Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Możesz otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzystasz z samochodu służbowego do pracy. Musisz jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:
Verkehrsgünstige Strecke
Nawet jeśli Twój pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej uwzględnia najkrótszą trasę, możesz w zeznaniu podatkowym podać dłuższą trasę, jeśli jest ona korzystniejsza komunikacyjnie i regularnie z niej korzystasz.
Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy musisz oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.
W zamian możesz, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,38 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twój pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem 15 procent, musisz odjąć miesięcznie ryczałtowo opodatkowaną kwotę od kosztów uzyskania przychodu i możesz odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.
Vereinfachungsregel
Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej z powodów uproszczenia uwzględnił tylko 180 dni, możesz na przykład odliczyć 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.
(2023): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Czy w okresie próbnym mogę również skorzystać z wyższej diety na pokrycie kosztów podróży?
W jednej z ostatnich decyzji Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że pracownicy również w okresie próbnym i przy umowach na czas określony nie mogą odliczyć rzeczywistych kosztów dojazdu między domem a miejscem pracy jako kosztów uzyskania przychodu w sposób obniżający podatek.
Dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy (do 2013 r.: stałe miejsce pracy) można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko z ryczałtem za odległość w wysokości 30 centów za kilometr (38 centów od 21. kilometra). Uzasadnia się to tym, że pracownik jest przypisany do miejsca pracy na stałe i dlatego może dostosować się do stałych tras, np. poprzez tworzenie carpooli, korzystanie z transportu publicznego lub zamieszkanie w pobliżu miejsca pracy.
Ale czy umowa na czas określony lub okres próbny z możliwością wypowiedzenia w każdej chwili nie jest bardziej porównywalna z pracą w delegacji niż ze stałym miejscem pracy? Czy w takim przypadku można odliczyć dojazdy według ryczałtu za podróże służbowe (30 centów za kilometr) i diety?
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że również w przypadku umowy na czas określony oraz w okresie próbnym praca w zakładzie nie jest traktowana jako praca w delegacji. W związku z tym dojazdy do miejsca pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a diety nie mogą być uwzględnione. Stałe przypisanie do miejsca pracy obowiązuje niezależnie od tego, że umowa o pracę jest na czas określony i zawiera okres próbny (wyrok BFH z 7.5.2015, VI R 54/14).
Również w tych przypadkach pracownik jest zatrudniony w siedzibie firmy – stałym zakładzie pracy – swojego pracodawcy, a zatem w stałym miejscu pracy. Pracownik odwiedza to miejsce nie tylko okazjonalnie, ale z pewną regularnością, tj. stale i wielokrotnie. Fakt, że praca tam jest wykonywana tylko przez dwa lata i że pierwsze sześć miesięcy zatrudnienia to okres próbny, nie stoi na przeszkodzie stałemu przypisaniu do siedziby pracodawcy.
Uwaga: Wyrok dotyczy stanu prawnego sprzed 2014 r., ale obowiązuje również w nowym stanie prawnym od 2014 r. Teraz w ustawie jest wyraźnie zapisane: „O stałym przypisaniu należy w szczególności mówić, gdy pracownik ma pracować w takim miejscu pracy na czas nieokreślony, na czas trwania stosunku pracy lub dłużej niż 48 miesięcy” (§ 9 ust. 4 zdanie 3 EStG).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w sprawie umów na czas określony, że „pierwsze miejsce pracy” istnieje, gdy pracownik ma pracować przez czas trwania umowy na czas określony w jednym stałym zakładzie pracy i jest tam przypisany. W związku z tym dojazdy do miejsca pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a diety nie mogą być uwzględnione (wyrok BFH z 10.4.2019, VI R 6/17). Ponieważ zgodnie z nowym stanem prawnym od 2014 r. w ustawie jest wyraźnie zapisane (§ 9 ust. 4 zdanie 3 EStG): „O stałym przypisaniu należy w szczególności mówić, gdy pracownik
- na czas nieokreślony,
- na czas trwania stosunku pracy lub
- dłużej niż 48 miesięcy ma pracować w takim miejscu pracy”.
W związku z tym wielu pracowników z umowami na czas określony często nie korzysta z zasad dotyczących kosztów podróży. Ponieważ również zakład pracy klienta może stanowić pierwsze miejsce pracy, pracownicy tymczasowi są również objęci decyzją BFH. Jednak z obecnego wyroku można wyciągnąć również pozytywne aspekty. Ponieważ:
- Jeśli pracownik w ramach umowy na czas określony jest najpierw przypisany do pierwszego miejsca pracy, a następnie do innego miejsca pracy, to przynajmniej to drugie miejsce pracy nie jest już „pierwszym miejscem pracy”.
- Przypadek: Pracownik tymczasowy był zatrudniony w firmie leasingowej od maja 2012 r. Jego umowa o pracę była kilkakrotnie przedłużana, ostatnio do 1 maja 2015 r. Początkowo pracownik był zatrudniony w zakładzie AG w Y. Na pisemne polecenie pracodawcy tymczasowego pracował następnie dla AG w X, i to w czasie trwania umowy o pracę.
- W związku z tym pracownik został zdaniem BFH w trakcie swojego jednolitego stosunku pracy przypisany kolejno do dwóch różnych miejsc pracy. W związku z tym nie mógł być przypisany do drugiego miejsca pracy w X na „cały czas trwania stosunku pracy”. Nie pracował jednak również „na czas nieokreślony” ani „dłużej niż 48 miesięcy”. Z powodu braku pierwszego miejsca pracy pracownik mógł ubiegać się o zwrot kosztów dojazdu z domu do zakładu AG w X zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży w wysokości 30 centów za przejechany kilometr.
UWAGA: Jeśli umowa na czas określony, w tym umowa o pracę tymczasową, zostanie przedłużona przed upływem okresu obowiązywania poprzez samo przesunięcie daty zakończenia przy niezmienionych warunkach umowy, jest to jednolita umowa na czas określony. W kwestii, czy przypisanie następuje na czas trwania stosunku pracy, należy zatem odnieść się do jednolitego stosunku pracy, a nie tylko do okresu przedłużenia. Przyznajemy: wyrok BFH i jego skutki nie są łatwe do zrozumienia.
(2023): Czy w okresie próbnym mogę również skorzystać z wyższej diety na pokrycie kosztów podróży?
Czy mogę również ubiegać się o zwrot kosztów podróży rowerem?
Wielu pracowników korzysta z roweru do dojazdów do pracy oraz okazjonalnie podczas pracy w terenie. Pytanie brzmi, co w takim przypadku można odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu.
Dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy
Te dojazdy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu za pomocą ryczałtu za odległość w wysokości 30 centów za kilometr (38 centów od 21. kilometra). Rodzaj środka transportu nie ma znaczenia, więc rower również jest objęty ulgą.
Dojazdy do stałego punktu zbiórki
Niektórzy pracownicy nie mają „pierwszego miejsca pracy”, lecz muszą na polecenie pracodawcy stawić się na stałym punkcie zbiórki i stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do różnych miejsc pracy. Takie punkty to np. depozyt pojazdów dla kierowców zawodowych, motorniczych, taksówkarzy, maszynistów, konduktorów itp., którzy zawsze przejmują pojazd w tym samym miejscu.
Mogą to być również punkty zbiórki, z których pracownicy udają się pojazdem pracodawcy do odpowiednich miejsc pracy, np. parking, punkt zbiórki w siedzibie firmy przed wyjazdem na budowy. Od 2014 roku można odliczyć dojazdy rowerem do stałego punktu zbiórki za pomocą ryczałtu za odległość w wysokości 30 centów za kilometr (38 centów od 21. kilometra). Od 2014 roku można również ubiegać się o ryczałty na wyżywienie.
SteuerGo
Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie "dojazdów do punktu zbiórki". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiórki nie jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy tam można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko za pomocą ryczałtu za odległość (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19). Uprzedzając: wyrok BFH nie jest łatwy do zrozumienia, ale szczególnie pracownicy budowlani, którzy często zmieniają miejsca pracy, powinni dokładnie zapoznać się z jego treścią, ponieważ mogą zaoszczędzić sporo pieniędzy.
- Przypadek: Powód pracuje jako operator maszyn budowlanych. Na poszczególne budowy docierał zgodnie z wewnętrznymi instrukcjami z określonego punktu zbiórki pojazdem zbiorczym pracodawcy. Dotyczyło to zarówno podróży z codziennym powrotem, jak i podróży do innych miejsc pracy, gdzie powód nocował przez kilka dni. Prace na budowach z dala od domu trwały zazwyczaj cały tydzień. Urząd skarbowy uwzględnił dojazdy do punktu zbiórki tylko za pomocą ryczałtu za odległość, podczas gdy powód domagał się stawki za podróże służbowe w wysokości 0,30 EUR za przejechany kilometr. BFH nie wydał ostatecznego orzeczenia, lecz odesłał sprawę do sądu niższej instancji. Jednak przekazał mu ważne wskazówki.
- Jeśli punkt zbiórki jest odwiedzany typowo codziennie, dojazdy tam można odliczyć tylko za pomocą ryczałtu za odległość. Typowe codzienne odwiedzanie punktu zbiórki nie wystarcza jednak, aby pracownikowi przysługiwał ryczałt za dojazdy. BFH wprowadza dziwne rozróżnienie, które staje się jasne dopiero na drugi rzut oka.
- Typowe codzienne odwiedzanie oznacza, że pracownik faktycznie ma codziennie odwiedzać punkt zbiórki, aby stamtąd udać się na budowy. Decydujące są w tym zakresie instrukcje pracodawcy i planowane działania. Pracownik nie musi faktycznie odwiedzać punktu zbiórki każdego dnia roboczego, ale z taką regularnością, że szkolenia, nieplanowane zadania lub kilkudniowe prace na budowach z noclegami są wyjątkiem. Kluczowe jest, czy od początku wiadomo, że pracownik ma być zatrudniony tylko na jednodniowych budowach. Może tu również mieć znaczenie struktura firmy pracodawcy.
- Jeśli pracownik jest częściej zatrudniany na kilkudniowych budowach z dala od domu, nie ma typowego codziennego odwiedzania punktu zbiórki pracodawcy. Punkt zbiórki jest odwiedzany tylko typowo w celu dalszej podróży ("codziennie") na budowy. Wtedy koszty należy uwzględnić w wysokości 0,30 EUR za przejechany kilometr. Również w tym przypadku ocena nie opiera się na retrospektywnej analizie wydarzeń, lecz na planowanym przez pracodawcę zatrudnieniu pracownika.
Dojazdy w ramach pracy w terenie
Jeśli podróże służbowe lub spotkania w terenie odbywają się rowerem, nie można odliczyć ryczałtu. Można jednak odliczyć rzeczywiście poniesione koszty, np. koszty zakupu, rozłożone na okres użytkowania, proporcjonalnie do zawodowego udziału w użytkowaniu. Jednak takie obliczenia są dość uciążliwe.
SteuerGo: Jeśli podróże służbowe odbywają się rowerem elektrycznym, należy rozróżnić, czy rower jest klasyfikowany jako rower (Pedelec) czy jako pojazd mechaniczny (S-Pedelec, E-Bike). Te ostatnie to rowery elektryczne, których silnik wspomaga prędkości powyżej 25 km/h. W takim przypadku można odliczyć ryczałt za podróże służbowe w wysokości 20 centów za km.
(2023): Czy mogę również ubiegać się o zwrot kosztów podróży rowerem?
Jak wprowadzić różne trasy po przeprowadzce?
Jeśli w ciągu roku podatkowego zmienili Państwo miejsce zamieszkania z powodu przeprowadzki, zazwyczaj zmienia się również codzienna trasa do pierwszego miejsca pracy.
W takim przypadku muszą Państwo w SteuerGo wprowadzić dwa pierwsze miejsca pracy, aby wprowadzić poprawne trasy, np.:
- "Miejsce pracy, adres stary adres zamieszkania"
- Odległość 25 km, 112 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
- "Miejsce pracy, adres nowy adres zamieszkania"
- Odległość 15 km, 118 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
Tipp
Nie zapomnij również uwzględnić kosztów przeprowadzki w zeznaniu podatkowym!
(2023): Jak wprowadzić różne trasy po przeprowadzce?
Co to jest ryczałt za dojazdy?
Dla dróg między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr w jedną stronę lub 38 centów od 21. kilometra.
Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo najkrótsze połączenie drogowe jest decydujące. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inne niż najkrótsze połączenie drogowe, jeśli jest ono oczywiście korzystniejsze pod względem ruchu i było regularnie używane przez Państwa na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.
Należy pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko jednokierunkowa i najkrótsza trasa do miejsca pracy. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.
Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochód służbowy), maksymalna kwota 4.500 Euro nie obowiązuje.
Ryczałt za dojazdy można zastosować tylko raz dziennie na trasie do pierwszego miejsca pracy, nawet jeśli pokonują Państwo trasę między domem a pierwszym miejscem pracy kilka razy dziennie.
(2023): Co to jest ryczałt za dojazdy?
Co to jest pierwsze miejsce pracy?
Pierwsze miejsce pracy to stały zakład pracy pracodawcy, do którego pracownik jest przypisany na stałe. Przypisanie to następuje przede wszystkim przez pracodawcę na podstawie ustaleń wynikających z prawa pracy lub służbowego, niezależnie od tego, czy są one w formie pisemnej czy ustnej. Jednak nawet bez wyraźnego określenia przez pracodawcę należy przyjąć stałe przypisanie, jeśli pracujesz w miejscu pracy przez dłuższy czas, a mianowicie
- na czas nieokreślony („do odwołania”),
- na cały okres zatrudnienia (określony lub nieokreślony) lub
- przez okres dłuższy niż 48 miesięcy.
W przypadku wielu miejsc pracy decydujący może być również wymiar czasu pracy, czy zakład pracy jest uważany za „pierwsze miejsce pracy”. Ma to miejsce, jeśli zgodnie z umową o pracę
- zazwyczaj pracujesz tam codziennie lub
- dwa pełne dni robocze w tygodniu lub
- co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy.
„Pierwsze miejsce pracy” może być również
- stałym zakładem pracy powiązanej firmy (spółki zależnej),
- stałym zakładem pracy firmy zewnętrznej, również u klienta (praca tymczasowa) lub
- placówką edukacyjną odwiedzaną poza stosunkiem pracy w celu podjęcia studiów stacjonarnych lub pełnoetatowego szkolenia.
„Pierwsze miejsce pracy” może być również zakładem klienta lub powiązanej firmy, jeśli pracujesz tam przez dłuższy czas. Dotyczy to jednak tylko wtedy, gdy pracodawca przypisał Cię na stałe do tego zakładu. Ma to zawsze miejsce, jeśli pracujesz tam od początku dłużej niż 48 miesięcy lub na czas trwania stosunku pracy.
„Pierwsze miejsce pracy” nie mogą być pojazdy, samoloty ani statki, ponieważ nie są to stałe zakłady pracy pracodawcy. To samo dotyczy domowego biura, ponieważ nie jest to zakład pracy pracodawcy.
(2023): Co to jest pierwsze miejsce pracy?
Jak wprowadzić różne trasy w przypadku zmiany pracodawcy?
Jeśli w ciągu roku podatkowego zmieniłeś pracodawcę, zazwyczaj zmienia się również dzienna trasa do pokonania, a tym samym wysokość ryczałtu za dojazdy.
Jeśli w ciągu roku zmieniłeś pracodawcę, możesz łatwo wprowadzić kilka pierwszych miejsc pracy:
"Pierwsze miejsce pracy u poprzedniego pracodawcy"
- Odległość 30 km, 80 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
"Pierwsze miejsce pracy u nowego pracodawcy"
- Odległość 15 km, 150 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
(2023): Jak wprowadzić różne trasy w przypadku zmiany pracodawcy?
Jak wprowadzić koszty podróży przy użyciu różnych środków transportu?
Jeśli dojeżdżasz do pracodawcy różnymi środkami transportu (samochód/transport publiczny/uczestnik carpoolingu), najlepiej wprowadź je w dwóch oddzielnych wpisach, np.:
"Pierwsze miejsce pracy, środek transportu samochód"
- Odległość 25 km, 164 dni robocze, tydzień 5-dniowy
"Pierwsze miejsce pracy, środek transportu transport publiczny"
- Odległość 25 km, 66 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
(2023): Jak wprowadzić koszty podróży przy użyciu różnych środków transportu?
Jak uwzględnia się koszty dojazdu w przypadku carpoolingu?
Jeśli na codzienną drogę do pracy tworzone są wspólne dojazdy, każdy uczestnik wspólnego dojazdu może skorzystać z ryczałtu za dojazd dla siebie.
Objazdy w celu odbioru i odwiezienia pasażerów nie są uwzględniane przy obliczaniu odległości. Dla kierowcy koszty przejazdu można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości. Natomiast dla pasażerów maksymalna kwota odliczenia jest ograniczona do 4.500 Euro.
(2023): Jak uwzględnia się koszty dojazdu w przypadku carpoolingu?
Jak poprawnie wpisać koszty dojazdu, jeśli zmienia się liczba moich dni pracy?
Jeśli w ciągu roku liczba dni pracy w tygodniu uległa zmianie, należy wprowadzić kilka wpisów dotyczących kosztów dojazdu, np.:
"Pierwsze miejsce pracy, 5-dniowy tydzień"
- Odległość 15 km, 115 dni pracy, 5-dniowy tydzień
"Pierwsze miejsce pracy, 6-dniowy tydzień"
- Odległość 15 km, 140 dni pracy, 6-dniowy tydzień
Hinweis: Corona verändert alles
Dojazdy do pracy, a dokładniej do pierwszego miejsca pracy, można odliczyć ryczałtem za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr odległości; w 2021 roku obowiązywało 35 centów od 21. kilometra, od 2022 roku obowiązuje 38 centów od 21. kilometra. Zasadniczo każdy pracownik jest zobowiązany do podania w zeznaniu podatkowym dokładnej liczby dni pracy. Ryczałt za dojazdy przysługuje tylko za te dni. Aby sprawdzić, czy podana liczba dni pracy jest wiarygodna, należy również podać dni urlopu i choroby. Od 2020 roku w zeznaniu podatkowym są również wymagane dni podróży służbowych i dni pracy zdalnej.
Jednak ustalenie dokładnej liczby dni pracy może być bardzo uciążliwe. Kto codziennie prowadzi listę? A potem są pracownicy, którzy również w weekendy, czasem nieplanowo, odwiedzają miejsce pracy. Dlatego urzędy skarbowe już dziesiątki lat temu ustaliły tzw. granice nieinterwencji. Zazwyczaj akceptują 220 do 230 przejazdów w przypadku pięciodniowego tygodnia pracy i 260 do 280 przejazdów w przypadku sześciodniowego tygodnia pracy. Należy pamiętać, że są to wewnętrzne granice urzędów skarbowych, na których zastosowanie nie ma prawa, nawet jeśli Sąd Finansowy w Monachium orzekł kilka lat temu, że urzędy skarbowe powinny zaakceptować 230 dni (FG Monachium z 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Homeoffice
Pandemia wszystko zmieniła. Wiele osób pracuje w home office i nie dojeżdża codziennie do pracy. W takich przypadkach mogą oni odliczyć 6 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub nawet koszty biura domowego. Jednak koszty dojazdu nie mogą być uwzględnione z powodu braku przejazdów. Organy podatkowe coraz częściej wymagają zaświadczenia od pracodawcy potwierdzającego rzeczywiste dni pracy i wizyty w pierwszym miejscu pracy. Dotychczasowa zasada 220 lub 230 przejazdów rocznie nie obowiązuje automatycznie w latach pandemii.
(2023): Jak poprawnie wpisać koszty dojazdu, jeśli zmienia się liczba moich dni pracy?
Czy mogę odliczyć wynajęty parking służbowy?
Normalerweise są koszty parkingu pokryte przez ryczałt za dojazdy. Jeśli jako pracownik wynajmujesz parking w pobliżu miejsca pracy, nie powstają żadne koszty uzyskania przychodu podlegające odliczeniu. Koszty parkingu (opłaty parkingowe, koszty parkingu) są pokryte przez ryczałt za dojazdy.
Jak zawsze, są jednak wyjątki: Jeśli w ramach podwójnego gospodarstwa domowego, pracy w delegacji, z powodu (udokumentowanej) niepełnosprawności lub nieuniknionych okoliczności nie możesz zrezygnować z parkingu, możesz odliczyć udokumentowane i uzasadnione wydatki od podatku.
(2023): Czy mogę odliczyć wynajęty parking służbowy?
