Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Unikaj płatności z mocą wsteczną
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
(2023): Unikaj płatności z mocą wsteczną
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. Również osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych oraz potrzeby finansowej odbiorcy.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz rodziców mieszkających w Indonezji, ponieważ potrzeba finansowa nie została wystarczająco udowodniona. Zaświadczenia o potrzebie finansowej dorosłych odbiorców alimentów muszą zawierać szczegółowe informacje o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia.
W związku z ograniczoną możliwością weryfikacji stanu faktycznego za granicą niezbędne są pełne informacje na ten temat. Zasadniczo można wymagać przedstawienia w pełni wypełnionych zaświadczeń (wyrok BFH z 7.5.2015, VI R 32/14).
Przypadek: Syn mieszkający w Niemczech wspierał swoich rodziców w Indonezji kwotą 5.000 Euro. Przedstawił urzędowi skarbowemu dwa dokumenty z urzędu miejskiego (Indonezja), z których wynikało, że jego rodzice nie otrzymują państwowej emerytury jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej. Następnie przedstawił kolejne zaświadczenie, z którego wynikało, że ojciec nie pracuje, nie ma własnych dochodów i nie pobiera emerytury. Jednak BFH uznał to za niewystarczający dowód potrzeby finansowej rodziców.
BFH jest tutaj bardzo surowy: Sędziowie skrytykowali, że przedstawione „zaświadczenia alimentacyjne” z urzędu miejskiego (Indonezja) były w istotnych częściach niekompletne. W szczególności brakowało informacji o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia przez rodziców, a tym samym informacji o tym, jak utrzymywali się przed rozpoczęciem świadczeń wsparcia przez syna.
Ponadto przedstawione zaświadczenia z urzędu miejskiego były niekompletne, ponieważ nie zawierały informacji o sytuacji majątkowej rodziców, na przykład o (samodzielnie użytkowanej) nieruchomości. Zaświadczenia te wykluczały jedynie własne dochody i pobieranie emerytury (jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej), ale nie mówiły nic o innych dochodach, np. z wynajmu. Dlatego na podstawie zawartych w zaświadczeniach informacji nie można było stwierdzić ich potrzeby finansowej.
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: Wypełnienie obowiązków dotyczących wyjaśnienia stanu faktycznego oraz zabezpieczenia i dostarczenia dowodów musi być możliwe, uzasadnione i proporcjonalne. Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania urzędowych zaświadczeń.
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych dekretach, między innymi w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. Zwłaszcza w przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nim obowiązują między innymi:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być co do zasady udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli udzielone w ten sposób świadczenie alimentacyjne zostanie wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek (okres nie dłuższy niż dwa tygodnie). Podróż musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do wspieranej przez niego rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju i podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera ze sobą na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczne wynagrodzenie netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnego wynagrodzenia netto pomniejszonego o inne udokumentowane lub wiarygodnie udokumentowane płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotne wynagrodzenie netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Przekazanie pieniędzy przez pośrednika (dotyczy to również neutralnej firmy transportowej) zasadniczo nie może zostać uznane. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysowa) nie jest możliwa inna droga płatności. W takim przypadku, oprócz tożsamości pośrednika (imię i nazwisko oraz adres), należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego pojedynczego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż przez prywatnego pośrednika musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Potwierdzenie odbioru musi być wystawione na każdy przekazany kwotę. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w momencie przekazania pieniędzy. Potwierdzenia odbioru wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
(2023): Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców w Niemczech wspiera finansowo członków rodziny w kraju pochodzenia. Urząd skarbowy stawia surowe wymagania dotyczące udokumentowania tych płatności alimentacyjnych oraz potrzeb odbiorców. Przekazy gotówkowe za pośrednictwem osób trzecich, w tym neutralnych firm transportowych, nie są zasadniczo uznawane za obniżające podatek (pismo BMF z 7.6.2010).
Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy w państwie zamieszkania występują szczególne okoliczności, takie jak kryzys, i nie ma możliwości dokonania płatności inną drogą. W takich przypadkach należy udokumentować tożsamość pośrednika, dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy. Obejmuje to dowody takie jak bilety, rachunki za paliwo, adnotacje o przekroczeniu granicy, bilety lotnicze i wizy.
Jednak wyrok sądu w Badenii-Wirtembergii z 2016 roku orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech są pod pewnymi warunkami odliczane od podatku. Jeden z przypadków opisuje, jak pracownik gościnny przekazywał świadczenia alimentacyjne swoim rodzicom we Włoszech, przy czym kwoty pieniężne były osobiście przekazywane przez znajomego, który regularnie podróżował do południowych Włoch.
Sędziowie finansowi zaakceptowali wydatki na utrzymanie po przesłuchaniu posłańca pieniężnego jako świadka, ponieważ szczegóły podróży i przekazania pieniędzy były wiarygodne i spójne. (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów w obszernych rozporządzeniach wyjaśniło, w jaki sposób świadczenia alimentacyjne mogą być odliczane od podatku, w szczególności w przypadku płatności na rzecz członków rodziny mieszkających za granicą (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Oto najważniejsze punkty:
- Przelewy na rzecz krewnych mieszkających za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych, które identyfikują odbiorcę. W przypadku wsparcia kilku osób w tym samym gospodarstwie domowym wystarczy, jeśli dowody są wystawione na jednego z członków gospodarstwa domowego.
- Płatności na zagraniczne konta, które nie są na nazwisko odbiorcy, wymagają oprócz niemieckiego dowodu bankowego zaświadczenia bankowego o pełnomocnictwie do konta i szczegółach płatności.
- Alternatywnie można skorzystać z innych dróg płatności, jeśli są one wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych i innych metod obowiązują zwiększone wymagania dotyczące dowodów. Obejmuje to dowody wypłat, szczegółowe potwierdzenia odbiorcy oraz wyraźny związek czasowy między wypłatą a przekazaniem, który nie może przekraczać dwóch tygodni. Podróż musi być udokumentowana biletami, rachunkami za paliwo, kontrolami granicznymi, biletami lotniczymi lub wizami.
- Pod pewnymi warunkami wizyty rodzinne podatnika ("Familienheimfahrten") u wspieranej rodziny za granicą mogą być odliczane od podatku. Umowy te nie mają jednak zastosowania, jeśli małżonek podatnika mieszka w kraju, a podatnik odwiedza tylko swoje dzieci lub rodziców za granicą.
- Pracownicy mogą zazwyczaj ubiegać się o miesięczne wynagrodzenie netto za każdą podróż do domu rodzinnego na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym. Przepis ten dotyczy maksymalnie czterech podróży w roku kalendarzowym.
- Przekazy pieniężne za pośrednictwem osób trzecich, takich jak neutralne firmy transportowe, nie są zasadniczo uznawane za obniżające podatek. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy w państwie zamieszkania występują szczególne okoliczności, takie jak kryzys, i nie ma możliwości dokonania płatności inną drogą. W takich przypadkach należy udokumentować tożsamość pośrednika, przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia i przekazania pieniędzy. Realizacja podróży musi być udokumentowana odpowiednimi dowodami, takimi jak bilety, rachunki za paliwo, kontrole graniczne, bilety lotnicze lub wizy.
- Na każdą przekazanie pieniędzy musi zostać wystawione potwierdzenie odbiorcy, które zawiera imię i nazwisko, adresy, datę i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Potwierdzenie musi być wystawione bezpośrednio przy przekazaniu, aby zachować jego moc dowodową. Potwierdzenia wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
Świadczenia alimentacyjne są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia do maksymalnej kwoty 10.908 Euro (2023) bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Jednak własne dochody i świadczenia powyżej 624 Euro rocznie są uwzględniane.
Maksymalna kwota alimentów i kwota wolna od podatku są zmniejszane zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Achtung
Uwaga: Świadczenia alimentacyjne mogą być uwzględniane podatkowo tylko do końca roku, a maksymalna kwota w przypadku płatności w ciągu roku musi być proporcjonalnie podzielona na rok (wyrok BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
(2023): Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Jeśli płacisz świadczenia alimentacyjne na rzecz członka rodziny, możesz je odliczyć jako koszty nadzwyczajne bez uwzględnienia kwoty podlegającej odliczeniu. Urząd skarbowy uwzględnia wsparcie tylko wtedy, gdy jest ono w odpowiednim stosunku do Twojego dochodu netto. Po odjęciu świadczeń alimentacyjnych od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Twoje oraz Twojego partnera i dzieci. Jest to tak zwana granica ofiary, czyli granica, do której urząd skarbowy uznaje Twoje świadczenia alimentacyjne. Granica ofiary nie dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz partnera życiowego w trudnej sytuacji finansowej, z którym mieszkasz we wspólnym gospodarstwie domowym.
Jak oblicza się granicę ofiary?
Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Twój dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i zwolnione z podatku). Należą do nich na przykład wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenia społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu. Granica ofiary wynosi następnie jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest wspólny dochód. Maksymalnie jednak 50 procent dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymujesz zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za małżonka, jednak maksymalnie o 25 procent.
Przykład: Jesteś żonaty, masz dwoje dzieci i wspierasz rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Twój roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.
Dochód netto: 24.000 Euro
- 1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
- Minus małżonek: -5 procent
- Minus 2 dzieci: -10 procent
- Pozostaje: 33 procent
Twoja granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z Twoich płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 10.908 Euro (2023), ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, jeśli pokryłeś takie składki dla odbiorcy alimentów.
(2023): Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Również okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są odliczane podatkowo w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wówczas pomniejszona o jedną dwunastą za każdy poprzedni miesiąc. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, o ile osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Świadczenie alimentacyjne powinno zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
(2023): Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodu w przypadku przekazania gotówki
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera krewnych za granicą. Ale także osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku stawia surowsze wymagania dotyczące potrzeby wsparcia odbiorcy i dowodu płatności alimentacyjnych. W szczególności w przypadku przekazów gotówkowych obowiązują szczególnie surowe wymagania dotyczące dowodów.
Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz matki mieszkającej na Węgrzech, ponieważ przekazy gotówkowe nie zostały wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności alimentacyjnych na rzecz odbiorców wsparcia mieszkających za granicą strony są w szczególnym stopniu zobowiązane do współpracy w wyjaśnianiu sprawy i dostarczaniu dowodów. Jakie środki dowodowe są wymagane do udowodnienia stanu faktycznego, zależy od okoliczności danego przypadku (wyrok BFH z 9.3.2017, VI R 33/16).
- Dowód przekazania gotówki wymaga oprócz wiarygodnego potwierdzenia odbioru również nieprzerwanego dowodu "łańcucha płatności", czyli dowodów na wypłaty lub konkretną dostępność tych kwot w momencie przekazania przez płatnika alimentów. Samo posiadanie odpowiednich dochodów i majątku nie wystarcza.
- Ponadto płatnik alimentów musi szczegółowo przedstawić i wiarygodnie udokumentować "jak i kiedy" przekazano gotówkę. Dlatego przekonującemu przedstawieniu dowodów stoi na przeszkodzie fakt, że płatnik nie może udowodnić, że był w miejscu przekazania gotówki w momencie jej przekazania. Chociaż płatnik alimentów nie musi osobiście przekazywać gotówki, musi jednak podać "konia i jeźdźca", tj. osobę przekazującą pieniądze.
- W omawianym przypadku brak jest dowodu, że wskazane płatności zostały faktycznie dokonane. Przedstawione potwierdzenia odbioru nie są wystarczające. Nie wynika z nich, czy odbiorca alimentów otrzymał środki jako jednorazową kwotę, czy w ratach. Potwierdzenia dotyczyły płatności w łącznej wysokości 1.800 Euro. Z potwierdzeń nie wynika również, kiedy dokonano płatności. Dokumenty są wprawdzie datowane, ale data wskazuje jedynie na dzień ich wystawienia, a nie na moment przekazania gotówki.
SteuerGo
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: "Spełnienie obowiązków w zakresie wyjaśnienia stanu faktycznego oraz przygotowania i dostarczenia środków dowodowych musi być konieczne, możliwe, rozsądne i proporcjonalne." Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania oficjalnych zaświadczeń.
Hinweis
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych rozporządzeniach, w tym w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. Zwłaszcza w przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nimi obowiązuje m.in.:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być co do zasady udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli udzielone w ten sposób wsparcie alimentacyjne zostanie wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbioru. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek (okres nie dłuższy niż dwa tygodnie). Podróż musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do jego wspieranej i mieszkającej za granicą rodziny. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju, a podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera ze sobą na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczne wynagrodzenie netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnego wynagrodzenia netto pomniejszonego o inne udokumentowane lub wiarygodnie udokumentowane płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotne wynagrodzenie netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Przekaz pieniężny za pośrednictwem osoby trzeciej (w tym neutralnej firmy transportowej) zasadniczo nie może zostać uznany. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) wyjątkowo nie jest możliwa inna droga płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości osoby pośredniczącej (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdy pojedynczy krok aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż przez prywatną osobę pośredniczącą musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Potwierdzenie odbioru musi być wystawione dla każdego przekazanego kwotowo pieniądza. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie kwoty pieniężnej. Potwierdzenia odbioru wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
(2023): Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodu w przypadku przekazania gotówki
