(2023)
W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?
Renty są często przyznawane później i wypłacane w większej kwocie, np. z powodu sporów prawnych lub po wyjaśnieniu stanu faktycznego. Od rentennachzahlung (dopłaty do renty) zakład ubezpieczeń musi zapłacić dodatkowe odsetki - w przypadku rent z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 4% rocznie (§ 44 ust. 1 SGB I).
Te odsetki od dopłat muszą być opodatkowane jako "dochody z kapitału" (wyrok BFH z 9.6.2015, VIII R 18/12; również pismo BMF z 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).
Dotychczas administracja podatkowa traktowała odsetki od dopłat jako "inne świadczenia" i opodatkowywała je, podobnie jak renty i dopłaty do rent w ramach podstawowego zabezpieczenia (renta ustawowa, renta Rürup, renta z zawodowego funduszu emerytalnego), jako "inne dochody" z udziałem w opodatkowaniu. Udział w opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia renty dożywotniej, np. w 2015 roku wynosił 70%.
Nowy wyrok BFH oznacza, że odsetki od rentennachzahlung są teraz wprawdzie w pełni opodatkowane jako dochód kapitałowy, ale pozostają wolne od podatku w ramach kwoty wolnej od podatku od oszczędności w wysokości 1.000 Euro lub 2.000 Euro. Ponieważ zakład ubezpieczeń emerytalnych nie pobiera podatku u źródła, muszą Państwo wykazać odsetki w zeznaniu podatkowym w "Anlage KAP".
W przeciwieństwie do dotychczasowej praktyki, nie mogą Państwo już wpisywać odsetek w "Anlage R". Sama dopłata do renty jest objęta ulgą podatkową zgodnie z regułą pięcioletnią (zgodnie z § 34 EStG).
