Zeznanie podatkowe za 2023: Nowości

Termin składania zeznania podatkowego za 2023 rok

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego istnieje, gdy występuje określony powód. Wówczas następuje tzw. obowiązkowe rozliczenie lub rozliczenie z urzędu.

Jeśli nie ma powodu do obowiązkowego rozliczenia, pracownicy, emeryci zakładowi i emeryci mogą dobrowolnie złożyć zeznanie podatkowe (tzw. rozliczenie na wniosek zgodnie z § 46 ust. 2 nr 8 EStG). W takim przypadku można złożyć zeznanie do czterech lat po roku podatkowym, czyli do 31.12.2027 dla zeznania za 2023 rok (§ 169 AO).

Obowiązują następujące terminy:

Ulga podatkowa: podwyższenie kwoty wolnej od podatku

Podstawowa kwota wolna od podatku zapewnia, że część dochodu niezbędna do utrzymania nie jest obciążona podatkiem (minimum egzystencjalne). Od 1.1.2023 kwota wolna została podwyższona z 10.347 Euro do 10.908 Euro. Od 1.1.2024 planowana jest kolejna podwyżka do 11.604 Euro (§ 32a EStG).

Redukcja zimnej progresji

Aby zapobiec ukrytemu wzrostowi podatków z powodu zimnej progresji, stawki podatkowe zostaną dostosowane w 2023 roku o 7,2 procent, a w 2024 roku o 6,3 procent zgodnie z przewidywaną stopą inflacji. Dzięki temu wyższe stawki podatkowe będą obowiązywać przy nieco wyższych dochodach, a podatnicy zachowają więcej netto z brutto. Problem "zimnej progresji" pojawia się, gdy podwyżki płac jedynie rekompensują inflację, co prowadzi do nieproporcjonalnych obciążeń podatkowych i minimalnego wzrostu siły nabywczej.

Nowa stawka podatku dochodowego 2023

Podatek dla najbogatszych obowiązuje przy wyższych dochodach

Od 2007 roku istnieje tzw. podatek dla najbogatszych, dodatkowa stawka podatkowa wynosząca 3 punkty procentowe dla najlepiej zarabiających. Stawka maksymalna wynosi zatem w najwyższej strefie proporcjonalnej 45%. W 2023 i 2024 roku najwyższa strefa proporcjonalna z dodatkiem 3 procent zaczyna się od dochodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości 277.826 Euro dla osób samotnych i 555.651 Euro dla małżonków (§ 32a ust. 1 nr 5 EStG).

Wsparcie dla rodzin: podwyższenie zasiłku na dziecko i ulgi na dziecko

Aby szczególnie wspierać rodziny, zasiłek na dziecko został od 2023 roku podwyższony do 250 Euro miesięcznie. Kwota jest taka sama dla każdego dziecka, nie zwiększa się - jak wcześniej - od trzeciego dziecka. Ulga na dziecko w 2023 roku wynosi 6.024 Euro lub 3.012 Euro na rodzica.

Ważne: Od 2023 roku numer identyfikacyjny dziecka jest wymagany zarówno do ubiegania się o zasiłek na dziecko, jak i do zgłoszenia ulgi na dziecko w zeznaniu podatkowym, aby zapobiec nadużyciom.

Podwyższenie ulgi na kształcenie

Od 2023 roku ulga na kształcenie wzrasta z 924 do 1.200 Euro dla rodziców, których dzieci uczą się w szkole lub odbywają szkolenie zawodowe i otrzymują zasiłek na dziecko lub ulgi na dziecko. Kwota ta jest miesięcznie zmniejszana o jedną dwunastą, jeśli warunki nie są spełnione przez cały miesiąc. Ponadto następuje redukcja, jeśli dziecko mieszka w kraju o niższym standardzie życia, w zależności od podziału na grupy krajów.

Ulga dla samotnych rodziców

Samotnym rodzicom przysługuje ulga, jeśli w ich gospodarstwie domowym mieszka co najmniej jedno dziecko, na które otrzymują zasiłek na dziecko lub ulgę podatkową na dziecko, i nie mieszka tam żadna inna dorosła osoba (§ 24b EStG). Celem ulgi jest zrekompensowanie wyższych kosztów utrzymania i prowadzenia gospodarstwa domowego dla "prawdziwie" samotnych rodziców, którzy prowadzą wspólne gospodarstwo domowe tylko z dziećmi i żadną inną dorosłą osobą, która faktycznie lub finansowo przyczynia się do gospodarstwa.

W 2023 roku ulga dla samotnych rodziców została podwyższona do 4.260 Euro. Dodatkowa kwota 240 Euro na każde kolejne dziecko pozostaje niezmieniona (§ 24b ust. 2 zdanie 3 EStG, zmienione przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem").

Limit dla minijobów wzrasta do 520 Euro

Od 1.10.2022 płaca minimalna została podwyższona do 12 Euro za godzinę. W związku z tym limit zarobków dla minijobów wzrósł z 450 Euro do 520 Euro. Minijobowiec może zatem zarobić zasadniczo 6.240 Euro przez 12 miesięcy i w uzasadnionym przypadku wyjątkowym maksymalnie 7.280 Euro rocznie.

Od 1.1.2024 płaca minimalna ma wzrosnąć do 12,41 Euro za godzinę, a od 1.1.2025 do 12,82 Euro za godzinę. W związku z tym limit dla minijobów wzrośnie do 538 Euro (2024) i 556 Euro (2025).

Ryczałt dla pracowników wzrasta do 1.230 Euro

Ryczałt dla pracowników został podwyższony od 1.1.2023 z 1.200 Euro do 1.230 Euro (§ 9a nr 1 EStG). Jeśli nie zgłosisz indywidualnych kosztów uzyskania przychodu, od 2023 roku zostanie przyjęta kwota ryczałtowa w wysokości 1.230 Euro bez dowodów.

Podwyższenie ryczałtu za dojazdy dla osób dojeżdżających z daleka

Ryczałt za dojazdy dla osób dojeżdżających z daleka został ponownie podwyższony do 38 centów od 21. kilometra. Dla pierwszych 20 km pozostaje on niezmieniony na poziomie 30 centów. Obowiązuje to z mocą wsteczną od 1.1.2022. Początkowo podwyżka miała obowiązywać od 2024 roku, ale została przyspieszona. Podwyżka jest tymczasowo ograniczona do 31.12.2026.

Biuro domowe i praca zdalna: nowe przepisy od 2023 roku

Od 1 stycznia 2023 roku zmieniono przepisy podatkowe dotyczące wydatków związanych z "pracą zdalną" i "pracą domową". Należy wziąć pod uwagę dwa scenariusze:

A. Biuro domowe jest "centrum" działalności zawodowej:

Koszty biura domowego można odliczyć w rzeczywistej wysokości lub z roczną ryczałtem w wysokości 1.260 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Musi to być "prawdziwe" biuro domowe, które jest używane wyłącznie do celów zawodowych.

B. Brak "centrum", ale praca zawodowa wykonywana jest w domu:

Za każdy dzień, w którym praca zawodowa jest wykonywana "przeważnie" w domu i nie odwiedza się pierwszego miejsca pracy, można odliczyć dzienną ryczałtę w wysokości 6 Euro za maksymalnie 210 dni w roku, łącznie 1.260 Euro. Nie ma znaczenia, czy miejsce pracy jest w oddzielnym pomieszczeniu, czy w kąciku roboczym.

Inne ważne punkty:

• Roczna ryczałta lub dzienna ryczałta może być stosowana tylko jednolicie przez cały rok.
• Dzienna ryczałta jest rozliczana z ryczałtem dla pracowników w wysokości 1.230 Euro.
• Wymagane są zapisy dotyczące wykorzystanych dni.

Te zmiany uwzględniają zmieniający się świat pracy, zwłaszcza zwiększoną pracę zdalną, i oferują możliwość odliczenia kosztów związanych z tą działalnością zawodową.

Podwyższenie ryczałtów na wyżywienie

1.1.2023 podwyższono ryczałty na wyżywienie (§ 9 ust. 4a zdanie 3 EStG, zmienione przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym dla elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019). Od 1.1.2024 planowana jest kolejna podwyżka.

Przeprowadzka służbowa: podwyższenie ryczałtów

W przypadku przeprowadzki z powodów zawodowych można odliczyć koszty przeprowadzki jako koszty uzyskania przychodu lub otrzymać zwrot od pracodawcy bez podatku. Obejmuje to koszty transportu, koszty podróży, podwójne czynsze, opłaty maklerskie za mieszkanie oraz inne wydatki związane z przeprowadzką. Podczas gdy pierwsze koszty można odliczyć w udokumentowanej wysokości, inne wydatki związane z przeprowadzką można zgłosić z ryczałtem.

Jeśli dzieci mają trudności w szkole z powodu zmiany miejsca zamieszkania, można odliczyć "wydatki na dodatkowe lekcje dla dzieci" do określonego limitu jako koszty uzyskania przychodu (§ 9 ust. 2 BUKG 2019).

Dochody kapitałowe: podwyższenie kwoty wolnej od podatku dla oszczędzających do 1.000 Euro

Kwota wolna od podatku dla oszczędzających, która zwalnia część dochodów kapitałowych od podatku, zostanie podwyższona od 2023 roku. Dla osób samotnych wzrośnie z 801 Euro do 1.000 Euro, dla małżonków z 1.602 Euro do 2.000 Euro. Kwota ta pozwala na uzyskanie dochodów kapitałowych do podanej granicy bez podatku od zysków kapitałowych. Podwyżka jest częścią "Ustawy podatkowej na 2022 rok".

Dochody kapitałowe: Możliwość rozliczenia strat między małżonkami

Z mocą wsteczną od 2022 roku dozwolone jest rozliczanie niepokrytych strat z kapitału między małżonkami w zeznaniu podatkowym. Wcześniej było to możliwe tylko w ramach potrącenia podatku od zysków kapitałowych, jeśli istniał wspólny wniosek o zwolnienie. Teraz niepokryte straty mogą być ustalane oddzielnie dla każdego małżonka do 31 grudnia. Zmiana ta została wprowadzona w "Ustawie podatkowej na 2022 rok".

Wynajem: Tymczasowe wprowadzenie degresywnej amortyzacji

Od 1 października 2023 roku wprowadzona zostanie degresywna amortyzacja w wysokości 6 procent wartości pozostałej dla wynajmowanych budynków mieszkalnych, aby wspierać budownictwo mieszkaniowe i branżę budowlaną. Środek ten jest reakcją na akutalny niedobór mieszkań i wysokie koszty budowy. Obowiązuje, jeśli budowa rozpoczyna się w okresie od 1.10.2023 do 30.9.2029 lub umowa kupna zostaje zawarta, a budynek zostanie nabyty do końca roku ukończenia.

Wynajem: Brak zakazu krótszego okresu amortyzacji

Podatnicy mają możliwość ustalenia okresu amortyzacji budynków na podstawie faktycznie krótszego okresu użytkowania, jeśli mogą to uzasadnić. Federalny Trybunał Finansowy dopuszcza różne odpowiednie metody wykazania krótszego okresu użytkowania, w tym modelowe określenie pozostałego okresu użytkowania, co jest akceptowane wbrew administracji finansowej. (Wyrok BFH z 28.7.2021, IX R 25/19).

Wynajem: Podwyższenie liniowej amortyzacji

Od 1 stycznia 2023 roku liniowa amortyzacja dla budynków mieszkalnych, które zostaną ukończone od tego dnia, zostanie podwyższona z 2 procent do 3 procent. Dzięki temu wszystkie budynki będą amortyzowane w ciągu 33 lat, niezależnie od ich faktycznego okresu użytkowania. Środek ten ma na celu wsparcie ofensywy budowlanej zgodnej z klimatem i nie ma wpływu na zazwyczaj dłuższy okres użytkowania budynków mieszkalnych, który często wynosi ponad 50 lat. (§ 7 ust. 4 zdanie 1 nr 2a EStG, dodane przez "Ustawę podatkową na 2022 rok" z 16.12.2022).

Nowa specjalna amortyzacja dla mieszkań na wynajem

Od 1 stycznia 2023 roku zostanie odnowiona specjalna amortyzacja zgodnie z § 7b EStG, stworzona dla nowego budownictwa mieszkaniowego na wynajem. Obowiązuje dla mieszkań na wynajem, dla których wniosek budowlany zostanie złożony między 1.1.2023 a 31.12.2026 lub zostanie złożone odpowiednie zgłoszenie budowlane. W pierwszych czterech latach specjalna amortyzacja 7b wynosi 5% kosztów nabycia lub wytworzenia do podstawy obliczeniowej kwalifikującej się do wsparcia. Dodatkowo można odliczyć liniową amortyzację w wysokości 2% rocznie. Ulga dotyczy kosztów nabycia lub wytworzenia do 2.500 Euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej oraz budynków, których koszty budowy nie przekraczają 4.800 Euro za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej. Dotowana nieruchomość musi być wynajmowana przez co najmniej 10 lat, a nie ma limitu czynszu. (§ 7b ust. 2 i 3 oraz § 52 ust. 15a EStG, dodane przez "Ustawę podatkową na 2022 rok" z 16.12.2022).

Renta z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego

Dla emerytów, którzy po raz pierwszy otrzymali rentę w 2023 roku, stawka podatkowa wynosi 82,5% kwoty renty. Kwota brutto renty jest opodatkowana w 82,5%, przy czym odlicza się ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.

W następnym roku 2023 pełna roczna kwota renty jest ponownie opodatkowana stawką podatkową w wysokości 82,5%. Pozostała część renty to Twój osobisty dodatek emerytalny, który obowiązuje w tej samej wysokości przez cały okres trwania renty. Od 2023 roku pełna roczna kwota renty po odliczeniu dodatku emerytalnego i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro podlega opodatkowaniu.

Emerytury i renty zakładowe

Świadczenia emerytalne są - w przeciwieństwie do rent z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego - w pełni opodatkowane jako "dochody z pracy najemnej" i dlatego należy je podać w "załączniku N". Świadczenia emerytalne są od 2005 roku objęte ulgą emerytalną, dodatkiem do ulgi emerytalnej oraz ryczałtem na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.

Od 2023 roku zmienia się sposób obliczania ulgi emerytalnej. Stawka redukcji zostanie zmniejszona z 0,8 punktu procentowego do 0,4 punktu procentowego rocznie, a maksymalne kwoty będą się wolniej zmniejszać. W przypadku przejścia na emeryturę w 2023 roku ulga emerytalna wzrośnie do 14,0% (zamiast 13,6%) świadczeń emerytalnych, maksymalnie 1.050 Euro (zamiast 1.020 Euro), a dodatek do ulgi emerytalnej wyniesie 315 Euro (zamiast 306 Euro). Razem z ryczałtem na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro świadczenia pozostają wolne od podatku do 1.467 Euro (zamiast 1.428 Euro) przez całe życie.

Od 2058 roku świadczenia emerytalne będą w pełni opodatkowane (§ 19 ust. 2 zdanie 3 EStG, zmienione przez "Ustawę o szansach na wzrost").

Ubezpieczenie zdrowotne: wyższe progi zwolnienia dla ubezpieczenia rodzinnego

W ustawowym ubezpieczeniu zdrowotnym i pielęgnacyjnym członkowie rodziny są objęci ubezpieczeniem bez składek, jeśli ich miesięczny dochód całkowity nie przekracza progu dochodowego wynoszącego 520 Euro (od 1.10.2022). Do 30.9.2022 próg dochodowy mógł być przekroczony trzy razy w roku, jednak od 1.10.2022 tylko dwa razy w roku. Maksymalny dozwolony zarobek minijobowca wynosi zatem zazwyczaj 6.240 Euro rocznie i może w wyjątkowych przypadkach wynieść do 7.280 Euro.

Ułatwienia podatkowe dla organizacji charytatywnych

Darowizny na pomoc dla osób dotkniętych kryzysem koronawirusowym nie wymagają skomplikowanego dowodu i są odliczane w dowolnej wysokości. Darowizny na rzecz uchodźców z Ukrainy są traktowane jako wydatki specjalne, odliczane do 20% dochodu. Kwoty przekraczające ten limit mogą zostać przeniesione na następny rok. Dla darowizn na rzecz uchodźców od 24.2. do 31.12.2022 obowiązuje uproszczony dowód darowizny bez limitu wysokości. (Zarządzenie BMF z 9.4.2020, IV C 4 -S 2223/19/10003).

Utrzymanie osób potrzebujących: podwyższenie maksymalnej kwoty alimentów

Od 1.1.2023 maksymalna kwota alimentów została podwyższona do 10.908 Euro. Maksymalna kwota alimentów często nie jest przyznawana w tej wysokości, lecz jest obniżana. O jedno dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie są spełnione, o własne dochody i świadczenia odbiorcy alimentów, które przekraczają kwotę wolną od potrąceń w wysokości 624 Euro, oraz o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.

(2023): Zeznanie podatkowe za 2023: Nowości

Jakie rodzaje dochodów i załączniki są obsługiwane przez SteuerGo 2023?

Zakres programu zgodnie z § 87c AO

Zeznanie podatkowe można sporządzić za pomocą tego oprogramowania tylko dla osób nieograniczenie podlegających opodatkowaniu w Niemczech. Jeśli w Niemczech podlegasz ograniczonemu opodatkowaniu (§ 1 ust. 4 EStG), nie możesz skorzystać z tej aplikacji do sporządzenia zeznania podatkowego.

Najnowsza wersja na rok podatkowy 2023 wspiera Cię w przygotowaniu zeznania podatkowego w następujących obszarach:

• Główne formularze podatkowe - Zeznanie podatkowe dla osób (nieograniczenie) podlegających opodatkowaniu
• Załącznik Wydatki specjalne
• Załącznik Nadzwyczajne obciążenia
• Załącznik WA-ESt - Dalsze informacje i wnioski w przypadkach z zagranicznymi powiązaniami
• Załącznik Dziecko - Informacje dotyczące uwzględnienia dzieci w podatku
• Załącznik VOR - Wydatki na zabezpieczenie emerytalne
• Załącznik AV - Emerytura Riester (składki emerytalne jako wydatki specjalne zgodnie z § 10a EStG)
• Załącznik N - Dochody z pracy najemnej
• łącznie z kosztami uzyskania przychodu w przypadku podróży służbowych/pracy poza miejscem zamieszkania
• Załącznik N - Podwójne gospodarstwo domowe (Nowość od 2023)
• Załącznik N-AUS - Zagraniczne dochody z pracy najemnej
• Załącznik R - Renty i inne świadczenia z umów emerytalnych
• Załącznik R-AUS - Renty i inne świadczenia z zagranicznych ubezpieczeń / zagranicznych umów emerytalnych / zagranicznych zakładów emerytalnych
• Załącznik R-AV/bAV - Świadczenia z krajowych umów emerytalnych i krajowych zakładów emerytalnych
• Załącznik V - Dochody z wynajmu i dzierżawy
• Załącznik V-FeWo - Dochody z wynajmu i dzierżawy mieszkań wakacyjnych oraz z krótkoterminowego wynajmu
• Załącznik KAP - Dochody z kapitału (początkowo odsetki i dywidendy)
• Załącznik KAP-BET - Dochody i podatki podlegające odliczeniu z udziałów
• Załącznik KAP-INV - Deklaracja funduszy inwestycyjnych, które nie podlegały krajowemu potrąceniu podatku
• Załącznik S - Dochody z pracy na własny rachunek
• Uwaga: Dochody z udziałów zgodnie z § 15 EStG oraz z funduszy venture capital nie mogą być obecnie uwzględnione.
• Załącznik G - Dochody z działalności gospodarczej
• Uwaga: Dochody z udziałów zgodnie z § 15b EStG (modele odroczenia podatku), dochody ze sprzedaży do REIT-AG oraz dochody z hodowli zwierząt, transakcji terminowych lub udziałów nie mogą być uwzględnione.
• Załącznik Corona - Pomoc doraźna Corona, pomoc pomostowa i podobne dotacje
• Załącznik EÜR - Rachunek zysków i strat
• Rachunek zysków i strat (zgodnie z § 4 ust. 3 EStG) jest najprostszą formą ustalania zysku
• Załącznik SO - Inne dochody
• Załącznik SO część 1: Tutaj można wprowadzić otrzymane alimenty, świadczenia powtarzające się i diety poselskie.
• Załącznik SO część 2: Tutaj można wprowadzić dochody z prywatnych transakcji sprzedaży (nieruchomości, aktywa).
• Załącznik AUS - Dochody zagraniczne (Nowość od 2023)
• Uwaga: Dochody z zagranicy opodatkowane ryczałtowo, opodatkowanie dodane zgodnie z §§ 7 do 13 AStG, fundacje rodzinne zgodnie z § 15 AStG, odliczenie zagranicznych podatków od specjalnych wynagrodzeń zgodnie z § 50d ust. 10 zdanie 5 EStG nie mogą być uwzględnione.
• Załącznik Alimenty - Świadczenia alimentacyjne dla osób potrzebujących (w ramach nadzwyczajnych obciążeń)
• Załącznik FW - Ulga podatkowa na promocję własności mieszkaniowej i odliczenie kosztów wstępnych (zgodnie z §10e EStG)
• Załącznik Środki energetyczne - Wydatki na środki energetyczne w budynkach użytkowanych na własne potrzeby
• Załącznik Premia mobilności - Informacje dotyczące wniosku o premię mobilności

Będziemy regularnie informować Cię o aktualizacjach w naszym newsletterze oraz na Facebooku i Twitterze.

Następujące załączniki do zeznania podatkowego nie są dostępne:

• Załącznik N-GRE - Pracownicy transgraniczni w Badenii-Wirtembergii (miejsce pracy w F, CH, A)
• Załącznik L - Dochody z rolnictwa i leśnictwa
• Załącznik Leśnictwo - Dochody z użytkowania drewna objęte ulgą podatkową (do załącznika L)
• Załącznik WINO - Niebuchalne gospodarstwa winiarskie (do załącznika L)

(2023): Jakie rodzaje dochodów i załączniki są obsługiwane przez SteuerGo 2023?

Czy muszę zapisać moje dane?

Nie, nie musisz ponownie zapisywać danych, które wprowadzasz do zeznania podatkowego w SteuerGo.

Po opuszczeniu pola wprowadzania dane są automatycznie zapisywane w tle. Po wypełnieniu strony przejdź do następnego kroku, klikając przycisk "Dalej" w prawym dolnym rogu strony. Wszystkie wprowadzone dane można oczywiście później zmienić. Skorzystaj z nawigacji, aby przejść do żądanego miejsca.

(2023): Czy muszę zapisać moje dane?

Do kiedy muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Od 2018 roku terminy składania zostały ustawowo przedłużone o dwa miesiące:

• Dla osób, które samodzielnie sporządzają zeznanie podatkowe, termin składania został przedłużony o 2 miesiące z 31 maja na 31 lipca następnego roku (§ 149 ust. 2 AO).
• Osoby korzystające z usług doradcy podatkowego lub stowarzyszenia pomocy podatkowej również mają dwa miesiące więcej na złożenie zeznania. Podczas gdy według poprzedniego "rozporządzenia w sprawie terminów" przedłużenie terminu poza 31 grudnia następnego roku było możliwe tylko na podstawie uzasadnionych wniosków indywidualnych, teraz czas jest do końca lutego drugiego roku następującego po roku podatkowym.

Uwaga: Administracja skarbowa ma możliwość tzw. żądania wstępnego. Może się więc zdarzyć, że będziesz musiał złożyć zeznanie podatkowe przed podanymi terminami. W każdym razie w przypadku opóźnionego złożenia grożą wysokie opłaty za opóźnienie. Ich naliczenie nie leży już w gestii urzędnika skarbowego, lecz jest obowiązkowe.

Terminy składania zeznania podatkowego

Złóż wniosek o przedłużenie terminu

Jeśli jednak przewidujesz, że Twoje zeznanie podatkowe nie będzie gotowe w najbliższych tygodniach, lepiej postaraj się o przedłużenie terminu już dziś. Wniosek ten należy złożyć przed 31 lipca 2024 i nie ma gwarancji, że urząd skarbowy go zaakceptuje. Najlepiej złożyć wniosek o milczące przedłużenie terminu, jeśli nie otrzymasz odpowiedzi, Twój wniosek został zatwierdzony. Ważne jest, aby podać powody swojego wniosku. Mogą to być na przykład przeprowadzka, podróż służbowa, choroby lub brakujące dokumenty. Jeśli urząd skarbowy zaakceptuje przedłużenie, zazwyczaj masz czas do 31 grudnia 2025.

Doradca podatkowy zapewnia przedłużenie terminu

Jeśli zatrudniłeś doradcę podatkowego lub stowarzyszenie pomocy podatkowej, jesteś zwolniony z obowiązku. Wtedy termin automatycznie przedłuża się do 28 lutego 2025, o ile urząd skarbowy nie zażąda wcześniejszego złożenia. Powód późniejszego terminu jest prosty: nie można oczekiwać od ekspertów podatkowych, że wykonają całą pracę w ciągu pierwszych pięciu miesięcy roku.

W końcu przychodzi upomnienie

Jeśli nie odezwiesz się, urząd skarbowy prędzej czy później wyśle Ci upomnienie i wyznaczy termin. Termin ten należy traktować poważnie, w przeciwnym razie może zostać nałożona opłata przymusowa, a także grozi wysoka kara za opóźnienie. Lepiej więc zgłosić się na czas.

Osoby składające dobrowolnie mają więcej czasu

Jeśli należysz do osób, które nie są zobowiązane do składania zeznania podatkowego, nie musisz się tym przejmować. Fiskus nie oczekuje od Ciebie pieniędzy, lecz prawdopodobnie musi je zwrócić. Właśnie dlatego warto nie odkładać zeznania podatkowego na później. Z prawnego punktu widzenia masz wystarczająco dużo czasu: w przypadku dobrowolnego rozliczenia masz zasadniczo cztery lata na złożenie zeznania podatkowego (nie musisz).

Twoje zeznanie podatkowe za 2023 powinno więc wpłynąć do 31 grudnia 2027 – ani dnia później, w przeciwnym razie cała praca pójdzie na marne. Lepiej jednak nie wykorzystywać całego czasu, lecz zająć się tym wcześniej. Z doświadczenia wynika, że łatwiej jest zebrać potrzebne dokumenty w następnym roku niż trzy lata później. Poza tym chodzi o pieniądze – kto chce czekać cztery lata na zwrot?

(2023): Do kiedy muszę złożyć zeznanie podatkowe?

Kto nie musi składać zeznania podatkowego?

Złożenie zeznania podatkowego jest zawsze dobrowolne, jeśli nie jesteś do tego zobowiązany przez prawo (patrz poniżej). Dotyczy to w szczególności pracowników w klasie podatkowej I, którzy mają tylko dochody z pracy. Dotyczy to również osób zamężnych/żonatych z kombinacją klas podatkowych IV/IV - nie można jednak stosować procedury współczynnika.

Twoje dochody są już opodatkowane i możesz zaoszczędzić sobie formularze dla urzędu skarbowego. Również urząd skarbowy nie wezwie Cię do złożenia zeznania podatkowego w tych przypadkach. Jednak właśnie ci pracownicy w 9 na 10 przypadków otrzymują zwrot nadpłaconego podatku.

Fiskus nie oczekuje więc od Ciebie pieniędzy, ale prawdopodobnie musi Ci je zwrócić. Prawie zawsze jest zwrot podatku.

Wniosek o rozliczenie: składasz dobrowolnie swoje zeznanie podatkowe

Jeśli składasz zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym, mimo że nie musisz, nazywa się to w prawie podatkowym wnioskiem o rozliczenie. W przypadku wniosku o rozliczenie masz zasadniczo cztery lata na złożenie zeznania podatkowego i uzyskanie zwrotu podatku.

(2023): Kto nie musi składać zeznania podatkowego?

Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Nieograniczony obowiązek podatkowy mają zgodnie z §1 EStG:

• osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, oraz
• obywatele niemieccy za granicą, którzy są opłacani z kasy publicznej. Należą do nich na przykład pracownicy niemieckiej ambasady za granicą.

Podczas gdy 2. punkt jest jednoznaczny, 1. punkt wymaga dokładniejszego zbadania:

• Osoby fizyczne to zasadniczo wszyscy ludzie - niezależnie od wieku.
• Miejsce zamieszkania to miejsce, w którym dana osoba mieszka (§8 AO). Nie ma znaczenia, czy jest to willa na przedmieściach, czy tylko umeblowany pokój do wynajęcia. Podatnik może mieć również kilka miejsc zamieszkania, na przykład w Niemczech i za granicą.

• O zwykłym miejscu pobytu mówimy, gdy ktoś przebywa w Niemczech przez co najmniej sześć miesięcy bez przerwy (§9 AO). Krótkie przerwy w tym okresie są jednak możliwe.

(2023): Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Ograniczony obowiązek podatkowy zgodnie z § 1 ust. 4 EStG dotyczy osób, które:

1. nie mają w Niemczech miejsca zamieszkania ani zwykłego pobytu,
2. osiągają określone dochody krajowe w rozumieniu § 49 EStG oraz
3. nie są na wniosek nieograniczenie podlegające opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 3 EStG (pracownicy transgraniczni) lub
4. rozszerzone nieograniczone podleganie opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 1 ust. 2 EStG.

Podatek jest pobierany poprzez potrącenie podatku lub w drodze rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego.

Uwaga: Dla pracowników transgranicznych z Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązują szczególne przepisy.

W przypadku rozliczenia z tytułu ograniczonego obowiązku podatkowego nie uwzględnia się wielu ulg podatkowych związanych z osobą i rodziną, m.in.:

• Nie można skorzystać z rozliczenia małżeńskiego (wspólne rozliczenie).
• Nie przyznaje się ulgi dla wdów/wdowców w roku następującym po śmierci (§ 32a ust. 6 EStG).
• Nadzwyczajne obciążenia nie mogą być odliczane podatkowo (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Nie przysługuje Państwu ryczałt dla osób niepełnosprawnych i opiekunów (§ 33b EStG).
• Nie przyznaje się kwoty wolnej na dziecko oraz kwot wolnych na opiekę, wychowanie i edukację (§ 32 EStG).
• Nie przysługuje Państwu ulga dla rodziców samotnie wychowujących dzieci (§ 24b EStG).
• Ulga podatkowa na pomoc domową, usługi domowe i usługi rzemieślnicze w mieszkaniu (§ 35a EStG) w krajach UE/EOG nie jest przyznawana od 2009 roku.
• Koszty uzyskania przychodu można zasadniczo odliczyć tylko w udowodnionej wysokości, jeśli pozostają w bezpośrednim związku gospodarczym z dochodami krajowymi.
• Ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 1.230 Euro za dochody z pracy najemnej jest jednak uwzględniany, jeśli nie zostaną udowodnione wyższe koszty uzyskania przychodu związane z dochodami.
• W przypadku dochodów emerytalnych uwzględnia się co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.

(2023): Kto podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Podział dochodu małżonków dla zarejestrowanych związków partnerskich

Trybunał Konstytucyjny orzekł:

Również zarejestrowane związki partnerskie mają prawo do wspólnego rozliczenia podatkowego z taryfą rozdzielczą. Nierówne traktowanie małżeństw homoseksualnych i "normalnych" w przypadku rozdzielczości małżeńskiej jest niezgodne z konstytucją (wyrok BVerfG z 7.5.2013, 2 BvR 909/06).

Ustawodawca został zobowiązany do zmiany stanu prawnego z mocą wsteczną od 1.8.2001 r. - dnia wejścia w życie ustawy o związkach partnerskich. W ustawie o podatku dochodowym dodano nową normę generalną:

"Przepisy tej ustawy dotyczące małżonków i małżeństw mają również zastosowanie do partnerów życiowych i związków partnerskich" (§ 2 ust. 8 EStG).

Nowe przepisy mają zastosowanie we wszystkich jeszcze otwartych sprawach podatkowych, w których podatek dochodowy nie został jeszcze ostatecznie ustalony (§ 52 ust. 2a EStG).

Dalsze zrównanie nastąpi od 1.1.2015 r. na mocy "Ustawy o przeglądzie prawa dotyczącego związków partnerskich" z 15.12.2004 r. Ustawa ta rozszerza prawne zrównanie partnerów życiowych tej samej płci z małżonkami.

Proszę wybrać w SteuerGo stan cywilny "Małżeństwo/związek partnerski tej samej płci".

(2023): Podział dochodu małżonków dla zarejestrowanych związków partnerskich

Kto ma prawo do łaski podatkowej / podziału dla wdów?

W roku następującym po śmierci małżonka istnieje możliwość jeszcze raz wybrać wspólne rozliczenie zmarłego małżonka, jeśli w momencie śmierci spełnione były warunki do wspólnego rozliczenia. Gnadensplitting nazywany jest również Witwensplitting.

Pozostający przy życiu małżonek wybiera co prawda indywidualne rozliczenie dla osób samotnych zgodnie z § 25 EStG, ale wyjątkowo i po raz ostatni stosowany jest korzystny taryfa splittingu (tzw. Gnadensplitting zgodnie z § 32a ust. 6 nr 1 EStG). Warunkiem Gnadensplitting / Witwensplitting jest jednak, aby w momencie śmierci spełnione były warunki opodatkowania małżonków. Oznacza to, że oboje małżonkowie mieszkali w Niemczech i nie żyli w separacji.

Jeśli przed śmiercią małżonka byli Państwo w separacji, warunek ten nie byłby spełniony. Sama wspólna deklaracja za rok śmierci nie wystarcza do Gnadensplitting (wyrok BFH z 27.2.1998, BStBl. 1998 II s. 350; H 184a EStR).

Uwaga: Przyznanie taryfy splittingu ma na celu uniknięcie pogorszenia sytuacji podatkowej dla osoby pozostającej przy życiu w przypadku śmierci małżonka.

(2023): Kto ma prawo do łaski podatkowej / podziału dla wdów?