Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach musisz jednak wypełnić załącznik KAP:
- zyski kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
- dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
- dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
- odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
- odsetki od zwrotu podatku
- sprzedaż ubezpieczeń na życie na bazie kapitałowej (w przypadku zawarcia umowy od 2005 roku)
Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału przy udziałach, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).
Załącznik KAP musi być również wypełniony w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:
- ma być uwzględniona strata z lat poprzednich lub ma nastąpić rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
- nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
- podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego, lub
- należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
- w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.
Również jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejsze opodatkowanie, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.
Hinweis
Straty z bezwartościowych akcji przy czystym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Niewykorzystane straty są następnie przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje kompensacji strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą więc koniecznie zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.
(2023): Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?
Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach złożenie jest jednak nadal konieczne:
- dochody kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
- dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
- dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
- odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
- odsetki od zwrotu podatku
- sprzedaż ubezpieczeń na życie na kapitał (zawartych po 2005 roku)
Załącznik KAP musi być również wypełniony, jeśli w przypadku wyboru rozliczenia spełniony jest jeden z następujących punktów:
- ma zostać uwzględniona strata z lat ubiegłych lub ma zostać dokonane rozliczenie strat z dochodów kapitałowych,
- kwota ryczałtu oszczędnościowego nie została w pełni wykorzystana,
- podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego,
- należy uwzględnić zagraniczne podatki,
- należy sprawdzić wysokość potrącenia podatku od zysków kapitałowych.
Również jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejszą stawkę, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.
Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, jeśli dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednolicie i osobno).
Hinweis
Straty z bezwartościowych akcji przy samym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Nierozliczone straty są następnie przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje rozliczenia strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą więc koniecznie zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.
(2023): Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?
Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?
W latach 2010-2014 złożono ponad 100.000 samooskarżeń o uchylenie się od opodatkowania w związku z nieopodatkowanymi dochodami kapitałowymi ze Szwajcarii. W związku z samooskarżeniem osoby zainteresowane napotykają dwa problemy: Po pierwsze, warunki skuteczności zwolnienia z kary są niezwykle skomplikowane (patrz Uli Hoeneß), po drugie, koszty samooskarżenia, tj. koszty uzyskania dokumentów i doradztwa podatkowego, są niezwykle wysokie.
Pytanie brzmi, czy wysokie koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych.
- Zasadniczo od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 r. obowiązuje zasada: Wydatki związane z dochodami kapitałowymi nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych po przedstawieniu dowodu. Wszystkie wydatki są objęte kwotą wolną od podatku dla oszczędzających. Zdaniem administracji skarbowej zakaz odliczania ma również obowiązywać, jeśli wydatki są związane z dochodami kapitałowymi z lat przed 2009 r. (pismo BMF z 9.10.2012, BStBl. 2012 I s. 953, pkt 322).
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że koszty doradztwa podatkowego w związku z samooskarżeniem dotyczącym dochodów kapitałowych z lat 2002-2008 nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu w 2010 r. Chociaż koszty doradcy podatkowego są kosztami uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych, od 2009 r. nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Obecnie uwzględniana jest jedynie ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro (wyrok BFH z 2.12.2014, VIII R 34/13).
(2023): Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?
Co to jest test na korzystniejsze stawki podatkowe?
W zeznaniu podatkowym można złożyć wniosek o uwzględnienie dochodów z kapitału w rozliczeniu. Wówczas dochody te są opodatkowane według osobistej stawki podatkowej zależnej od progresji, a nie według stawki podatku u źródła wynoszącej 25 procent.
Jeśli jednak w ramach tzw. korzystniejszego przeglądu okaże się, że osobista stawka podatkowa jest wyższa niż stawka podatku u źródła, wniosek uznaje się za niezgłoszony. Nie musisz więc płacić więcej niż 25 procent podatku od zysków kapitałowych.
Należy jednak pamiętać, że wniosek można złożyć tylko jednolicie dla wszystkich dochodów kapitałowych. W tym celu wszystkie zaświadczenia podatkowe muszą zostać złożone w urzędzie skarbowym.
(2023): Co to jest test na korzystniejsze stawki podatkowe?
