Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Czy koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS są takie same jak w załączniku N?
Jeśli wynagrodzenie jest w Niemczech zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub rozporządzenia w sprawie pracy za granicą, niestety wydatki związane z tymi zwolnionymi dochodami zagranicznymi nie mogą zostać odliczone jako koszty uzyskania przychodu przy obliczaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w Niemczech (zgodnie z § 3c EStG). Dlatego nie wolno ich wpisywać do "Anlage N".
Ponieważ jednak zwolnione wynagrodzenie podlega klauzuli progresji, możesz odliczyć swoje wydatki "jak koszty uzyskania przychodu" od odpowiednich przychodów zagranicznych. Zmniejsza to kwotę zagranicznych dochodów uwzględnianych w klauzuli progresji, co zwiększa dochód podlegający opodatkowaniu. Te wydatki wpisz w "Anlage N-AUS".
(2023): Czy koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS są takie same jak w załączniku N?
Jak należy wpisać koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS?
Jeśli podczas pobytu za granicą otrzymujesz zarówno dochody krajowe, jak i zagraniczne, należy sprawdzić, w jakim zakresie koszty uzyskania przychodu można przypisać do dochodów podlegających opodatkowaniu i zwolnionych z podatku. Obowiązuje zasada przyczyny:
- Jeśli wydatki są związane z opodatkowanymi dochodami krajowymi, można je odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, np. diety.
- Jeśli wydatki są związane z zagranicznymi dochodami zwolnionymi z podatku, można je odliczyć "jak" koszty uzyskania przychodu od dochodów i tylko pomniejszona kwota musi zostać uwzględniona w klauzuli progresywnej.
- Jeśli nie można jednoznacznie stwierdzić, że koszty uzyskania przychodu są spowodowane wyłącznie dochodami podlegającymi opodatkowaniu lub zwolnionymi z podatku, wydatki muszą zostać odpowiednio podzielone.
Wydatki należy zatem przypisać do dochodów zwolnionych z podatku w proporcji, w jakiej dochody zwolnione z podatku mają się do całkowitych dochodów uzyskanych w okresie pobytu za granicą. Część do odliczenia jako koszty uzyskania przychodu wynika z proporcji dochodów podlegających opodatkowaniu do dochodów zwolnionych z podatku. Dotyczy to na przykład materiałów biurowych, odzieży roboczej.
(2023): Jak należy wpisać koszty uzyskania przychodu w załączniku N-AUS?
