Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?

Kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum czy Litecoin stają się środkiem płatniczym, choć często są postrzegane jako obiekty spekulacyjne. Ministerstwo Finansów opublikowało wytyczne dotyczące opodatkowania kryptowalut (pismo BMF z 10.5.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).

Ważne punkty:

• Zyski ze sprzedaży przy wymianie w ciągu roku są opodatkowane, do 600 Euro zysku pozostaje wolne od podatku.
• Sprzedaż nabytych kryptowalut jest wolna od podatku po roku.
• Powtarzający się handel kryptowalutami może być działalnością gospodarczą.
• Tworzenie bloków jest uznawane za działalność gospodarczą i podlega podatkowi dochodowemu.
• Dochody z tworzenia bloków mogą być opodatkowane, jeśli wynoszą poniżej 256 Euro rocznie.

(2023): Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?

Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?

W ostatnich latach złoto i srebro odnotowały znaczne zmiany wartości. Wiele osób zastanawia się nad sprzedażą swoich złotych monet i sztabek, aby "spieniężyć" zyski. Jak jednak zyski i straty ze sprzedaży złota są traktowane podatkowo? Sprzedaż monet i sztabek to prywatna transakcja sprzedaży, a kluczową rolę odgrywa okres przechowywania wynoszący 12 miesięcy (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG):

• W przypadku sprzedaży w ciągu 12 miesięcy od zakupu zyski do 600 Euro rocznie są zwolnione z podatku. Jest to kwota wolna, a nie ulga podatkowa. Zyski powyżej 600 Euro są w pełnej wysokości opodatkowane jako "inne dochody" zgodnie z § 22 nr 2 EStG według indywidualnej stawki podatkowej. Podatek u źródła nie ma zastosowania. Straty można rozliczać tylko z zyskami z prywatnych transakcji sprzedaży, poprzez kompensatę strat w tym samym roku oraz odliczenie strat w poprzednim i/lub kolejnych latach.
• W przypadku sprzedaży po upływie 12 miesięcy zyski są całkowicie zwolnione z podatku, a straty nie mają znaczenia podatkowego.

Kwota wolna oznacza: Całkowity zysk w wysokości 599 Euro jest całkowicie zwolniony z podatku, natomiast zysk w wysokości 600 Euro i więcej jest opodatkowany od pierwszego Euro. Zyski z prywatnych transakcji sprzedaży należy wykazać w zeznaniu podatkowym w "Załączniku SO" na odwrocie. Do złożenia tego "Załącznika SO" są Państwo zobowiązani tylko wtedy, gdy Państwa całkowity zysk lub całkowity zysk Państwa małżonka z prywatnych transakcji sprzedaży wynosi co najmniej 600 Euro.

Istnieją obligacje, które zapewniają prawo do dostawy złota lub innego surowca i są zabezpieczone złotem lub innym surowcem w formie fizycznej. W Niemczech jest to w szczególności obligacja XETRA-Gold od Deutsche Börse Commodities GmbH. Interesujące jest, jak ta obligacja jest traktowana podatkowo i czy podlega podatkowi u źródła.

W 2015 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zysk ze sprzedaży lub realizacji obligacji na okaziciela Xetra-Gold, które dają posiadaczowi prawo do dostawy złota, jest zwolniony z podatku po upływie rocznego okresu między nabyciem a sprzedażą papierów wartościowych. W rezultacie BFH zrównał nabycie oraz realizację lub sprzedaż obligacji z bezpośrednim nabyciem lub sprzedażą fizycznego złota (orzeczenia BFH z 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (w swoim orzeczeniu z 16.06.2020 (VIII R 7/17)) kontynuował swoje orzecznictwo, zgodnie z którym sprzedaż obligacji na okaziciela notowanych na giełdzie, które zapewniają roszczenie wobec emitenta o dostawę fizycznego złota i odzwierciedlają aktualną cenę złota, nie stanowi opodatkowanej sprzedaży roszczenia kapitałowego. Zdaniem BFH zysk uzyskany przez powoda ze sprzedaży obligacji na okaziciela "Gold Bullion Securities" nie prowadził do opodatkowanych dochodów z kapitału w rozumieniu § 20 ust. 2 zdanie 1 nr 7 EStG, ponieważ obligacje nie kwalifikują się jako inne roszczenia kapitałowe w rozumieniu § 20 ust. 1 nr 7 EStG.

(2023): Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?