Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Podwyższenie maksymalnej kwoty alimentów na 2023 r.
Świadczenia alimentacyjne na rzecz osób potrzebujących mogą być odliczone jako szczególne obciążenia nadzwyczajne do maksymalnej kwoty alimentacyjnej, bez naliczania dopuszczalnego obciążenia (§ 33a ust. 1 EStG). Ta maksymalna kwota odliczenia jest oparta na podstawowej kwocie wolnej od podatku.
Zgodnie z orzecznictwem BVerfG (decyzja z dnia 13.12.1996, 1 BvR 1474/88) obowiązkowe zobowiązania alimentacyjne muszą być zwolnione z opodatkowania co najmniej w wysokości minimum egzystencjalnego. Podwyżka podstawowej kwoty wolnej od podatku musi być zatem wprowadzona równocześnie do odliczenia wydatków na alimenty w § 33a ust. 1 EStG. W 2023 roku maksymalna kwota alimentacyjna wynosi 10.908 Euro.
Maksymalna kwota alimentacyjna często nie jest przyznawana w tej wysokości, lecz jest obniżana. O jedno dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie były spełnione, o własne dochody i przychody odbiorcy alimentów, które przekraczają kwotę wolną od podatku w wysokości 624 Euro, oraz o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
SteuerGo
Jeśli płatnik alimentów pokrywa również składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów, składki te mogą być od 2010 roku odliczane ponad maksymalną kwotę. Nie ma znaczenia, czy płacisz składki osobie potrzebującej, aby mogła spełnić swój obowiązek opłacania składek, czy też płacisz składki bezpośrednio do firmy ubezpieczeniowej w ramach skróconej drogi płatności.
(2023): Podwyższenie maksymalnej kwoty alimentów na 2023 r.
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców w Niemczech wspiera finansowo członków rodziny w kraju pochodzenia. Urząd skarbowy stawia surowe wymagania dotyczące udokumentowania tych płatności alimentacyjnych oraz potrzeb odbiorców. Przekazy gotówkowe za pośrednictwem osób trzecich, w tym neutralnych firm transportowych, nie są zasadniczo uznawane za obniżające podatek (pismo BMF z 7.6.2010).
Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy w państwie zamieszkania występują szczególne okoliczności, takie jak kryzys, i nie ma możliwości dokonania płatności inną drogą. W takich przypadkach należy udokumentować tożsamość pośrednika, dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy. Obejmuje to dowody takie jak bilety, rachunki za paliwo, adnotacje o przekroczeniu granicy, bilety lotnicze i wizy.
Jednak wyrok sądu w Badenii-Wirtembergii z 2016 roku orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech są pod pewnymi warunkami odliczane od podatku. Jeden z przypadków opisuje, jak pracownik gościnny przekazywał świadczenia alimentacyjne swoim rodzicom we Włoszech, przy czym kwoty pieniężne były osobiście przekazywane przez znajomego, który regularnie podróżował do południowych Włoch.
Sędziowie finansowi zaakceptowali wydatki na utrzymanie po przesłuchaniu posłańca pieniężnego jako świadka, ponieważ szczegóły podróży i przekazania pieniędzy były wiarygodne i spójne. (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów w obszernych rozporządzeniach wyjaśniło, w jaki sposób świadczenia alimentacyjne mogą być odliczane od podatku, w szczególności w przypadku płatności na rzecz członków rodziny mieszkających za granicą (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Oto najważniejsze punkty:
- Przelewy na rzecz krewnych mieszkających za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych, które identyfikują odbiorcę. W przypadku wsparcia kilku osób w tym samym gospodarstwie domowym wystarczy, jeśli dowody są wystawione na jednego z członków gospodarstwa domowego.
- Płatności na zagraniczne konta, które nie są na nazwisko odbiorcy, wymagają oprócz niemieckiego dowodu bankowego zaświadczenia bankowego o pełnomocnictwie do konta i szczegółach płatności.
- Alternatywnie można skorzystać z innych dróg płatności, jeśli są one wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych i innych metod obowiązują zwiększone wymagania dotyczące dowodów. Obejmuje to dowody wypłat, szczegółowe potwierdzenia odbiorcy oraz wyraźny związek czasowy między wypłatą a przekazaniem, który nie może przekraczać dwóch tygodni. Podróż musi być udokumentowana biletami, rachunkami za paliwo, kontrolami granicznymi, biletami lotniczymi lub wizami.
- Pod pewnymi warunkami wizyty rodzinne podatnika ("Familienheimfahrten") u wspieranej rodziny za granicą mogą być odliczane od podatku. Umowy te nie mają jednak zastosowania, jeśli małżonek podatnika mieszka w kraju, a podatnik odwiedza tylko swoje dzieci lub rodziców za granicą.
- Pracownicy mogą zazwyczaj ubiegać się o miesięczne wynagrodzenie netto za każdą podróż do domu rodzinnego na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym. Przepis ten dotyczy maksymalnie czterech podróży w roku kalendarzowym.
- Przekazy pieniężne za pośrednictwem osób trzecich, takich jak neutralne firmy transportowe, nie są zasadniczo uznawane za obniżające podatek. Wyjątek dotyczy sytuacji, gdy w państwie zamieszkania występują szczególne okoliczności, takie jak kryzys, i nie ma możliwości dokonania płatności inną drogą. W takich przypadkach należy udokumentować tożsamość pośrednika, przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia i przekazania pieniędzy. Realizacja podróży musi być udokumentowana odpowiednimi dowodami, takimi jak bilety, rachunki za paliwo, kontrole graniczne, bilety lotnicze lub wizy.
- Na każdą przekazanie pieniędzy musi zostać wystawione potwierdzenie odbiorcy, które zawiera imię i nazwisko, adresy, datę i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Potwierdzenie musi być wystawione bezpośrednio przy przekazaniu, aby zachować jego moc dowodową. Potwierdzenia wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
Świadczenia alimentacyjne są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia do maksymalnej kwoty 10.908 Euro (2023) bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Jednak własne dochody i świadczenia powyżej 624 Euro rocznie są uwzględniane.
Maksymalna kwota alimentów i kwota wolna od podatku są zmniejszane zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Achtung
Uwaga: Świadczenia alimentacyjne mogą być uwzględniane podatkowo tylko do końca roku, a maksymalna kwota w przypadku płatności w ciągu roku musi być proporcjonalnie podzielona na rok (wyrok BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
(2023): Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz krewnych za granicą podlega odliczeniu
Unikaj płatności z mocą wsteczną
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
(2023): Unikaj płatności z mocą wsteczną
Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji można odliczyć jako wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne. Ta decyzja dotyczy całego świadczenia alimentacyjnego, co oznacza, że nie można części odliczyć jako wydatki specjalne, a części jako obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym. Która decyzja jest lepsza, zależy zawsze od indywidualnego przypadku.
Zwłaszcza w przypadku wyższych płatności alimentacyjnych zaleca się odliczenie jako wydatki specjalne, ponieważ maksymalne oszczędności podatkowe mogą być wyższe. Zobowiązany do alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie plus opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Jednak odbiorca płatności musi wyrazić zgodę i w pełni opodatkować dochód. Wniosek o odliczenie podatkowe i zgoda odbiorcy odbywają się za pomocą "Anlage U".
Odliczenie jako obciążenia nadzwyczajne jest natomiast prostsze, ponieważ nie potrzebujesz zgody byłego partnera. Możesz odliczyć do 10.908 Euro rocznie plus składki na ubezpieczenie zdrowotne/pielęgnacyjne (składki przeznaczone na zabezpieczenie odbiorcy alimentów) w 2023 roku. W roku separacji wspólne rozliczenie jest zazwyczaj bardziej korzystne podatkowo. Jeśli zdecydujesz się na wspólne rozliczenie w roku separacji, płatności alimentacyjne w tym roku nie są brane pod uwagę i nie można ich odliczyć.
(2023): Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Jeśli płacisz świadczenia alimentacyjne na rzecz członka rodziny, możesz je odliczyć jako koszty nadzwyczajne bez uwzględnienia kwoty podlegającej odliczeniu. Urząd skarbowy uwzględnia wsparcie tylko wtedy, gdy jest ono w odpowiednim stosunku do Twojego dochodu netto. Po odjęciu świadczeń alimentacyjnych od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Twoje oraz Twojego partnera i dzieci. Jest to tak zwana granica ofiary, czyli granica, do której urząd skarbowy uznaje Twoje świadczenia alimentacyjne. Granica ofiary nie dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz partnera życiowego w trudnej sytuacji finansowej, z którym mieszkasz we wspólnym gospodarstwie domowym.
Jak oblicza się granicę ofiary?
Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Twój dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i zwolnione z podatku). Należą do nich na przykład wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenia społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu. Granica ofiary wynosi następnie jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest wspólny dochód. Maksymalnie jednak 50 procent dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymujesz zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za małżonka, jednak maksymalnie o 25 procent.
Przykład: Jesteś żonaty, masz dwoje dzieci i wspierasz rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Twój roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.
Dochód netto: 24.000 Euro
- 1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
- Minus małżonek: -5 procent
- Minus 2 dzieci: -10 procent
- Pozostaje: 33 procent
Twoja granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z Twoich płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 10.908 Euro (2023), ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, jeśli pokryłeś takie składki dla odbiorcy alimentów.
(2023): Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Również okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są odliczane podatkowo w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wówczas pomniejszona o jedną dwunastą za każdy poprzedni miesiąc. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, o ile osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Świadczenie alimentacyjne powinno zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
(2023): Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
