Zgłoś szkody spowodowane przez burze do celów podatkowych!

Ulgi podatkowe w przypadku klęsk żywiołowych

W lipcu 2021 roku doszło do niszczycielskiej powodzi w Nadrenii-Palatynacie, Nadrenii Północnej-Westfalii, Bawarii i Saksonii, w wyniku której zginęło prawie 200 osób.

Spowodowało to szkody na miliardowe kwoty i liczne zniszczone miejscowości. Usuwanie tych szkód wiąże się z wysokimi obciążeniami finansowymi, które fiskus chce wesprzeć poprzez ulgi podatkowe.

Ulgi podatkowe dla osób poszkodowanych w wyniku powodzi

Ministerstwa finansów w dotkniętych krajach związkowych wprowadziły ulgi podatkowe, w tym możliwość odliczenia wydatków na ponowne nabycie mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz szkód w domu użytkowanym na własne potrzeby jako nadzwyczajne obciążenia podatkowe.

Również zwykła możliwość ubezpieczenia ma zostać w tym przypadku pominięta, ponieważ wiele szkód nie jest objętych ubezpieczeniem.

Dalsze wskazówki podatkowe

• Wydatki na ponowne nabycie mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz szkody w domu są uwzględniane jako nadzwyczajne obciążenia. Dopuszczalne obciążenie zależy od dochodów i stanu cywilnego.
• Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG.
• Zawsze uwzględniaj swoje wydatki w zeznaniu podatkowym w roku, w którym zostały poniesione.
• Nawet jeśli otrzymasz środki w formie darowizny, możesz odliczyć swoje wydatki jako nadzwyczajne obciążenia.
• Pracownicy mogą już wcześniej ubiegać się w urzędzie skarbowym o ulgi na miesięczne potrącenia z podatku dochodowego.

Istnieją również ulgi podatkowe na szkody w domach jednorodzinnych spowodowane lokalnymi burzami.

Zasadniczo wydatki na usuwanie szkód w domu jednorodzinnym można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, o ile nie są one pokrywane przez ubezpieczenia. Obowiązują jednak określone warunki.

Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Upewnij się, że otrzymujesz faktury i opłacasz je przelewem bankowym.

W przypadku wynajmowanych domów i mieszkań szkody można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

(2023): Zgłoś szkody spowodowane przez burze do celów podatkowych!

Klęski żywiołowe: ulgi podatkowe dla poszkodowanych

W wyniku intensywnych opadów deszczu i związanych z nimi powodzi dochodziło i dochodzi do znacznych szkód. Wiele osób staje przed ruiną, tracąc dobytek i widząc jedynie zgliszcza swojego dorobku. Usunięcie szkód wiąże się z poważnymi obciążeniami finansowymi.

Prawie zawsze w takich przypadkach ministerstwa finansów dotkniętych krajów związkowych decydują się pomóc poszkodowanym poprzez środki podatkowe mające na celu uniknięcie nieuzasadnionych trudności. W tym celu regularnie wprowadzany jest tzw. dekret katastroficzny, który przyznaje ulgi podatkowe.

W szczególności poszkodowani mogą odliczyć wydatki na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu użytkowanym na własne potrzeby jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG.

Oto kilka ważnych wskazówek podatkowych:

• Urząd skarbowy dolicza do wydatków na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu użytkowanym na własne potrzeby dopuszczalne obciążenie, które zależy od wysokości dochodów, liczby dzieci i stanu cywilnego. Wynosi ono od 1 do 7 procent całkowitej kwoty dochodów. Jeśli to dopuszczalne obciążenie zostanie przekroczone, każdy kolejny euro obniża podatek. Dlatego teraz szczególnie warto skrupulatnie zbierać wszystkie rachunki za koszty leczenia, lekarza i apteki!
• W przypadku usuwania szkód w domu można skorzystać z bezpośredniego odliczenia na usługi rzemieślnicze zgodnie z § 35a EStG dla tej części wydatków, która nie została uwzględniona jako koszty nadzwyczajne z powodu zastosowania dopuszczalnego obciążenia. Oznacza to: koszty do 6.000 Euro są odliczane bezpośrednio od podatku w wysokości 20%, maksymalnie 1.200 Euro. Uwzględniane są jednak tylko koszty robocizny oraz ewentualne koszty maszyn i podróży ujęte na fakturze wraz z naliczonym VAT. UWAGA: Na Państwa korzyść zakłada się, że ta część kwoty dotyczy głównie wynagrodzenia za pracę (pismo BMF z 9.11.2016, BStBl. 2016 I s. 1213, pkt 32). Koniecznie poproście o fakturę i opłaćcie ją tylko przelewem bankowym!
• Zawsze uwzględniajcie swoje wydatki w zeznaniu podatkowym w roku, w którym zostały poniesione. I to nawet wtedy, gdy zaciągnęliście pożyczkę na ich opłacenie. Bieżące odsetki od pożyczki - ale nie raty kapitałowe - można również odliczyć jako koszty nadzwyczajne w kolejnych latach.
• Jeśli finansujecie koszty szkód ze środków, które otrzymaliście w formie prezentu, możecie mimo to odliczyć swoje wydatki jako koszty nadzwyczajne i nie musicie uwzględniać otrzymanych środków (wyrok BFH z 22.10.1971, BStBl. 1972 II s. 177).
• Bez czekania na zeznanie podatkowe pracownicy mogą już wcześniej złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o wpisanie wydatków podlegających odliczeniu jako koszty nadzwyczajne jako kwoty wolnej na miesięczne potrącenia z podatku dochodowego. Wpis ten jest dokonywany w Państwa elektronicznych danych dotyczących potrąceń z podatku dochodowego. W ten sposób co miesiąc zmniejsza się podatek dochodowy, a tym samym zwiększa się dochód netto. W tym celu należy użyć formularza Wniosek o obniżenie podatku dochodowego 2022/2023.

(2023): Klęski żywiołowe: ulgi podatkowe dla poszkodowanych

Jak obliczyć dopuszczalne obciążenie!

Wydatki, które można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, są pomniejszane przez urząd skarbowy o dopuszczalne obciążenie, w szczególności koszty leczenia, kuracji, opieki, niepełnosprawności. Granica dopuszczalności jest ustalana w trzech etapach (etap 1 do 15.340 Euro, etap 2 do 51.130 Euro, etap 3 powyżej 51.130 Euro) jako określony procent "całkowitej kwoty dochodów". Wynosi ona w zależności od stanu cywilnego i liczby dzieci od 1 do 7%.

• Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym wysokość dopuszczalnego obciążenia zależy od wyższego procentu, gdy tylko całkowita kwota dochodów przekroczy jedną z ww. granic. Wówczas wyższy procent stosuje się do "całkowitej kwoty dochodów".
• W styczniu 2017 roku Federalny Trybunał Finansowy dokładniej przyjrzał się ustawie i niespodziewanie stwierdził, że dopuszczalne obciążenie było dotychczas obliczane całkowicie błędnie. Ustawowo określony procent nie odnosi się do "całkowitej kwoty dochodów", lecz tylko do części "całkowitej kwoty dochodów", która przekracza odpowiednią kwotę progową. Na przykład procent dla etapu 3 dotyczy tylko tej części dochodów, która przekracza 51.130 Euro. Dla każdej kwoty progowej należy obliczyć odpowiednie dopuszczalne obciążenie, a następnie zsumować obliczone kwoty (wyrok BFH z 19.1.2017, VI R 75/14).

Zmodyfikowana metoda obliczeń jest już uwzględniana w ramach zautomatyzowanego sporządzania decyzji o podatku dochodowym, a także stare decyzje są - o ile jest to jeszcze prawnie dopuszczalne - korygowane (komunikat BMF z 1.6.2017).

Dzięki metodzie obliczeń stopniowych w porównaniu z wcześniejszym stanem prawnym uzyskuje się ogólnie niższe dopuszczalne obciążenie, które należy odjąć od zgłoszonych nadzwyczajnych obciążeń. W rezultacie to obliczenie może prowadzić do wyższego odliczenia podatkowego nadzwyczajnych obciążeń, a tym samym do niższego podatku dochodowego. Nowe przepisy są wprawdzie wyraźnie korzystne dla podatnika, ale prowadzą również do skomplikowania obliczeń. Kiedy dla podatnika osiągnięto "dopuszczalne obciążenie"?

Aby jak najprościej samodzielnie obliczyć swoje dopuszczalne obciążenie i tym samym nadzwyczajne obciążenia mające wpływ na podatek, skorzystaj z poniższego schematu.

Dla wszystkich, którzy korzystają z SteuerGo do sporządzenia zeznania podatkowego, nowa metoda obliczeń stopniowych jest uwzględniana w obliczeniach podatkowych.

(2023): Jak obliczyć dopuszczalne obciążenie!

Kto może odliczyć koszty nadzwyczajne?

Zasadniczo każdy! Osoby mające szczególne obciążenia mogą je uwzględnić w zeznaniu podatkowym. W ten sposób szczególne obciążenia zmniejszają podatek dochodowy do zapłaty. Ma to na celu uniknięcie nadmiernych trudności.

Jeśli podatnik ma nieuniknione większe obciążenia niż inni podatnicy o porównywalnych dochodach, majątku lub sytuacji rodzinnej, może na wniosek obniżyć podatek dochodowy. W tym celu należy wpisać swoje szczególne obciążenia w zeznaniu podatkowym.

Uwzględniane są jednak tylko wydatki przekraczające dopuszczalne obciążenie i rzeczywiście niezbędne. Dopuszczalne obciążenie wynika z dochodów, stanu cywilnego i liczby dzieci podatnika.

Procent wynosi w zależności od sytuacji od jednego do siedmiu procent rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeśli przekroczysz ten procent swoimi szczególnymi obciążeniami, możesz ubiegać się o zwrot kosztów w nieograniczonej wysokości.

Szczególne obciążenia mogą obejmować:

• koszty pogrzebu,
• koszty opieki lub
• koszty leczenia.

Koszty rozwodu nie są jednak od 2013 roku odliczane z powodu zmiany ustawy!

W szczególnych przypadkach wydatki na utrzymanie mogą być uznane za szczególne obciążenia. W tym przypadku nie uwzględnia się dopuszczalnego obciążenia.

Ryczałt pielęgnacyjny może być wykorzystany przez wszystkich, którzy opiekują się bliskim krewnym. Jest to kwota roczna, która nie zależy od dopuszczalnego obciążenia. Na poszczególnych stronach naszego zeznania podatkowego znajdziesz dokładniejsze informacje na temat poszczególnych szczególnych obciążeń, które możesz zgłosić.

Szczególne szczególne obciążenia są uznawane w pełnej wysokości, ale zazwyczaj do określonych maksymalnych kwot. Należą do nich na przykład alimenty na rzecz osoby potrzebującej lub zakwaterowanie poza domem pełnoletniego dziecka w celu kształcenia.

(2023): Kto może odliczyć koszty nadzwyczajne?

Koszty rozwodu od 2013 r. nie są już odliczane od podatku

"Dopóki śmierć was nie rozłączy?" Nic z tego. Około co trzecie małżeństwo w Niemczech kończy się przedwcześnie. Za każdym razem wiąże się to z znacznymi kosztami dla obu stron. Każdy z małżonków zadaje sobie pytanie, czy może odliczyć koszty rozwodu od podatku jako nadzwyczajne obciążenie. Należy rozróżnić koszty postępowania rozwodowego i spraw związanych z konsekwencjami rozwodu.

• Do 2012 roku koszty adwokackie i sądowe związane z rozwodem można było odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia - przynajmniej te dotyczące samej sprawy rozwodowej i wyrównania emerytalnego.
• Jednak od 2013 roku administracja skarbowa nie chce już uznawać kosztów rozwodu jako obniżających podatek - ani w sprawach związanych z konsekwencjami rozwodu, ani w samej sprawie rozwodowej wraz z wyrównaniem emerytalnym. Rzekomo z powodu zmienionego przepisu prawnego. W ustawie zapisano teraz, że koszty procesowe są zasadniczo wyłączone z odliczenia i mogą być uznane podatkowo tylko w wyjątkowych przypadkach, "jeśli podatnik byłby narażony na utratę podstaw egzystencji i nie mógłby zaspokoić swoich niezbędnych potrzeb życiowych w zwykłym zakresie" (§ 33 ust. 2 zdanie 4 EStG).
• Od 2013 roku w oficjalnej instrukcji do zeznania podatkowego napisano: "Koszty procesowe od 2013 roku nie są już odliczane jako nadzwyczajne obciążenia... Zakaz odliczenia dotyczy również kosztów rozwodu / unieważnienia związku partnerskiego."
• Wiele sądów finansowych uznało koszty rozwodu jako nadzwyczajne obciążenie nawet po zmianie § 33 ust. 2 zdanie 4 EStG obowiązującej od 2013 roku. Ustawodawca chciał jedynie ograniczyć przyjazne dla podatników orzeczenie BFH z 2011 roku i przywrócić stary stan prawny. Wynika to z oświadczenia Bundesratu w procesie legislacyjnym, którego celem było ograniczenie uznawania kosztów procesowych do "dotychczasowego wąskiego zakresu". Zawsze obejmowały one bezpośrednie koszty procesu rozwodowego (FG Rheinland-Pfalz z 16.10.2014, 4 K 1976/14; FG Münster z 21.11.2014, 4 K 1829/14 E; FG Münster z 19.6.2015, 1 V 795/15 E; FG Köln z 13.1.2016, 14 K 1861/15).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił prawne niepewności i dręczącą niepewność, czy koszty rozwodu od 2013 roku są odliczane podatkowo, czy nie - niestety na niekorzyść podatników:

Od 2013 roku koszty rozwodu rzeczywiście nie są już odliczane jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. "Ponieważ podatnik nie ponosi wydatków na postępowanie rozwodowe w celu zabezpieczenia swojej podstawy egzystencji i niezbędnych potrzeb życiowych" (orzeczenie BFH z 18.5.2017, VI R 9/16).

• Od zmiany § 33 EStG w 2013 roku wydatki na prowadzenie sporu sądowego (koszty procesowe) są zasadniczo wyłączone z odliczenia jako nadzwyczajne obciążenie. Zgodnie z § 33 ust. 2 zdanie 4 EStG zakaz odliczenia nie ma zastosowania tylko wtedy, gdy podatnik bez poniesienia wydatków byłby narażony na utratę podstaw egzystencji i nie mógłby zaspokoić swoich niezbędnych potrzeb życiowych w zwykłym zakresie.
• Zdaniem BFH koszty postępowania rozwodowego nie są ponoszone w celu zabezpieczenia podstawy egzystencji i niezbędnych potrzeb życiowych. Można to założyć tylko wtedy, gdy zagrożona jest ekonomiczna podstawa życia podatnika. Taka egzystencjalna sytuacja nie występuje w przypadku kosztów rozwodu, nawet jeśli utrzymanie małżeństwa stanowiłoby dla podatnika poważne obciążenie życiowe.
• Chociaż BFH uwzględniał koszty rozwodu jako nadzwyczajne obciążenia do zmiany § 33 EStG w 2013 roku, po nowelizacji nie jest to już możliwe. Ustawodawca chciał w ten sposób ograniczyć znaczenie podatkowe kosztów procesowych do wąskiego zakresu i świadomie wykluczyć koszty rozwodu z odliczenia jako nadzwyczajne obciążenie.

(2023): Koszty rozwodu od 2013 r. nie są już odliczane od podatku

Czy koszty rozwodu można odliczyć od podatku?

Do 2012 roku koszty rozwodu, w szczególności koszty adwokackie i sądowe, można było odliczyć jako obciążenia nadzwyczajne ogólnego rodzaju zgodnie z § 33 EStG. Dokładniej mówiąc: odliczyć można było tylko wydatki na samą sprawę rozwodową i podział świadczeń emerytalnych, ale nie na sprawy związane z konsekwencjami rozwodu poza obowiązkowym zakresem. Dotyczy to podziału wspólnego majątku, ustaleń dotyczących alimentów dla małżonka i dzieci oraz ustaleń dotyczących opieki rodzicielskiej i prawa do kontaktów z dziećmi.

Jednak od 2013 roku koszty rozwodu z powodu zmiany przepisów i wyroku BFH nie mogą być już odliczane jako obciążenia nadzwyczajne. "Podatnik nie ponosi wydatków na postępowanie rozwodowe w celu zabezpieczenia swojej egzystencji i niezbędnych potrzeb życiowych" (wyrok BFH z 18.5.2017, VI R 9/16).

• Ze względu na zmianę przepisów w 2013 roku wydatki na prowadzenie sporu sądowego (koszty procesowe) są zasadniczo wyłączone z odliczenia jako obciążenie nadzwyczajne. Zakaz odliczenia nie obowiązuje tylko wtedy, "gdy podatnik bez poniesienia wydatków byłby narażony na utratę podstaw egzystencji i niemożność zaspokojenia niezbędnych potrzeb życiowych w zwykłym zakresie" (§ 33 ust. 2 zdanie 4 EStG).
• Zdaniem BFH koszty postępowania rozwodowego nie są ponoszone w celu zabezpieczenia podstaw egzystencji i niezbędnych potrzeb życiowych. Można to założyć tylko wtedy, gdy zagrożona jest ekonomiczna podstawa życia podatnika. Taka sytuacja nie występuje w przypadku kosztów rozwodu, nawet jeśli utrzymanie małżeństwa stanowiłoby dla podatnika poważne obciążenie życiowe.
• Od 2013 roku w oficjalnej instrukcji do zeznania podatkowego napisano: "Koszty procesowe od 2013 roku nie mogą być już odliczane jako obciążenia nadzwyczajne… Zakaz odliczenia dotyczy również kosztów rozwodu / unieważnienia związku partnerskiego."

JEDNAK: Obecnie Sąd Finansowy w Münster orzekł, że koszty procesowe związane z uzyskaniem alimentów po rozwodzie można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, jeśli odbiorca alimentów opodatkowuje świadczenia alimentacyjne jako inne dochody zgodnie z § 22 nr 1a EStG (FG Münster z 3.12.2019, 1 K 494/18 E).

Przypadek: Powódka i jej były mąż rozstali się w 2012 roku. Przed sądem rejonowym oboje prowadzili postępowanie rodzinne obejmujące rozwód, podział świadczeń emerytalnych oraz alimenty po rozwodzie. W 2014 roku sąd rejonowy orzekł rozwód i zobowiązał byłego męża powódki do miesięcznych płatności alimentacyjnych. Kobieta złożyła pozew o wyższe miesięczne płatności. W 2015 roku zawarto sądową ugodę dotyczącą wysokości alimentów. W swoim zeznaniu podatkowym za 2015 rok powódka zadeklarowała inne dochody w wysokości otrzymanych alimentów i odliczyła koszty procesowe (koszty sądowe i adwokackie) jako obniżające podatek. Urząd skarbowy odmówił uwzględnienia.

Zdaniem sędziów koszty procesowe u odbiorcy alimentów należy uwzględnić jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ opodatkowuje ona świadczenia alimentacyjne od byłego męża zgodnie z § 22 nr 1a EStG. Kobieta poniosła koszty procesowe, aby w przyszłości uzyskać (wyższe) dochody w formie świadczeń alimentacyjnych. Świadczenia alimentacyjne są traktowane jako dochody podlegające opodatkowaniu zgodnie z § 22 nr 1a EStG, ponieważ były mąż jako zobowiązany do zapłaty miał możliwość odliczenia swoich płatności alimentacyjnych jako wydatków specjalnych zgodnie z § 10 ust. 1a EStG, tzw. realne rozliczenie. Świadczenia alimentacyjne są w pełni zrównane z innymi dochodami. Z tego wynika, że również odliczenie kosztów uzyskania przychodu musi być w pełni możliwe.

(2023): Czy koszty rozwodu można odliczyć od podatku?

Kto może ubiegać się o zwrot kosztów leczenia jako wydatków nadzwyczajnych?

Każdy, kto może udowodnić koszty leczenia, może je również uwzględnić w zeznaniu podatkowym. W tym celu potrzebny jest paragon, faktura, a w niektórych przypadkach zaświadczenie lekarskie. Nie ma znaczenia, czy wydatek dotyczy własnej choroby, choroby małżonka czy dziecka, na które przysługuje zasiłek rodzinny. Liczy się data zapłaty rachunku, a nie data jego wymagalności.

(2023): Kto może ubiegać się o zwrot kosztów leczenia jako wydatków nadzwyczajnych?

Kto może podać dane dotyczące obciążeń nadzwyczajnych?

Osoby ponoszące koszty o charakterze nadzwyczajnym mogą je uwzględnić w zeznaniu podatkowym. Wydatki te obniżają podatek dochodowy. Ma to na celu uniknięcie nieuzasadnionych trudności.

Koszty o charakterze nadzwyczajnym ogólnego rodzaju (§ 33 EStG) to m.in.: koszty pogrzebowe (po odliczeniu spadku), koszty leczenia, koszty związane z ciążą i porodem lub w niektórych przypadkach wydatki na szkody w domu lub mieszkaniu (np. w przypadku powodzi i innych klęsk żywiołowych). W szczególnych przypadkach również wydatki na utrzymanie lub zatrudnienie pomocy domowej mogą być uznane za koszty o charakterze nadzwyczajnym. 

W przypadku kosztów o charakterze nadzwyczajnym zgodnie z § 33 EStG ustawodawca oczekuje, że każdy podatnik pokryje część kosztów samodzielnie. Dlatego uwzględniane są tylko wydatki, które przekraczają dopuszczalne obciążenie i są rzeczywiście konieczne. Należy również odliczyć zwroty z ubezpieczenia.

(2023): Kto może podać dane dotyczące obciążeń nadzwyczajnych?

W jakiej wysokości mogę ubiegać się o ulgi podatkowe z tytułu kosztów nadzwyczajnych?

W tym miejscu można wpisać rzeczywiste wydatki. Nie zostaną one jednak uznane w pełnej wysokości, ponieważ odliczona zostanie dopuszczalna kwota własna. Zależy ona od dochodów, stanu cywilnego i liczby dzieci i jest obliczana przez urząd skarbowy. Dopuszczalna kwota własna wynosi od jednego do siedmiu procent całkowitych dochodów. W każdym przypadku należy być w stanie udowodnić odpowiednie wydatki.

Jeśli Twoje wydatki są niższe niż dopuszczalna kwota własna, nie opłaca się podawać kosztów w zeznaniu podatkowym.

Ryczałt pielęgnacyjny:
Jeśli wydatki związane z opieką są po odliczeniu kwoty własnej nadal wyższe niż ryczałt pielęgnacyjny, podaj swoje wydatki na opiekę w rzeczywistej wysokości. Musisz jednak również indywidualnie udowodnić, na co wydałeś pieniądze. W ten sposób możesz jednak ubiegać się o więcej niż ryczałt pielęgnacyjny.

Czy czeka Cię wysoki rachunek od dentysty, który jednak jest płatny dopiero w przyszłym roku? Jeśli jednak w bieżącym roku mogłeś uwzględnić inne wydatki jako nadzwyczajne obciążenia, poproś swojego dentystę o wcześniejszy rachunek lub fakturę częściową. W ten sposób możesz uwzględnić wszystkie wydatki przekraczające dopuszczalne obciążenie w zeznaniu podatkowym za bieżący rok.

Na podstawie tej tabeli możesz w przybliżeniu obliczyć swoją dopuszczalną kwotę własną:

(2023): W jakiej wysokości mogę ubiegać się o ulgi podatkowe z tytułu kosztów nadzwyczajnych?

Jak oblicza się dopuszczalne obciążenie?

Obciążenie do zaakceptowania zależy od wysokości dochodu, liczby dzieci oraz stanu cywilnego. Jest ono automatycznie obliczane przez urząd skarbowy.

Do maja 2017 r. urzędy skarbowe obliczały to w sposób, który okazał się błędny:
Próg akceptowalności jest ustalany w trzech etapach (etap 1 do 15.340 Euro, etap 2 do 51.130 Euro, etap 3 powyżej 51.130 Euro) według określonego procentu "całkowitej kwoty dochodów". Wynosi on w zależności od stanu cywilnego i liczby dzieci od 1 do 7%. Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym wysokość całkowitego obciążenia do zaakceptowania zależy od wyższego procentu, gdy tylko całkowita kwota dochodów przekroczy jeden z ww. progów. Wówczas wyższy procent stosuje się do "całkowitej kwoty dochodów".

Od czerwca 2017 r. na podstawie nowego orzeczenia BFH obowiązuje nowa wieloetapowa metoda obliczania obciążenia do zaakceptowania: Tylko ta część całkowitej kwoty dochodów, która przekracza dany próg, jest obciążona wyższym procentem. Na przykład procent dla etapu 3 dotyczy tylko tej części dochodów, która przekracza 51.130 Euro. Dla każdego progu oblicza się odpowiednie obciążenie do zaakceptowania, a następnie sumuje się obliczone kwoty (orzeczenie BFH z 19.1.2017, VI R 75/14).

Dzięki metodzie obliczeń stopniowych - w porównaniu z dotychczasowym stanem prawnym - całkowite obciążenie do zaakceptowania jest niższe, które należy odjąć od zgłoszonych nadzwyczajnych obciążeń. W rezultacie to obliczenie może prowadzić do wyższego odliczenia podatkowego nadzwyczajnych obciążeń - a tym samym do niższego podatku dochodowego. Nowe przepisy są co prawda wyraźnie korzystne dla podatnika, ale prowadzą również do komplikacji w obliczeniach.

Federalne Ministerstwo Finansów akceptuje nowe orzeczenie BFH z 19.1.2017 (VI R 75/14) - i to od 1.6.2017 we wszystkich jeszcze otwartych sprawach podatkowych. Zmienione przepisy zostały już uwzględnione w ramach zautomatyzowanego sporządzania decyzji podatkowych i również decyzje z poprzednich lat zostały - o ile było to możliwe proceduralnie - w dużej mierze zmienione.

(2023): Jak oblicza się dopuszczalne obciążenie?

Czy mogę ubiegać się o świadczenia alimentacyjne na pełnoletnie dzieci?

Jeśli nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko ani ulgi na pełnoletnie dziecko, możesz w danym miesiącu również zgłosić swoje świadczenia alimentacyjne na rzecz dziecka w potrzebie jako wydatki nadzwyczajne.

Maksymalna kwota alimentów podlegająca odliczeniu w 2023 roku wynosi 10.908 Euro.

(2023): Czy mogę ubiegać się o świadczenia alimentacyjne na pełnoletnie dzieci?

Co to są obciążenia nadzwyczajne?

Obciążenia nadzwyczajne ogólnego rodzaju (§ 33 EStG) to m.in.:

• Usługi opiekuńcze i pielęgnacyjne,
• Koszty pobytu w domu opieki
• Wydatki na utrzymanie osoby potrzebującej
• inne obciążenia nadzwyczajne, takie jak
• Koszty leczenia
• Wydatki na środki pomocnicze i lecznicze
• Koszty związane z ciążą i porodem 
• Wydatki na szkody w domu lub mieszkaniu (klęski żywiołowe)
• Koszty pogrzebu

Ważne: W przypadku obciążeń nadzwyczajnych zgodnie z § 33 EStG ustawodawca oczekuje, że każdy podatnik pokryje część kosztów samodzielnie. Dlatego uwzględniane są tylko te wydatki, które przekraczają dopuszczalne obciążenie i są rzeczywiście konieczne.

(2023): Co to są obciążenia nadzwyczajne?