SteuerGo FAQs

Living Apart Together: Wspólne rozliczenie podatku pomimo separacji?

Coraz więcej par decyduje się na życie osobno, ciesząc się wolnością i autonomią, ale jednocześnie będąc razem. "Living Apart Together" - czyli "żyć osobno razem" - to model życia, który staje się coraz bardziej popularny, zwłaszcza w miastach. Według reprezentatywnego badania Niemieckiego Instytutu Badań Gospodarczych w 2006 roku odsetek par mieszkających w oddzielnych gospodarstwach domowych wynosił 13,4 procent. Obecnie prawie co szósta para w Niemczech pozwala sobie na luksus dwóch mieszkań.

Jeśli małżonkowie mieszkają osobno, pojawia się pytanie, czy nadal mogą wybrać wspólne rozliczenie podatkowe, czy też wchodzi w grę tylko rozliczenie indywidualne. Ponieważ forma życia "Living Apart Together" nie jest jeszcze dobrze znana w urzędach skarbowych, wielu urzędników uważa, że ma miejsce stałe oddzielne życie i odmawia wnioskowanego wspólnego rozliczenia.

Obecnie sąd finansowy w Münster orzekł przeciwko urzędowi skarbowemu, że małżonkowie "żyjący osobno razem" mogą spełniać warunki do wspólnego rozliczenia pomimo wieloletniej separacji. I to wtedy, gdy małżonkowie mimo separacji utrzymują swoje wspólne życie w formie wspólnoty osobistej i duchowej, np. mają kontakty seksualne, odwiedzają się nawzajem, wspólnie spędzają czas, ponoszą wspólne wydatki na gospodarstwo domowe i dzieci, łatwo rozliczają się z wydatków na wspólnotę gospodarczą.

Fakt, że małżonkowie zasadniczo oddzielili swoje dochody i majątek, nie stoi na przeszkodzie wspólnocie gospodarczej. (FG Münster z 22.2.2017, 7 K 2441/15)

Przypadek: Małżonkowie są małżeństwem od 1991 roku i mają syna urodzonego w tym samym roku. W 2001 roku żona wyprowadziła się z synem z dotychczas wspólnie zamieszkiwanego domu jednorodzinnego najpierw do mieszkania wynajmowanego, a później do mieszkania własnościowego. W roku spornym 2012 urząd skarbowy doszedł do wniosku, że warunki do wspólnego rozliczenia nie były już spełnione i rozliczył małżonków indywidualnie z podatku dochodowego.

Czy małżonkowie żyją w stałej separacji, należy - zdaniem sędziów finansowych - ocenić na podstawie całościowego obrazu wzajemnych relacji w konkretnym przypadku. Decydujące znaczenie ma również wewnętrzne nastawienie małżonków do wspólnoty małżeńskiej. Jeśli małżonkowie mieszkają osobno przez nieokreślony czas i utrzymują wspólnotę gospodarczą, wspólnie załatwiając kwestie finansowe i decydując o wykorzystaniu dochodów rodzinnych, może to - ewentualnie wraz z innymi okolicznościami - prowadzić do uznania, że nie ma stałej separacji.

Ciężar dowodu w zakresie warunku nieustannego oddzielnego życia spoczywa na małżonkach, którzy się na to powołują. Wspólne rozliczenie z taryfą rozdzielczą przynosi tym więcej korzyści, im bardziej różnią się dochody małżonków. Jeśli oboje zarabiają równie dobrze, rozdzielenie dochodów małżonków nic nie daje. Dlatego małżonkowie powinni składać wniosek o wspólne rozliczenie tylko wtedy, gdy ich dochody są różne.