Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Od 2012 roku obowiązuje nowa sytuacja prawna dotycząca zasiłku na dziecko w przypadku dzieci zamężnych/żonatych. Obecnie pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, które odbywają szkolenie zawodowe, służbę ochotniczą, przechodzą okres przejściowy lub czekają na miejsce na studiach, są uwzględniane podatkowo, niezależnie od wysokości ich dochodów.

Jeśli dziecko jest zamężne/żonate, a małżonek dobrze zarabia, rodziny mogły wcześniej odmówić rodzicom zasiłku na dziecko. Prawo do zasiłku istnieje zasadniczo tylko do momentu ślubu dziecka. Od momentu zawarcia małżeństwa to nie rodzice są w pierwszej kolejności zobowiązani do utrzymania, lecz małżonek dziecka. Tak przewidywała ówczesna "Instrukcja służbowa dotycząca zasiłku na dziecko" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Jednak Federalny Trybunał Finansowy ku radości niezliczonych rodziców orzekł, że zawarcie małżeństwa przez dziecko nie uniemożliwia ubiegania się o zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe. Rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, które jest zamężne/żonate, odbywa szkolenie zawodowe i nie ukończyło 25 lat, niezależnie od dochodów małżonka lub wynagrodzenia dziecka za szkolenie. Nie jest konieczne, aby istniała "typowa sytuacja alimentacyjna", a także nie musi już występować przypadek niedoboru (wyrok BFH z 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2023): Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Do tej pory znaliśmy pojęcia pierwszego i drugiego wykształcenia - z takimi samymi warunkami, ale różnymi skutkami dla zasiłku na dziecko i odliczenia kosztów uzyskania przychodu:

(1)  Zasiłek na dziecko u rodziców: Podczas pierwszego wykształcenia zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe są przyznawane bez ograniczeń do 25. roku życia dziecka. W przypadku drugiego wykształcenia ulgi te przysługują jednak tylko wtedy, gdy dziecko oprócz studiów oraz w okresie oczekiwania lub przejściowym nie podejmuje pracy zarobkowej lub pracuje mniej niż 20 godzin tygodniowo, lub gdy istnieje stosunek szkoleniowy (§ 32 ust. 4 zdanie 2 EStG).

(2)  Odliczenie podatkowe u dziecka: Koszty pierwszego wykształcenia dziecko może odliczyć tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako wydatki specjalne, jeśli odbywa się ono poza stosunkiem szkoleniowym (nauka). Koszty dalszych szkoleń po pierwszym ukończeniu szkoły zawodowej można odliczyć bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 EStG).

Ukończenie studiów, które zapewniają kwalifikacje zawodowe do odbycia służby przygotowawczej lub wprowadzenia zawodowego, jest uważane za zawodowy stopień naukowy. Dlatego np. z pierwszym państwowym egzaminem prawniczym pierwsze wykształcenie zawodowe jest zasadniczo zakończone.

Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym referendariat był uważany za drugie wykształcenie, które odbywało się w ramach stosunku szkoleniowego.

To oznacza: Podczas referendariatu rodzice mieli od 2012 roku prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych, ponieważ drugie wykształcenie odbywa się w ramach stosunku szkoleniowego i ponieważ wysokość dochodów dziecka nie ma już znaczenia. Dziecko samo mogło zgłaszać swoje wydatki jako koszty uzyskania przychodu.

Jednak od 2015 roku referendariat, który jest podejmowany w ścisłym związku czasowym z przygotowaniem do drugiego egzaminu państwowego, jest nadal częścią pierwszego wykształcenia. Oznacza to, że teraz rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, bez sprawdzania, czy referendariat jest stosunkiem szkoleniowym czy pracą zarobkową. Dziecko może jak dotąd odliczać swoje wydatki zawodowe jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 8.2.2016, pkt 18).

(2023): Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Kiedy nadal otrzymam zasiłek na dziecko i kwotę wolną od podatku na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Tak długo, jak Twoje dziecko nie jest pełnoletnie, otrzymujesz w każdym przypadku zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe (ulga na dziecko oraz ulga na opiekę, wychowanie i edukację). Dla pełnoletnich dzieci prawo do zasiłku istnieje dalej, jeśli dziecko odbywa szkolenie i nie osiągnęło maksymalnego wieku 25 lat.

W przypadku dziecka, które z powodu niepełnosprawności nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać, prawo do zasiłku na dziecko przysługuje bez ograniczenia wiekowego. Warunkiem jest, aby niepełnosprawność wystąpiła przed 25. rokiem życia.

W przeciwnym razie zasiłek na dziecko przysługuje dla pełnoletnich dzieci tylko wtedy, gdy odbywają szkolenie lub odbywają służbę wolontariacką. Może to być szkolenie zawodowe, ale także studia lub na przykład uczęszczanie do kolegium, szkoły zawodowej lub technikum. Jeśli dziecko musi tymczasowo przerwać szkolenie z powodu choroby lub macierzyństwa, prawo do zasiłku na dziecko nadal obowiązuje.

To samo dotyczy czteromiesięcznego okresu przejściowego między dwoma etapami szkolenia, ewentualnie dłużej, jeśli dziecko początkowo bezskutecznie starało się o szkolenie. Dla dzieci zarejestrowanych jako bezrobotne zasiłek na dziecko może być przyznawany do 21. urodzin, nawet jeśli wykonują pracę na minijob (do 450 euro; od 1.10.2022: 520 euro).

W przypadku pełnoletnich dzieci nie przeprowadza się badania dochodów. Oznacza to, że dochody pełnoletnich dzieci są całkowicie nieistotne. Kasy rodzinne i urzędy skarbowe nie sprawdzają już, jakie dochody i świadczenia dziecko uzyskało w jakiej wysokości, lecz czy chodzi o pierwsze czy drugie szkolenie zawodowe. W przypadku drugiego szkolenia zawodowego sprawdza się, czy i w jakim zakresie wykonywana jest dodatkowa praca zarobkowa.

Dzieci podczas drugiego szkolenia zawodowego są uwzględniane tylko wtedy, gdy

• nie pracują lub pracują maksymalnie 20 godzin tygodniowo,
• odbywają drugie szkolenie w ramach stosunku pracy szkoleniowej,
• wykonują jedynie pracę na minijob lub podejmują jedynie krótkoterminowe zatrudnienie (praca dorywcza).

(2023): Kiedy nadal otrzymam zasiłek na dziecko i kwotę wolną od podatku na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Czy przysługuje zasiłek na dziecko i ulga na dziecko, jeśli dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Jeśli dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) odbywają dobrowolny rok socjalny, dobrowolny rok ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie, są nadal uwzględniane podatkowo.

Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Federalną Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Federalnej Służbie Wolontariackiej.

• Rok wolontariatu w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.
• Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek na dziecko przez okres do dwunastu miesięcy.
• Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa międzynarodową młodzieżową służbę wolontariacką, służbę wolontariacką na rzecz rozwoju "weltwärts" lub służbę wolontariacką "dla wszystkich pokoleń".

Ważna uwaga BFH

Nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia i odbywa szkolenie, jeśli zobowiązało się do kilkuletniej służby w ochronie przed katastrofami i zostało zwolnione ze służby wojskowej. Dotyczy to również innych służb o takim samym skutku, takich jak służby sanitarne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Pomocy Maltańskiej oraz służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej (wyrok BFH z 19.10.2017, III R 8/17).

Aktualne orzecznictwo

Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że zasiłek na dziecko nie jest wypłacany, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby i w tym czasie nie odbywa uznanej służby wolontariackiej. W konkretnym przypadku córka nie mogła po maturze z powodu choroby rozpocząć planowanego FSJ. BFH wyjaśnił: Sama chęć późniejszego podjęcia nauki lub służby wolontariackiej nie wystarcza. Decydujące jest, czy dziecko faktycznie się uczy lub odbywa jedną z usług wymienionych w § 32 ust. 4 zdanie 1 nr 2 EStG (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

(2023): Czy przysługuje zasiłek na dziecko i ulga na dziecko, jeśli dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Dla pełnoletnich dzieci poniżej 25 lat nadal otrzymujesz zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dzieci, jeśli Twoje dziecko jest w trakcie szkolenia zawodowego lub edukacji szkolnej. Każdy miesiąc jest sprawdzany osobno, czy Twoje dziecko odbywa szkolenie zawodowe.

Szkolenie zawodowe może odbywać się zarówno w kraju, jak i za granicą. Nie musi to być środek, który jest obowiązkowy dla określonego zawodu. Chodzi raczej o zdobycie wiedzy i umiejętności, które są podstawą do wykonywania zamierzonego zawodu.

Za edukację uznaje się uczęszczanie do szkoły ogólnokształcącej, szkoły wyższej zawodowej lub uniwersytetu. Zasiłek na dziecko przysługuje również podczas szkolenia praktycznego, takiego jak nauka zawodu lub kursy korespondencyjne. Również doktorat po studiach oraz referendariat, uczęszczanie do szkoły mistrzowskiej, pobyt językowy za granicą lub staż zaliczają się do edukacji zawodowej. Również pobyt za granicą jako au pair jest uznawany za edukację zawodową, jeśli towarzysząca mu nauka języka obejmuje co najmniej dziesięć godzin tygodniowo. Programy „Work and Travel” zazwyczaj nie są uwzględniane.

Szkolenie praktyczne lub studia kończą się, gdy wynik egzaminu zostanie podany na piśmie. W tym miesiącu masz ostatni raz prawo do zasiłku na dziecko. Jeśli Twoje dziecko przerwie naukę lub po egzaminach, ale przed ogłoszeniem wyników podejmie pracę na pełny etat, prawo do zasiłku natychmiast wygasa.

(2023): Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Wiele dzieci przechodzi kilka szkoleń, zanim osiągną swój cel zawodowy, np. praktyka bankowa, a następnie studia, praktyka rzemieślnicza, a następnie szkoła techniczna lub szkoła średnia zawodowa, praktyka rzemieślnicza i szkoła średnia zawodowa oraz politechnika.

Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym pierwsze kwalifikacje zawodowe (praktyka) były uznawane za pierwsze szkolenie, a następne studia za drugie szkolenie. Wydatki na pierwsze szkolenie można było odliczyć jako koszty specjalne (jeśli poza stosunkiem szkoleniowym) w ograniczonym zakresie, a na drugie szkolenie w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.

Na drugie szkolenie przysługuje zasiłek na dziecko tylko wtedy, gdy dziecko nie pracuje lub pracuje mniej niż 20 godzin tygodniowo.

Zgodnie z nowym stanem prawnym po ukończeniu pierwszego szkolenia dalsze szkolenie może być nadal uznawane za część pierwszego szkolenia, jeśli na podstawie obiektywnych dowodów można stwierdzić, że dziecko nie osiągnęło jeszcze swojego celu zawodowego (tzw. wieloetapowe szkolenie). Należy przy tym zwrócić uwagę, czy dalsze szkolenie jest ściśle związane z nieakademickim szkoleniem lub pierwszymi studiami i odbywa się w bliskim związku czasowym (wyrok BFH z 15.4.2015, V R 27/14; pismo BMF z 8.2.2016, BStBl. 2016 I s. 226).

Znaczenie wieloetapowego szkolenia zawodowego:

• Dla rodziców korzystne jest, aby szkolenie było oceniane jako pierwsze szkolenie tak długo, jak to możliwe. Wtedy przysługuje zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe, niezależnie od tego, czy dziecko w tym czasie - w tym okresie oczekiwania na miejsce szkoleniowe oraz w okresie przejściowym - pracuje więcej niż 20 godzin tygodniowo (§ 32 ust. 4 zdanie 2 EStG).
• Dla dziecka korzystne jest, że po pierwszym uzyskaniu kwalifikacji zawodowych od 2015 roku może odliczyć koszty dalszego szkolenia w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu (§ 9 ust. 6 EStG).

Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2014 roku, że szkolenie zawodowe w ramach studiów dualnych stanowi jednolite pierwsze szkolenie, nawet jeśli praktyczne szkolenie (praktyka) kończy się wcześniej niż studia (licencjat). Ponieważ jest to pierwsze szkolenie, nie ma wpływu na prawo do zasiłku na dziecko, jeśli dziecko po ukończeniu praktyki pracuje ponad 20 godzin tygodniowo obok studiów (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 52/13).

Jednak jakby sprawa nie była już wystarczająco skomplikowana:

Obecnie BFH w serii orzeczeń odniósł się do dalszych przypadków i doprecyzował swoje stanowisko - niestety również je skomplikował. Ostatecznie można stwierdzić, że zawsze, gdy dalsze studia lub szkolenie są realizowane "tylko obok pracy", zasiłek na dziecko zostanie odmówiony. Dorywcze prace są natomiast nieszkodliwe (wyroki BFH z 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Przypadki, w których kasa rodzinna odmówiła zasiłku na dziecko na dalsze szkolenie, obejmowały między innymi:

Przypadek 1: Syn najpierw ukończył szkolenie na bankowca. Następnie pracował w pełnym wymiarze godzin w banku, w którym odbył szkolenie. Kilka miesięcy po zakończeniu "pierwszego szkolenia" syn wziął udział w dwuletnim kursie dokształcającym na bankowca w niepełnym wymiarze godzin. BFH nie podjął ostatecznej decyzji, ale zasugerował, że zasiłek na dziecko nie zostanie przyznany, ponieważ szkolenie na bankowca prawdopodobnie należy uznać za dokształcanie zawodowe. Sprawa została odesłana do sądu niższej instancji.

Przypadek 2: Córka najpierw ukończyła praktykę jako bankowiec. Już krótko po zakończeniu szkolenia rozpoczęła studia w kolegium zawodowym o specjalności marketing. Państwowo uznane studia zakończone tytułem "Państwowo certyfikowana ekonomistka" odbywały się w niepełnym wymiarze godzin. Jednocześnie córka pracowała najpierw w banku, a później w salonie samochodowym. Tygodniowy czas pracy wynosił 40 godzin. Również w tym przypadku BFH nie podjął ostatecznej decyzji. Sąd niższej instancji musi sprawdzić, czy stosunek szkoleniowy był podporządkowany stosunkowi pracy, czy odwrotnie. Prawdopodobnie zasiłek na dziecko zostanie jednak cofnięty.

Przypadek 3: Syn zdał egzamin w zawodzie elektronik w specjalności technika energetyczna i budowlana i został zatrudniony przez swojego pracodawcę z tygodniowym czasem pracy wynoszącym 38 godzin. Kilka miesięcy później syn uczęszczał na dwuletni wieczorowy kurs na mistrza przemysłowego elektrotechniki IHK. Sprawa została odesłana do sądu finansowego, który musi teraz sprawdzić, czy szkolenie czy praca były na pierwszym planie. Wiele wskazuje na to, że praca była na pierwszym planie i w związku z tym nie przysługuje zasiłek na dziecko.

Przypadek 4: Córka ukończyła szkolenie na pracownika biura rachunkowego. Następnie została zatrudniona przez swojego dotychczasowego pracodawcę w pełnym wymiarze godzin. Bezpośrednio po egzaminie córka zapisała się do szkoły ekonomicznej, aby uzyskać tytuł Państwowo certyfikowanej ekonomistki w specjalności ekonomia (ze szczególnym uwzględnieniem podatków). Szkolenie w niepełnym wymiarze godzin trwało 3 1/2 roku. Również w tym przypadku sąd finansowy musi ponownie zdecydować po odesłaniu przez BFH i uwzględnić jego nowe zasady. Podobnie jak w trzech poprzednich przypadkach, nie jest bardzo prawdopodobne, że rodzice wygrają spór prawny.

W trzech kolejnych orzeczeniach chodziło o zasiłek na dziecko dla córek, które po ukończeniu szkolenia na pracownika administracyjnego odbyły kurs dokształcający na urzędnika administracyjnego (wyrok BFH z 20.2.2019, III R 42/18; wyroki BFH z 10.4.2019, III R 51/18 i III R 33/18). W sześciu przypadkach chodziło o zasiłek na dziecko dla dzieci, które po ukończeniu szkolenia na bankowca podjęły studia w niepełnym wymiarze godzin na bankowca lub studia finansowe lub ekonomiczne (wyroki BFH z 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 i III R 50/18; wyrok BFH z 10.4.2019, III R 19/18). Dziesiąte orzeczenie dotyczyło zasiłku na dziecko dla syna, który po ukończeniu szkolenia na mechanika przemysłowego i szkolenia mistrzowskiego podjął awans na "Certyfikowanego technicznego ekonomistę" (wyrok BFH z 21.3.2019, III R 18/18).

Wszystkie przypadki zostały odesłane do sądów niższej instancji w celu dalszego wyjaśnienia stanu faktycznego. BFH już jednak zasugerował, że zasiłek na dziecko zostanie odmówiony, jeśli dzieci pracowały w pełnym wymiarze godzin, a dalsze szkolenia nie były na pierwszym planie w porównaniu z pracą.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zasiłek na dziecko nie przysługuje, jeśli dziecko po ukończeniu szkolenia na dyplomowanego urzędnika finansowego pracuje w administracji finansowej ponad 20 godzin i studiuje prawo w czasie wolnym od pracy (wyrok BFH z 7.4.2022, III R 22/21).

Schemat kontrolny:

Orzecznictwo dotyczące zasiłku na dziecko w przypadku dalszych studiów lub uzupełniającego szkolenia stało się niezwykle skomplikowane. Następujący schemat kontrolny może jednak pomóc w ustaleniu, czy zasiłek na dziecko powinien zostać przyznany:

1. Czy jest to szkolenie lub studia, które opierają się na pierwszym szkoleniu? Jeśli tak: przejdź do punktu 2. Jeśli nie, jest to niejako inna "specjalizacja": zasiłek na dziecko jest przyznawany tylko wtedy, gdy nie ma pracy lub praca wynosi maksymalnie 20 godzin tygodniowo.

2. Czy istnieje związek czasowy między dwoma etapami szkolenia? Jeśli tak: przejdź do punktu 3. Jeśli nie: zasiłek na dziecko jest przyznawany tylko wtedy, gdy nie ma pracy lub praca wynosi maksymalnie 20 godzin tygodniowo.

Uwaga: Jeśli syn lub córka zapisali się na kolejny etap szkolenia (np. kurs mistrzowski) dopiero kilka miesięcy po ukończeniu pierwszego szkolenia (np. egzaminu czeladniczego), nie wyklucza to połączenia etapów szkolenia (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Czy dziecko wykorzystuje kwalifikacje zdobyte po pierwszym ukończeniu szkolenia do wykonywania zawodu, który faktycznie wykonuje? Jeśli tak: wiele wskazuje na to, że dalsze szkolenie nie jest już częścią "całościowego szkolenia". Skutek: zasiłek na dziecko na dalsze szkolenie prawdopodobnie nie zostanie przyznany, ponieważ praca stała się priorytetem. Jeśli nie: zasiłek na dziecko może zostać zachowany, ponieważ dalsze szkolenie jest na pierwszym planie. W obu przypadkach należy dokonać całościowej oceny z punktem 4

Przykłady: Jeśli np. czeladnik lub kupiec zostanie zatrudniony przez swojego pracodawcę w wyuczonym zawodzie lub licencjat podejmie pracę na stanowisku, które otwiera mu ten stopień, może to być wskazówką, że praca stała się priorytetem. Taki stan rzeczy sugeruje, że dalsze szkolenia służą jedynie dokształcaniu zawodowemu lub podnoszeniu kwalifikacji w już podjętym i wykonywanym zawodzie.

Jeśli dziecko podejmuje pracę, która byłaby dla niego dostępna również bez uzyskanego stopnia (np. praca dorywcza w gastronomii lub handlu) lub jeśli praca nie jest typowo stałym zatrudnieniem (np. licencjat, który podczas kolejnych studiów magisterskich pracuje 19 godzin jako asystent naukowy i dodatkowo udziela 3 godzin korepetycji tygodniowo), może to wskazywać na priorytetowe szkolenie zawodowe.

4. Czy praca jest nadrzędna wobec dalszego szkolenia i czy szkolenie odbywa się zatem w formie wieczorowej? Jeśli tak: w całościowej ocenie z punktem 3 zasiłek na dziecko prawdopodobnie zostanie cofnięty. Jeśli nie: zasiłek na dziecko powinien zostać zachowany w całościowej ocenie z punktem 3, ponieważ szkolenie jest na pierwszym planie. Praca w wymiarze ponad 20 godzin tygodniowo przemawia przeciwko przyznaniu zasiłku na dziecko. Ale: jeśli limit 20 godzin jest przekroczony tylko nieznacznie, może to być nieszkodliwe, a szkolenie zawodowe może nadal być na pierwszym planie. Dla priorytetowego szkolenia zawodowego istotne jest również, w jakim stosunku czasowym pozostają praca i szkolenie.

Przykłady: Jeśli np. praca w niepełnym wymiarze godzin wynosząca regularnie 22 godziny tygodniowo jest tak rozłożona, że dostosowuje się do planu szkoleniowego, jest to wskazówka na priorytetowe szkolenie. To samo dotyczy sytuacji, gdy dziecko pracuje maksymalnie 20 godzin tygodniowo w semestrze, ale dzięki zwiększonej liczbie godzin w tygodniu podczas wakacji semestralnych osiąga średni czas pracy przekraczający 20 godzin tygodniowo.

Jeśli dziecko pracuje prawie w pełnym wymiarze godzin, a szkolenie odbywa się tylko wieczorami i w weekendy, sugeruje to, że dalsze szkolenia odbywają się tylko obok pracy. Wreszcie może mieć znaczenie, czy i w jakim stopniu praca i szkolenie są ze sobą powiązane nie tylko czasowo, ale także merytorycznie.

Uwaga: Dla porządku należy w tym miejscu zaznaczyć, że powyższe dotyczy oczywiście również kwestii przyznania ulgi na dziecko.

(2023): Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Jeśli dziecko nie podejmie miejsca szkoleniowego, wpływ na prawo do zasiłku rodzinnego jest następujący:

• Starania o szkolenie: Dziecko jest uwzględniane podatkowo tylko wtedy, gdy poważnie stara się o miejsce szkoleniowe i może udokumentować te starania odpowiednimi dokumentami.
• Nieprzyjęcie oferowanego miejsca szkoleniowego: Jeśli dziecku zostanie zaoferowane miejsce szkoleniowe, ale nie przyjmie go z powodów osobistych, dziecko nie jest już zazwyczaj uważane za "chętne do szkolenia". W takich przypadkach prawo do zasiłku rodzinnego wygasa z końcem okresu przyjęcia miejsca szkoleniowego.
• Przesunięcie rozpoczęcia szkolenia: Przesunięcie rozpoczęcia szkolenia z powodów szkolnych, studenckich lub organizacyjnych nie szkodzi uznaniu chęci szkolenia. Również tymczasowa choroba dziecka może uzasadniać przesunięcie.
• Przerwanie szkolenia z powodu choroby: Jeśli dziecko nie może rozpocząć szkolenia z powodu choroby i nie można przewidzieć końca choroby, zazwyczaj nie ma prawa do zasiłku rodzinnego.
• Zgłoszenie jako poszukujący pracy lub miejsca szkoleniowego: Dzieci muszą zgłosić się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego w przypadku dłuższych okresów oczekiwania na miejsce szkoleniowe lub przerw w szkoleniu, najlepiej krótko po zakończeniu lub przerwaniu szkolenia. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.
• Uwaga podczas choroby: Jeśli dziecko zachoruje podczas szkolenia, prawo do zasiłku rodzinnego zazwyczaj pozostaje w mocy, o ile stosunek szkoleniowy trwa podczas choroby.
• Dłuższa choroba a szkolenie: Jeśli choroba trwa dłużej niż sześć miesięcy, decyzja o tym, czy można spodziewać się kontynuacji szkolenia, jest podejmowana indywidualnie. Jeśli nie, zasiłek rodzinny nie jest dłużej przyznawany.
• Zakończenie szkolenia z powodu choroby: Jeśli stosunek szkoleniowy zostanie zakończony z powodu choroby dziecka, a choroba nie jest przejściowa, prawo do zasiłku rodzinnego wygasa. W takich przypadkach można rozważyć uwzględnienie jako "dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego" lub "dziecko niepełnosprawne", w zależności od okoliczności.
• Choroba trwająca dłużej niż sześć miesięcy: W takich przypadkach można rozważyć uwzględnienie jako "dziecko niepełnosprawne". Pod pewnymi warunkami zasiłek rodzinny może być przyznawany również po ukończeniu 25. roku życia.

Zaświadczenia i dowody: W wielu przypadkach wymagane są zaświadczenia lekarskie lub inne dowody, aby utrzymać prawo do zasiłku rodzinnego.

Ogólnie rzecz biorąc, wpływ na prawo do zasiłku rodzinnego zależy od różnych czynników, w tym od przyczyn niepodjęcia szkolenia i czasu trwania choroby. W takich przypadkach zaleca się wczesny kontakt z kasą rodzinną i dostarczenie wymaganych dowodów, aby utrzymać prawo do zasiłku rodzinnego.

(2023): Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Jakie skutki mają przerwy w edukacji na moje prawo do zasiłku na dziecko?

Między dwoma okresami edukacji mogą upłynąć do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych. Przez ten czas przysługuje zasiłek na dziecko, o ile dziecko nie ukończyło 25 lat. Jeśli w tym czasie nie rozpoczęło nauki, musisz udowodnić, że starało się o miejsce, np. poprzez odpowiednie listy motywacyjne lub odmowy oraz ewentualnie zgłoszenie do urzędu pracy. W takim przypadku zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe mogą być przyznawane dłużej.

Jeśli okres przejściowy trwa dłużej niż cztery miesiące, np. gdy Twoje dziecko po maturze podróżuje przez pół roku po świecie, tracisz swoje roszczenia od samego początku. Przerwa w nauce nie może trwać dłużej niż cztery pełne miesiące kalendarzowe, co oznacza, że musi się zakończyć najpóźniej w miesiącu po czwartym miesiącu.

Typowe przerwy w nauce to np. okres przejściowy między maturą a studiami lub czas przed lub po służbie wolontariackiej lub służbie wojskowej.

Przykład: Twoja córka zdaje maturę i kończy szkołę 15 maja. Naukę lub studia powinna rozpocząć najpóźniej w październiku, abyście jako rodzice mogli nadal otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe w okresie przejściowym.

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a koniec choroby nie jest przewidywalny (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że przerwanie służby wolontariackiej z powodu choroby prowadzi do utraty prawa do zasiłku na dziecko (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

(2023): Jakie skutki mają przerwy w edukacji na moje prawo do zasiłku na dziecko?

Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Tak. Nadal możesz otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe na dziecko, jeśli Twoje dziecko jest bezrobotne. Wypłata kończy się w miesiącu poprzedzającym 21. urodziny dziecka.

Rejestracja jako osoba poszukująca pracy nie musi odbywać się wyłącznie w niemieckim urzędzie pracy. Uwzględniane są również dzieci zarejestrowane jako poszukujące pracy w innym państwie UE/EOG lub w Szwajcarii.

Dla celów podatkowych nie ma znaczenia, jeśli dziecko podejmuje pracę dorywczą i średni roczny dochód nie przekracza 450 Euro lub 520 Euro od 1.10.2022 miesięcznie. Nie ma również znaczenia praca krótkoterminowa, która jest ograniczona do 3 miesięcy lub 70 dni roboczych w roku kalendarzowym i nie jest wykonywana zawodowo. Jeśli dziecko pracuje mniej niż 15 godzin tygodniowo, nie ma to wpływu na prawo rodziców do zasiłku na dziecko. Dziecko nadal jest uważane za bezrobotne.

(2023): Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) są uwzględniane podatkowo, jeśli odbywają wolontariat socjalny, wolontariat ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie. Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Niemiecką Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Niemieckiej Służbie Wolontariackiej.

Rok wolontariatu w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.

Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek na dziecko przez okres do dwunastu miesięcy.

Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa Międzynarodową Młodzieżową Służbę Wolontariacką, wolontariat rozwojowy "weltwärts" lub wolontariat "dla wszystkich pokoleń".

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia i jest w trakcie edukacji, jeśli zobowiązało się do wieloletniej służby w ochronie przeciwkatastroficznej i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przeciwkatastroficznej wykonywane obok edukacji, które skutkowały zwolnieniem z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Ratunkowej Johanniterów lub Malteser Hilfsdienst, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

(2023): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Na dziecko niepełnosprawne otrzymasz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe bez ograniczeń czasowych, jeśli spełnione są określone warunki:

Dziecko jest uwzględniane podatkowo, jeśli z powodu fizycznej, umysłowej lub psychicznej niepełnosprawności nie jest w stanie się utrzymać. Oznacza to, że nie może pokryć swoich kosztów utrzymania i dodatkowych potrzeb wynikających z niepełnosprawności z własnych dochodów i majątku.

Możesz to zazwyczaj udokumentować za pomocą legitymacji osoby niepełnosprawnej, w której wpisano cechę „H” i jeśli stopień niepełnosprawności wynosi co najmniej 50 procent. Fakt, że dziecko nie pracuje, nie może być spowodowany złą sytuacją na rynku pracy, lecz musi wynikać z niepełnosprawności.

Aby skorzystać z uwzględnienia podatkowego dziecka bez ograniczeń wiekowych, niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

(2023): Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Solange Państwa dziecko nie ukończyło 25. roku życia i odbywa szkolenie zawodowe, mają Państwo prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi na dziecko. Może to być szkolenie w zakładzie pracy, studia lub na przykład uczęszczanie do kolegium, szkoły zawodowej lub technikum.

Jeśli dziecko musi tymczasowo przerwać naukę z powodu choroby lub macierzyństwa, prawo do zasiłku rodzinnego nadal obowiązuje. To samo dotyczy czteromiesięcznego okresu przejściowego między dwoma etapami edukacji, ewentualnie dłużej, jeśli dziecko początkowo bezskutecznie starało się o miejsce na szkolenie.

W przypadku dzieci zarejestrowanych jako bezrobotne zasiłek rodzinny może być przyznawany do 21. urodzin, nawet jeśli pracują na podstawie umowy o pracę na czas określony (Minijob).

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w dwóch poniższych orzeczeniach uznał szkolenie zawodowe:

Poważne przygotowanie do matury dla osób niebędących uczniami jest - przynajmniej od miesiąca rejestracji na egzamin - uznawane za szkolenie zawodowe (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Poważne i długoterminowe przygotowanie do egzaminu poprawkowego jest również częścią szkolenia zawodowego, nawet jeśli formalny stosunek szkoleniowy już nie istnieje (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zgłosić się jako poszukujące pracy lub miejsca szkoleniowego, i to możliwie jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy ograniczenie do czteromiesięcznego okresu nie ma zastosowania. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca szkoleniowego do 25. roku życia.

(2023): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Dziecko niepełnosprawne jest uwzględniane podatkowo u rodziców, jeśli z powodu niepełnosprawności fizycznej, umysłowej lub psychicznej nie jest w stanie samodzielnie się utrzymać. Decydujące jest również, że niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami dziecka. Wtedy może być uwzględniane podatkowo bez ograniczenia wiekowego. Uwzględnienie podatkowe dotyczy następujących punktów:

Kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności
W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje kwota ryczałtowa z tytułu niepełnosprawności, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta (od 384 Euro do 7.400 Euro) przysługuje również dzieciom. Rodzice mogą przenieść na siebie kwotę ryczałtową dziecka.

Kwota ryczałtowa z tytułu opieki
Oprócz kwoty ryczałtowej z tytułu niepełnosprawności można skorzystać z kwoty ryczałtowej z tytułu opieki. W 2021 roku kwota ryczałtowa z tytułu opieki domowej przy stopniu opieki 4 lub 5 została podwojona, a nowa kwota ryczałtowa została wprowadzona dla stopni opieki 2 i 3. Kwota ryczałtowa wynosi:

• przy stopniu opieki 2: 600 Euro
• przy stopniu opieki 3: 1.100 Euro
• przy stopniu opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro

Nadzwyczajne obciążenia
Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym.

Zasiłek rodzinny, ulga podatkowa na dziecko i ulga BEA
Możesz otrzymywać zasiłek rodzinny na niepełnosprawne dziecko również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia lub skorzystać z ulgi podatkowej na dziecko oraz ulgi na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (ulga BEA), jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie masz również prawo do dalszych ulg podatkowych związanych z zasiłkiem rodzinnym, np. dodatku na dziecko do dodatku emerytalnego.

Koszty opieki nad dzieckiem
Rodzice mogą odliczyć do dwóch trzecich kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych można również ubiegać się o zwrot kosztów opieki po tym okresie. Dowodem jest zazwyczaj legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub orzeczenie lekarskie. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

(2023): Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass kein Anspruch auf Kindergeld besteht, wenn ein Kind seine Ausbildung wegen einer Krankheit nicht beginnen kann und das Ende der Erkrankung nicht absehbar ist (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).

Wichtig: Bei mehr als viermonatigen Unterbrechungen von Ausbildungszeiten sollten sich die Kinder unbedingt arbeits- bzw. ausbildungsplatzsuchend melden, und zwar möglichst zeitnah nach Beendigung bzw. Unterbrechung der jeweiligen Ausbildung. Dann wird das Kindergeld auch über die viermonatige Unterbrechung hinaus gezahlt. Ein arbeitssuchendes Kind wird bis zum 21. Lebensjahr, ein ausbildungsplatzsuchendes Kind bis zum 25. Lebensjahr berücksichtigt.

(2023): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

W przypadku dzieci powyżej 18 roku życia, które nie mogą rozpocząć lub kontynuować nauki z powodu braku miejsca szkoleniowego, rodzice mają prawo do zasiłku rodzinnego lub ulgi podatkowej na dziecko oraz związanych z tym ulg podatkowych na dzieci (§ 32 ust. 4 nr 2c EStG). W niektórych przypadkach prawo do zasiłku rodzinnego może zostać utracone.

Dziecko jest uwzględniane podatkowo tylko wtedy, gdy poważnie stara się o miejsce szkoleniowe i może udokumentować swoje starania odpowiednimi dokumentami.

Jeśli dziecko otrzymało miejsce szkoleniowe lub studenckie dopiero w następnym roku, do tego czasu - niezależnie od czteromiesięcznego limitu - przysługuje zasiłek rodzinny z powodu "oczekiwania na miejsce szkoleniowe" (zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2c EStG). Co jednak, jeśli dziecku zaproponowano miejsce szkoleniowe lub studenckie, ale z powodów osobistych go nie przyjmuje? Czy dziecko jest wtedy nadal chętne do nauki?

Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił również interesującą kwestię, czy rodzice nadal otrzymują zasiłek rodzinny, jeśli dziecko nie przyjmuje zaoferowanego miejsca szkoleniowego lub studenckiego: Jeśli dziecko nie przyjmie miejsca szkoleniowego, zasadniczo nie jest już uważane za "chętne do nauki", w związku z czym zasiłek rodzinny przepada po upływie terminu przyjęcia (wyrok BFH z 26.8.2014, XI R 14/12).

Przesunięcie rozpoczęcia nauki nie szkodzi uznaniu chęci do nauki, jeśli dziecko ma zapewnione miejsce szkoleniowe, ale z powodów organizacyjnych szkolnych, studenckich lub zakładowych może rozpocząć naukę dopiero w następnym możliwym terminie. Akceptowane jest również przesunięcie z powodu tymczasowej choroby dziecka (wyrok BFH z 28.5.2013, XI R 38/11).

(2023): Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Dla dzieci w wieku od 18 do 25 lat przysługuje zasiłek na dziecko na okres przejściowy do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych między dwoma etapami kształcenia. To samo dotyczy okresu między etapem kształcenia a służbą ochotniczą, taką jak rok służby socjalnej lub ekologicznej czy służba wolontariacka. Od 2015 r. dotyczy to również okresu przejściowego między kształceniem a ochotniczą służbą wojskową i odwrotnie (§ 32 ust. 4 nr 2b EStG).

Jeśli dziecko otrzymało zgodę na podjęcie nauki, zasiłek na dziecko może być wypłacany dłużej niż cztery miesiące.

W przeciwnym razie, aby zapobiec utracie zasiłku na dziecko po przekroczeniu czteromiesięcznego okresu, dziecko może zarejestrować się jako bezrobotne na okres przejściowy. Działa to przynajmniej do 21. urodzin.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że przerwanie służby ochotniczej z powodu choroby prowadzi jednak do utraty prawa do zasiłku na dziecko (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

Ważne: W przypadku przerw w nauce trwających dłużej niż cztery miesiące dzieci powinny koniecznie zarejestrować się jako poszukujące pracy lub miejsca nauki, najlepiej jak najszybciej po zakończeniu lub przerwaniu nauki. Wtedy zasiłek na dziecko będzie wypłacany również po czteromiesięcznej przerwie. Dziecko poszukujące pracy jest uwzględniane do 21. roku życia, a dziecko poszukujące miejsca nauki do 25. roku życia.

(2023): Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Jeśli Twoje dziecko jest bezrobotne, możesz nadal otrzymywać zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe do 21. urodzin.

Minijob nie zagraża Twojemu prawu do zasiłku na dziecko. Jednak dziecko musi być zarejestrowane jako poszukujące pracy w urzędzie pracy. Niezależnie od tego, powinieneś również jak najwcześniej poinformować kasę rodzinną, jeśli Twoje dziecko stara się o miejsce szkoleniowe.