejsza komunikacyjnie z innych powodów niż najkrótsza trasa.
Wskazówka: Jeśli jeżdżą Państwo dłuższą trasą lub objazdem z powodów zdrowotnych, ponieważ na przykład z powodu lęku wysokości nie mogą Państwo przejeżdżać przez wiadukt, urząd skarbowy musi również zaakceptować tę trasę. Koszty przejazdu nie mogą jednak zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, nawet jeśli lekarz urzędowy potwierdził stany lękowe (FG Hamburg z 24.3.2003, II 61/02).
Jeśli korzystają Państwo z kilku środków transportu na trasie do pracy (rower plus transport publiczny), zawsze do obliczenia ryczałtu brana jest najkrótsza trasa. Przejechane dodatkowe kilometry nie są w tym przypadku uwzględniane. Ponadto uwzględniane są tylko pełne kilometry, niestety nie rozpoczęte kilometry.
Nawet jeśli z powodów zawodowych muszą Państwo kilka razy dziennie dojeżdżać do pracy, mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za odległość tylko raz dziennie. Również przejazdy na obiad nie podlegają odliczeniu, ponieważ te przejazdy należą do sfery życia prywatnego.
W celu odciążenia osób dojeżdżających na duże odległości ryczałt za odległość został podwyższony od 21. kilometra niezależnie od używanego środka transportu, i to
- od 1.1.2021 o 5 centów do 35 centów,
- od 1.1.2022 o kolejne 3 centy do 38 centów.
Podwyżka ma obowiązywać tymczasowo do 31 grudnia 2026 r.
Beispiel
Miejsce pracy Pana X znajduje się w najkrótszej trasie 25 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Jeśli jednak korzysta z drogi ekspresowej, pokonuje co prawda o 17 kilometrów więcej, ale oszczędza 45 minut czasu przejazdu.
Ryczałt za odległość dla trasy 25 km: 230 dni roboczych x 20 kilometrów x 0,30 Euro = 1.380 Euro, plus 230 dni x 5 kilometrów x 0,38 Euro = 437,00 Euro; suma = 1.817,00 Euro.
Ryczałt za odległość dla trasy 42 km: 230 dni roboczych x 20 kilometrów x 0,30 Euro = 1.380 Euro; plus 230 dni x 22 kilometry x 0,38 Euro = 1.922,80 Euro; suma = 3.202,80 Euro.
W takim przypadku muszą Państwo wyjaśnić urzędowi skarbowemu okoliczności "objazdu" i wyraźnie wskazać na oszczędność czasu.
(2023): Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?
Co to jest granica niepodejmowania działań?
Wielu urzędników skarbowych może zaprzeczyć, że istnieją. A podatnik nie może liczyć na to, że skorzysta z nich, ponieważ nie ma prawnego roszczenia do granicy niepodejmowania działań.
Granice niepodejmowania działań to kwoty – zazwyczaj drobne – w zeznaniu podatkowym, na które urzędnicy skarbowi zazwyczaj nie zwracają uwagi i akceptują je bez dowodów.
Oto kilka przykładów:
- Dni robocze dla ryczałtu za dojazdy: Przy pięciodniowym tygodniu pracy można podać 230 dni roboczych w roku, a przy sześciodniowym tygodniu pracy 280 dni.
- Materiały robocze: Zazwyczaj można podać w zeznaniu podatkowym koszty do 110 Euro na zakup i konserwację materiałów roboczych (zakup i czyszczenie odzieży roboczej) bez dowodów.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Dojazdy do pierwszego miejsca pracy można odliczyć w zeznaniu podatkowym (załącznik N) za pomocą ryczałtu dla dojeżdżających. Należy podać dokładną liczbę dni, w których faktycznie dojeżdżano do pracy, ponieważ ryczałt obowiązuje tylko na te dni. Należy również podać dni urlopu i choroby. Od 2020 roku w załączniku N uwzględniane są również dni podróży służbowych i pracy zdalnej.
Dokładne ustalenie liczby dni roboczych może być jednak uciążliwe. Aby ułatwić pracę, urzędy skarbowe w przeszłości ustalały tzw. granice niepodejmowania działań. Przy pięciodniowym tygodniu pracy było to 220 do 230 przejazdów, przy sześciodniowym tygodniu pracy 260 do 280 przejazdów między domem a miejscem pracy. Granice te są jednak wewnętrzne i nie mają mocy prawnej. Orzeczenie sądu stwierdziło, że urzędy skarbowe powinny akceptować 230 dni (FG Monachium z 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Jednak pandemia wszystko zmieniła. Wielu pracowników pracowało i nadal pracuje w home office i nie dojeżdża codziennie do pracy. Na te dni można zryczałtować 5 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub nawet koszty domowego biura. Nie można jednak ubiegać się o zwrot kosztów dojazdu, ponieważ nie odbywają się żadne przejazdy.
Urzędy skarbowe coraz częściej wymagają zaświadczenia od pracodawcy o faktycznie przepracowanych dniach roboczych, a zwłaszcza o dniach, w których odwiedzono pierwsze miejsce pracy. Zasada 220 lub 230 przejazdów rocznie nie obowiązuje już bez zastrzeżeń!
(2023): Co to jest granica niepodejmowania działań?
Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?
Pierwsze miejsce pracy to stały zakład pracy pracodawcy, powiązanej firmy lub wyznaczonej przez pracodawcę osoby trzeciej, do której jesteś trwale przypisany przez pracodawcę.
Trwałe przypisanie określają ustalenia wynikające z prawa służbowego lub pracy oraz uzupełniające je umowy lub instrukcje pracodawcy. O trwałym przypisaniu można w szczególności mówić, jeśli masz pracować na czas nieokreślony, przez okres zatrudnienia lub przez okres 48 miesięcy.
Jeśli nie ma trwałego przypisania lub jest ono niejednoznaczne, pierwszym miejscem pracy jest zakład, w którym zazwyczaj pracujesz codziennie lub dwa pełne dni robocze w tygodniu, lub co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy. Na jedno stosunek pracy może przypadać maksymalnie jedno pierwsze miejsce pracy.
(2023): Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?
Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?
Niektórzy pracownicy nie mają "pierwszego miejsca pracy" i muszą na polecenie pracodawcy stawiać się na stałe w jednym miejscu (punkt zbiorczy). Stamtąd rozpoczynają pracę lub jadą do miejsca pracy.
Takie punkty to na przykład parking lub depozyt pojazdów dla kierowców ciężarówek, kierowców autokarów, kierowców autobusów liniowych, motorniczych, taksówkarzy, maszynistów, konduktorów itp., którzy zawsze przejmują pojazd w tym samym miejscu.
Co można odliczyć od podatku?
- Przejazdy między domem a "punktem zbiorczym" można odliczyć tylko za pomocą ryczałtu za dojazdy.
- Mimo ryczałtu za dojazdy można nadal odliczyć ryczałty na posiłki jako koszty uzyskania przychodu. Ponieważ nie mają Państwo pierwszego miejsca pracy, są Państwo zatrudnieni poza miejscem zamieszkania. Nie jest tu fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, a jedynie nakazana jest aplikacja ryczałtu za dojazdy. Nie ma tu trzymiesięcznego okresu, ponieważ każdy przejazd jest traktowany jako nowa praca poza miejscem zamieszkania.
Kierowcy zawodowi mogą odliczyć ryczałt za nocleg w wysokości 8 Euro za każdy dzień kalendarzowy jako koszty uzyskania przychodu - i to dodatkowo do "normalnego" ryczałtu na posiłki. Dotyczy to dnia przyjazdu lub wyjazdu oraz każdego dnia kalendarzowego z 24-godzinną nieobecnością w ramach pracy poza miejscem zamieszkania w kraju lub za granicą (§ 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG, wprowadzone przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych").
SteuerGo
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł:
(1) Obszar pracy maszynisty kolei zakładowej jest pierwszym miejscem pracy, a nie rozległym obszarem pracy (wyrok BFH z 1.10.2020, VI R 36/18).
(2) Również ratownicy medyczni i doręczyciele pocztowi nie pracują w rozległym obszarze pracy w rozumieniu podatkowym, lecz mają pierwsze miejsce pracy (wyroki BFH z 30.9.2020, VI R 11/19; VI R 10/19; VI R 12/19).
(3) Plac operacyjny nie jest pierwszym miejscem pracy pracownika zakładu utylizacji odpadów, jeśli ten jedynie słucha tam instrukcji kierownika trasy, odbiera książkę tras, dokumenty pojazdu i klucze oraz kontroluje oświetlenie pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19). W takim przypadku pracownicy zakładu utylizacji odpadów mogą odliczyć dodatkowe koszty wyżywienia w wysokości 14 Euro dziennie, jeśli są nieobecni w domu przez ponad osiem godzin - niezależnie od tego, jak długo są dodatkowo nieobecni w placu operacyjnym.
(2023): Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?
Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?
Korzystając z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, możesz również skorzystać z ryczałtu za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr (lub 38 centów od 21. kilometra). Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w skali roku są wyższe niż ryczałt, możesz je uwzględnić. Całkowita kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4 500 euro.
Przykład
Pan X jeździ 230 dni w roku pociągiem do pracy, która znajduje się 70 kilometrów od jego miejsca zamieszkania. Pan X mógłby odliczyć następujące koszty jako koszty uzyskania przychodu, korzystając z ryczałtu:
- 230 dni x 20 km x 0,30 euro = 2 070 euro plus
- 230 dni x 50 km x 0,38 euro = 4 370 euro
- Suma = 6 440 euro.
Bez dowodów i dodatkowych wyjaśnień zostałaby uznana tylko maksymalna stawka 4 500 euro. Dzięki biletom i innym dowodom Pan X może jednak udowodnić rzeczywiste koszty i uzyskać wyższe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.
Jednocześnie możesz wykorzystać bilety jako dowód regularnego korzystania z publicznego środka transportu, jeśli nie jest to najkrótsza droga do pracy, ale bardziej korzystna i szybsza. Jeśli korzystasz z bardziej korzystnej, ale dłuższej trasy, musi to odbywać się regularnie. Możesz to udowodnić za pomocą biletów.
Wskazówka: Od 21. kilometra obowiązuje podwyższony ryczałt w wysokości 38 centów. Należy go w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego własnym lub udostępnionym samochodem, ponieważ dla tego odcinka nie obowiązuje maksymalna kwota 4 500 euro. Ryczałt w wysokości 30 centów za pierwsze 20 km należy w pierwszej kolejności zastosować do odcinka trasy pokonywanego środkami transportu publicznego.
(2023): Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?
Co to jest punkt zbiorczy?
Jeśli nie ma pierwszego miejsca pracy i pracodawca określa, że pracownik ma się na stałe - zazwyczaj codziennie - stawiać w określonym miejscu (np. zajezdnia autobusowa, zakład pracy, parking), aby stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do miejsc pracy, to przejazdy pracownika z domu do tego punktu zbiorczego są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tzn. uwzględniane tylko z ryczałtem za dojazdy.
Tipp
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie "Przejazdy do punktu zbiorczego". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany zazwyczaj codziennie, przejazdy do niego można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko z ryczałtem za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19).
Nawet jeśli przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za dojazdy, nadal można odliczyć diety i koszty noclegu jako koszty uzyskania przychodu lub otrzymać je zwolnione z podatku. Ponieważ nadal pracujesz poza pierwszym miejscem pracy, a więc pracujesz w terenie.
Nie jest tu fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, a jedynie nakładane jest stosowanie ryczałtu za dojazdy i wykluczone jest zwolnienie z podatku od zwrotu kosztów przez pracodawcę (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 39).
(2023): Co to jest punkt zbiorczy?
Co to jest rozległy obszar pracy?
Rozległy obszar pracy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca ma być wykonywana na określonym obszarze, a nie w stałej lokalizacji zakładu pracy pracodawcy, powiązanego przedsiębiorstwa lub u wyznaczonej przez pracodawcę osoby trzeciej.
Jeśli pracownik (np. leśnik) ma wykonywać swoją pracę zawodową zazwyczaj codziennie na rozległym obszarze pracy, przejazdy pracownika z domu do najbliższego wejścia na rozległy obszar pracy są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tzn. uwzględniane są ryczałtem za dojazdy. Jeśli rozległy obszar pracy jest zawsze wchodzony z różnych wejść, ryczałt za dojazdy ma zastosowanie do tych przejazdów tylko na najkrótszej trasie z domu do najbliższego wejścia.
Koszty przejazdów w obrębie rozległego obszaru pracy oraz dodatkowe kilometry przy przejazdach z domu do bardziej oddalonego wejścia proszę wpisać w sekcji "Koszty podróży". Zamiast faktycznie poniesionych kosztów można zryczałtować następujące kwoty za każdy przejechany kilometr:
- 30 centów za samochód osobowy,
- 20 centów za inne pojazdy silnikowe (np. motocykl, skuter).
Aktuelle Entscheidungen
Federalny Trybunał Finansowy w kilku aktualnych wyrokach dokonał wyraźnych rozgraniczeń w definicji pierwszego miejsca pracy:
1. Maszyniści kolei zakładowej:
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że obszar pracy maszynisty kolei zakładowej jest pierwszym miejscem pracy, a nie rozległym obszarem pracy (wyrok BFH z 1.10.2020, VI R 36/18).
2. Ratownicy medyczni i listonosze:
Stwierdzono również, że ratownicy medyczni i listonosze nie mają w sensie podatkowym rozległych obszarów pracy, lecz każde z nich ma pierwsze miejsce pracy (wyrok BFH z 30.9.2020, VI R 11/19; wyroki BFH z 30.9.2020, VI R 10/19 i VI R 12/19).
3. Pracownicy zakładu oczyszczania:
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że baza operacyjna nie jest pierwszym miejscem pracy pracownika zakładu oczyszczania, jeśli wykonuje tam jedynie zadania administracyjne, takie jak odbiór dokumentów i sprawdzanie pojazdów (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).
Umożliwia to pracownikom zakładu oczyszczania dochodzenie dziennych dodatków na wyżywienie w wysokości 14 EUR, jeśli są nieobecni w domu przez ponad osiem godzin, bez dodatkowej nieobecności przez więcej niż godzin od bazy operacyjnej.
4. Dokerzy:
W innym wyroku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że doker nie pracuje na rozległym obszarze pracy, jeśli jest przypisany do określonych miejsc pracy w obrębie portu w Hamburgu (wyrok BFH z 15.2.2023, VI R 4/21).
Dodatkowo Sąd Finansowy Dolnej Saksonii wyjaśnił, że cały obszar portu w Bremerhaven nie stanowi dużego pierwszego miejsca pracy, chyba że pracodawca wykorzystuje go w całości do pracy (wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii z 2.9.2022, 4 K 149/21).
(2023): Co to jest rozległy obszar pracy?
Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?
Jeśli pracujesz na rozległym obszarze roboczym (np. teren zakładu, targów, koszar, lotniska, stoczni), istotne jest, czy cały teren jest uznawany za "pierwsze miejsce pracy", czy też pracujesz w kilku miejscach pracy i w związku z tym wykonujesz pracę w delegacji.
Rozległy obszar roboczy występuje, gdy umownie uzgodniona praca ma być wykonywana na określonym obszarze, a nie w stałym zakładzie pracy pracodawcy.
Co można odliczyć od podatku?
- Najbliższe miejsce pracy na rozległym obszarze roboczym jest uznawane za "pierwsze miejsce pracy" i umożliwia odliczenie ryczałtu za dojazdy (30 centów za kilometr; 38 centów od 21. kilometra).
- Wszystkie inne przejazdy w obrębie rozległego obszaru roboczego można odliczyć według stawki ryczałtowej za podróże służbowe (30 centów za przejechany kilometr) lub rzeczywistych kosztów, lub otrzymać zwrot wolny od podatku.
- Nieobecności powyżej 8 godzin umożliwiają odliczenie ryczałtów na wyżywienie lub zwroty wolne od podatku, bez ograniczeń czasowych (brak trzymiesięcznego okresu).
- W przypadku przejazdów samochodem służbowym do najbliższego miejsca pracy należy opodatkować wartość dodatku jako wynagrodzenie (miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr). Dla innych przejazdów nie jest wymagane opodatkowanie wartości użytkowania, ale nie ma również możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu.
Neue Entscheidungen des Bundesfinanzhofs
Zgodnie z wyrokiem BFH z 1.10.2020, VI R 36/18, obszar pracy maszynisty kolei zakładowej jest uznawany za pierwsze miejsce pracy, a nie za rozległy obszar roboczy.
Zarówno ratownicy medyczni, jak i listonosze nie pracują na rozległym obszarze roboczym, lecz mają pierwsze miejsce pracy, co wynika z wyroków BFH z 30.9.2020, VI R 11/19, VI R 10/19 i VI R 12/19.
W niedawnym orzeczeniu Federalny Trybunał Finansowy stwierdził, że zajezdnia nie jest pierwszym miejscem pracy dla pracowników zajmujących się wywozem śmieci, jeśli wykonują tam jedynie zadania administracyjne, takie jak wysłuchiwanie instrukcji kierownika trasy, odbieranie książek tras, dokumentów pojazdu i kluczy oraz sprawdzanie oświetlenia pojazdu (wyrok BFH z 2.9.2021, VI R 25/19).
Federalny Trybunał Finansowy niedawno orzekł, że pracownik portowy nie pracuje na rozległym obszarze roboczym, jeśli jest przypisany do określonych miejsc pracy w obrębie portu w Hamburgu (wyrok BFH z 15.2.2023, VI R 4/21). Podobnie Sąd Finansowy Dolnej Saksonii stwierdził, że teren portu w Bremerhaven nie jest uznawany za duże pierwsze miejsce pracy, jeśli jest częściowo wykorzystywany przez pracodawcę, ale nie służy w całości działalności pracodawcy (wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii z 2.9.2022, 4 K 149/21).
(2023): Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?
Co to jest "transport zbiorczy"?
Jeśli pracodawca zapewnił Ci bezpłatny lub tańszy transport do pierwszego miejsca pracy / punktu zbiorczego / rozległego obszaru pracy (transport zbiorczy), nie możesz ubiegać się o ryczałt za dojazdy za odcinek transportu zbiorczego.
Jeśli jednak zapłaciłeś pracodawcy za transport zbiorczy, wpisz poniesione koszty w sekcji "Inne koszty uzyskania przychodu".
(2023): Co to jest "transport zbiorczy"?
Czy mogę odliczyć koszty transportu zbiorczego?
Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnia Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić koszty uzyskania przychodu za te przejazdy, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.
Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ten kwotę zgłosić z dowodem. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje w tym przypadku.
Tipp
W 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy wydał przełomowe orzeczenie w sprawie "dojazdów do punktu zbiorczego". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiorczy nie jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy do niego można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko według ryczałtu za dojazdy (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19). W rozpatrywanej sprawie operator maszyn budowlanych często pracował na kilkudniowych budowach zdalnych. Zdaniem BFH nie ma wtedy typowego codziennego dojazdu do punktu zbiorczego pracodawcy. W związku z tym koszty do punktu zbiorczego należy uwzględnić w wysokości 30 centów za przejechany kilometr.
Obecnie Sąd Finansowy w Meklemburgii-Pomorzu Przednim orzekł, że nie ma dojazdów do punktu zbiorczego, jeśli monter mebli parkuje firmowy samochód ciężarowy po pracy na poboczu lub na zmieniającym się publicznym parkingu, stamtąd wraca własnym samochodem do domu i rano ponownie przejmuje ciężarówkę (wyrok z 1.9.2022, 2 K 104/19).
(2023): Czy mogę odliczyć koszty transportu zbiorczego?
Czy koszty promu można odliczyć od podatku?
W przypadku pracowników korzystających z promu w drodze do pracy, odległość pokonywana promem nie może być wliczana do odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w załączniku N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".
(2023): Czy koszty promu można odliczyć od podatku?
Jak można uwzględnić koszty przeprawy promowej w zeznaniu podatkowym?
W przypadku pracowników, którzy dojeżdżają do pracy promem, odległość promowa nie może być wliczona do odległości. Oznacza to, że dla tej trasy nie można ubiegać się o ryczałt za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w załączniku N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".
Beispiel
Masz trasę o długości 16 kilometrów, ale część trasy o długości 1 kilometra pokonujesz promem. W takim przypadku do obliczenia ryczałtu za dojazdy wpisz 15 kilometrów, a w przypadku wydatków na prom wpisz całkowite koszty poniesione w roku podatkowym na korzystanie z promu.
(2023): Jak można uwzględnić koszty przeprawy promowej w zeznaniu podatkowym?
Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?
W przypadku dojazdu do pracy samolotem należy obliczyć koszty podróży w następujący sposób:
- W ramach ryczałtu za dojazdy uwzględnij odległość między miejscem zamieszkania a lotniskiem początkowym oraz odległość między lotniskiem docelowym a miejscem pracy.
- Dodatkowo możesz podać wydatki na bilety lotnicze w zeznaniu podatkowym.
Beispiel
Mieszkasz w Bonn i pracujesz w Berlinie. Z Twojego domu na lotnisko w Bonn jest 9 kilometrów, a z lotniska w Berlinie do Twojego pracodawcy 6 kilometrów. Możesz zatem uwzględnić 15 kilometrów w ramach ryczałtu za dojazdy przez 230 dni.
Dodatkowo płacisz 66 Euro dziennie za bilet lotniczy.
Łącznie ponosisz koszty w wysokości 1.035 Euro w ramach ryczałtu za dojazdy plus 15.180 Euro za bilety lotnicze przez 230 dni.
(2023): Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?
Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?
Podróże między domem a miejscem pracy można odliczyć od podatku za pomocą ryczałtu za dojazdy. W 2014 roku wcześniejsze pojęcie "stałe miejsce pracy" zostało zastąpione przez "pierwsze miejsce pracy". Ryczałt za dojazdy przysługuje niezależnie od używanego środka transportu. Ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki związane z dojazdami między domem a pierwszym miejscem pracy.
Opłaty drogowe za korzystanie z autostrady lub tunelu są również pokrywane przez ryczałt za dojazdy i nie można ich dodatkowo odliczyć. Do obliczenia ryczałtu za dojazdy należy przyjąć najkrótszą trasę drogową, nawet jeśli jest ona płatna (wyrok BFH z 24.9.2013, VI R 20/13).
Przykład
Najkrótsza trasa drogowa wynosi 9 km i prowadzi przez płatny tunel. Pracownik chce zaoszczędzić na opłatach i dlatego jedzie drogą krajową o długości 27 km.
Niestety, ten pracownik może ubiegać się o ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu tylko za 9 km.
(2023): Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur SteuerGo bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
pomoc polowa
Ulica i numer domu
Proszę podać adres (ulica, kod pocztowy, miasto) Pana/i pracodawcy.
W oparciu o adres Pana/i pracodawcy i adres Pana/i miejsca zamieszkania, który podał/a Pan/i w Pańskich danych osobowych, SteuerGo może określić trasę, aby obliczyć ryczałtową kwotę za odległość.
Koszty za przeloty
Proszę podać tu rzeczywiste koszty za przeloty, które Pan/i poniósł/poniosła.
Rzeczywiste koszty za przeloty można oszacować na podstawie odpowiednich dokumentów poświadczających.
Koszty za przeprawy promowe
Proszę podać tu rzeczywiste koszty za użytkowanie promów dla samochodów osobowych, które Pan/i poniósł/poniosła.
Rzeczywiste koszty za przeprawy promowe można oszacować na podstawie odpowiednich dokumentów poświadczających.
Okres
Tutaj należy wpisać okres, w którym już odwiedzali Państwo pierwsze miejsce pracy / punkt zbiórki / przestronne miejsce pracy.
Liczba dni przepracowanych zdalnie i / lub w podróży służbowej
Proszę podać tutaj wszystkie dni, w których nie odwiedzili Państwo swojego miejsca pracy z następujących powodów:
- pracy zdalnej
- pracy przez telefon
- skróconego czas pracy
- dalszego szkolenia
- podróży służbowych
Liczba przejazdów do pracy zostanie wówczas odpowiednio zmniejszona.
Jeśli pracodawca zlecił Państwu pracę w domu z powodu pandemii koronawirusa, muszą Państwo również wpisać te dni. Dni pracy zdalnej nie można wliczyć w kosztach podróży, tj. nie mogą Państwo wziąć pod uwagę dodatku za dojazdy do pracy w tych dniach.
Czy jest to punkt zbiorczy czy szeroki obszar działania?
Jeśli nie ma Pan/i żadnego pierwszego miejsca pracy, ale za to regularnie jeździ do punktu zbiórki (np. zajezdnia autobusowa, firma pracodawcy) lub miejsce pracy znajduje się w przestronnym miejscu (np. jako pracownik leśniczy), wtedy należy wpisać "tak".
Dni pracy w tygodniu
W tym miejscu proszę zaznaczyć, ile dni roboczych w tygodniu regularnie pracowali w pierwszym miejscu pracy / punkcie zbiórki / rozległym obszarze działalności.
Ilość dni roboczych jest wykorzystywana przez urząd skarbowy do sprawdzenia podanych przez Państwa informacji o liczbie dni podróży między domem a miejscem pracy.
Normalne wartości dla zeznania podatkowego (koszty podróży dla urzędu skarbowego) są następujące:
- 5-dniowy tydzień pracy: 230 dni roboczych w roku kalendarzowym
- 6-dniowy tydzień pracy: 280 dni roboczych w roku kalendarzowym
Informacje te nie są wykorzystywane SteuerGo do obliczania wydatków związanych z dochodami, ale są wymagane jedynie do wypełnienia oficjalnych formularzy podatkowych.
Zasada, zgodnie z którą urząd skarbowy akceptuje 230 lub nawet 280 dni roboczych w roku, nie obowiązuje już bez dalszych pytań od czasu pandemii koronawirusa i rozporządzenia dot. gabinetu domowego! Wiele urzędów skarbowych żąda zaświadczeń od pracodawców potwierdzających faktyczną liczbę dni roboczych spędzonych w firmie lub organie publicznym.
Liczba dni na urlopie i zwolnieniu lekarskim
Proszę podać liczbę dni na urlopie i na zwolnieniu lekarskim w roku podatkowym 2023.
Informacja te nie jest wykorzystywana do obliczania kosztów uzyskania przychodu, ale jest wymagana do wypełnienia urzędowych formularzy podatkowych.
W oparciu o liczbę dni na urlopie i zwolnieniu lekarskim urząd skarbowy może sprawdzić podane przez Państwa informacje dotyczące ilości dni przejazdów pomiędzy Państwa miejscem zamieszkania a miejscem pracy.
Udowodnione wydatki na przejazdy transportem publicznym
W tym miejscu należy wskazać koszty poniesione w związku z korzystaniem z lokalnego transportu publicznego. Obejmują one m.in.
- bilety jednorazowe
- bilety tygodniowe
- bilety miesięczne i okresowe
- przejazdy taksówkami
Proszę wprowadzić rzeczywiste koszty promu i przelotu w sekcji "Koszty promu i przelotu". Dodatek za odległość dotyczy podróży do i z promów oraz lotnisk.
Wskazówka: Jeśli rzeczywiste koszty transportu publicznego są wyższe niż dodatek na dojazdy do pracy lub maksymalna kwota 4.500 euro, wyższe koszty są odliczane jako koszty uzyskania przychodu zamiast dodatku na dojazdy do pracy.
Dni przejazdów do pracy
Proszę wpisać tutaj liczbę dni, w których odwiedzali Państwo to miejsce pracy w roku podatkowym 2023. Wystarczy kliknąć na guzik, a rzeczywiste dni robocze zostaną zaktualizowane na podstawie Państwa wpisów, z uwzględnieniem dni wolnych od pracy.
Wskazówka: Dni, w których pracowali Państwo tylko na pół etatu są również w pełni brane pod uwagę.
Zwykłe wartości dla zeznania podatkowego wynoszą, z uwzględnieniem weekendów, świąt i dni wolnych od pracy w roku w wysokości
- 5-dniowy tydzień pracy: do 230. dni roboczych w roku kalendarzowym
- 6-dniowy tydzień pracy: do 280. dni roboczych w roku kalendarzowym
Na podstawie podanych przez Państwa informacji, dodatek za przebytą odległość jest określany przez SteuerGo według następującego wzoru:
Dodatek za odległość =
Liczba dni x Prosta odległość (w km) x Dodatek za odległość za km
Jeżeli jednak wykonują Państwo kilka podróży dziennie do miejsca pracy z powodów zawodowych, ryczałt na odległość może być odliczony tylko raz w ciągu dnia roboczego.
Zasada, że 230 dni roboczych w roku jest akceptowanych przez urząd skarbowy, nie ma już łatwego zastosowania z powodu pandemii wywołanej przez koronawirusa i zasady pracy zdalnej! W przypadku braku podróży, koszty podróży można żądać tylko wtedy, gdy odwiedzono również miejsce pracy. Wiele urzędów skarbowych żąda od pracodawcy zaświadczeń o faktycznie spędzonych dniach roboczych w firmie lub urzędzie.
Odległość w jedną stronę za dzień roboczy (tylko przejazd do miejsca pracy)
Proszę podać tutaj liczbę kilometrów za prosty odcinek trasy (tylko podróż do pracy) między domem a miejscem pracy; ustawodawca rozumie, że oznacza to najkrótszą możliwą trasę.
Dłuższa trasa jest uznawana przez urząd skarbowy tylko wtedy, gdy trasa jest rzeczywiście wygodniejsza i regularnie używana. Dzieje się tak w przypadku, gdy pomimo większej odległości, cel podróży może być osiągnięty szybciej i bardziej punktualnie.
Koszty pojazdu, w tym, na przykład, wynajem garażu, opłaty parkingowe, koszty napraw i opłat drogowych pokrywa dodatek za odległość
Koszty wypadku, które musieli Państwo ponieść sami, mogli Państwo wcześniej odliczyć dodatkowo jako "Inne koszty uzyskania przychodu", jeśli wypadek miał miejsce w podróży między domem a pierwszym miejscem pracy. Jednak pytanie, czy koszty wypadkowe można jeszcze odliczyć od podatku, jest kwestią sporną. Federalny Trybunał Skarbowy nie uznaje ich odliczenia; obecnie wątpliwe jest, czy organy podatkowe zastosują się do tego wyroku. Na razie zalecamy odliczenie tych kosztów.
Określenie odległości za pomocą Google Maps:
- Kliknij na przycisk, aby określić odległość za pomocą Google Maps.
- Jeśli masz już zapisany adres i adres pracodawcy, dane te są automatycznie wykorzystywane do określenia odległości.
- W przeciwnym razie wprowadź adres początkowy (dom) i adres docelowy (pracodawca).
- Jeśli sugerowana trasa nie pokrywa się z rzeczywistą, można zmienić ścieżkę na mapie przeciągając kursor myszki.
- Przyciskiem [Zastosuj] ustalona wartość zostanie przeniesiona do pola "Prosta trasa".
Miejsca dziesiętne w danych kilometrowych są zaokrąglane pomniejszająco zgodnie z wymogami prawnymi dotyczącymi dodatku na odległość. Często w prawie podatkowym jest zaokrągla się kwoty na Państwa korzyść, w przypadku dodatku za odległość, niestety, ustawodawca nie pozwala na to.
- z czego przejechane samochodem
Proszę wskazać tutaj liczbę kilometrów, które pokonali Państwo wyłącznie
w drodze do pracy.
- własnym lub
- używanie własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku.
Dodatek na dojazdy do pracy jest zwykle ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 euro. Jeśli korzystają Państwo z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), dodatek na odległość nie jest ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 euro.
Jeżeli pokonywali Państwo dystans w ramach samodzielnie zorganizowanego pojazdu samochodowego, to dni, w których jechali Państwo własnymn samochodem, powinino się wpisać osobno, gdyż ograniczenie nie dotyczy tylko tych dni.
Przykład 1: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 15 km i jest pokonywana w całości własnym samochodem. Następnie w tym polu należy wpisać 15 kilometrów.
Przykład 2: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 25 kilometrów, które pokonuje się korzystając z usługi Park and Ride. Z tej odległości 20 kilometrów pokonują Państwo samochodem, a pozostałe 5 kilometrów komunikacją miejską (ÖPNV). Następnie należy wpisać 20 kilometrów w tym polu i 5 kilometrów w polu "z czego pokonane transportem publicznym (lub pieszo)"
Przykład 3: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 70 km. Odległość tę pokonuje Pan(i) w ramach wspólnej podróży samochodem z trzema kolegami. Następnie proszę wpisać w tym polu 70 kilometrów, jeśli przez wszystkie dni jechali Państwo własnym samochodem. Jeśli natomiast jechali Państwo jako pasażer, nie należy wpisywać tutaj 70 kilometrów, tylko w wierszu "z czego podróżowali Państwo transportem publicznym"
Cyfry po przecinku w liczbach kilometrowych są zaokrąglane w dół zgodnie z wymogami prawnymi dotyczącymi dodatku za przebytą odległość. W prawie podatkowym często zaokrągla się miejsca po przecinku na korzyść użytkownika, ale niestety nie jest to dozwolone przez prawo w przypadku ulgi odległościowej.
- w tym przejechane komunikacją miejską (rowerem, pieszo, itp.)
Liczba kilometrów, które pokonał/a Pan/i do pracy
- transportem publicznym (MZK),
- na piechotę,
- rowerem,
- motorowerem, skuterem, motocyklem lub
- jako pasażer/ka dojeżdżający/a do pracy z innymi osobami
a nie własnym samochodem lub samochodem udostępnionym do użytku.
Pole to jest automatycznie aktualizowane na podstawie podanych przez Państwa danych!
- w tym pokonane transportem zbiorowym (bezpłatnie lub po obniżonej cenie)
Proszę wskazać tutaj liczbę kilometrów, które przejechali Państwo w drodze do pracy w ramach tak zwanego transportu zbiorowego bezpłatnego lub po obniżonej cenie.
Przewóz zbiorowy ma miejsce wtedy, gdy pracodawca organizuje i załatwia przewóz kilku pracowników. Nie może on wchodzić w zakres uprawnień decyzyjnych pracownika.
Dobrowolny grupowy przyjazd do pracy nie jest zwolnionym z podatku transportem zbiorowym.
Ważna uwaga: Od 2004 roku nie można już ubiegać się o dodatek za przebytą odległość w przypadku bezpłatnego lub ulgowego transportu zbiorowego. Oznacza to, że jeśli dokonają Państwo wpisu w tym miejscu, dodatek odległościowy dla tej części podróży nie będzie brany pod uwagę.
Przykład: Odległość w jedną stronę między miejscem zamieszkania a miejscem pracy wynosi 10 kilometrów, którą pokonuje się w całości środkami transportu zbiorowego. Następnie w tym polu wpisuje się również 10 kilometrów. Dodatek za odległość wynosiłby wtedy 0,00 euro.
Cyfry po przecinku w liczbach kilometrowych są zaokrąglane w dół zgodnie z wymogami prawnymi dotyczącymi dodatku za przebytą odległość. W prawie podatkowym często zaokrągla się miejsca po przecinku na korzyść użytkownika, ale niestety ustawodawca nie pozwala na to w przypadku ulgi odległościowej.
