Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach musisz jednak wypełnić załącznik KAP:
- zyski kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
- dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
- dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
- odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
- odsetki od zwrotu podatku
- sprzedaż ubezpieczeń na życie na bazie kapitałowej (w przypadku zawarcia umowy od 2005 roku)
Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału przy udziałach, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).
Załącznik KAP musi być również wypełniony w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:
- ma być uwzględniona strata z lat poprzednich lub ma nastąpić rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
- nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
- podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego, lub
- należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
- w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.
Również jeśli chcesz złożyć wniosek o tzw. korzystniejsze opodatkowanie, musisz wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu możesz uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.
Hinweis
Straty z bezwartościowych akcji przy czystym wyksięgowaniu z depozytu mogą być wprawdzie kompensowane z dochodami z kapitału, jednak istnieje tu limit kwotowy. Straty mogą być kompensowane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro. Niewykorzystane straty są następnie przenoszone na kolejne lata. Ważne: W przypadku akcji, które stały się bezwartościowe, bank nie dokonuje kompensacji strat. Nie wprowadza więc strat do puli strat. Straty z akcji, które stały się bezwartościowe, muszą więc koniecznie zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym.
(2023): Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?
Czy mogę ubiegać się o koszty uzyskania przychodu z kapitału?
Po potrąceniu podatku u źródła zobowiązanie podatkowe od dochodów kapitałowych jest zasadniczo uregulowane. Oznacza to, że wydatki związane z uzyskaniem dochodów nie mogą być już uwzględniane jako koszty uzyskania przychodu na podstawie dowodów. Są one objęte ryczałtem oszczędnościowym w wysokości 1 000 euro dla osób samotnych i 2 000 euro dla małżonków.
Rzeczywiste koszty uzyskania przychodu nie podlegają odliczeniu nawet w przypadku korzystniejszego rozliczenia. Jeśli osobista stawka podatkowa jest niższa niż 25%, można w zeznaniu podatkowym w "Anlage KAP" złożyć wniosek o opodatkowanie dochodów kapitałowych według indywidualnej stawki podatkowej i tym samym skorygować na swoją korzyść potrącenie podatku u źródła w wysokości 25% (tzw. korzystniejsze rozliczenie). Jednak nawet w przypadku tego "dobrowolnego rozliczenia według indywidualnej stawki podatkowej" nie jest możliwe dochodzenie kosztów uzyskania przychodu na podstawie dowodów (wyrok BFH z 28.1.2015, VIII R 13/13).
Istnieje jednak wyjątek w przypadku "obowiązkowego rozliczenia według indywidualnej stawki podatkowej": w niektórych przypadkach podatek dochodowy od dochodów kapitałowych nie jest uregulowany poprzez potrącenie podatku od dochodów kapitałowych. Dochody kapitałowe muszą być obowiązkowo wykazane w zeznaniu podatkowym i opodatkowane według indywidualnej stawki podatkowej. W takim przypadku potrącony podatek od dochodów kapitałowych zostanie zaliczony na poczet zobowiązania podatkowego. W takim przypadku obowiązują normalne zasady podatkowe dotyczące odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Oznacza to, że koszty uzyskania przychodu w udokumentowanej wysokości są odliczane, np. odsetki od zadłużenia. Dla tych dochodów nie przysługuje ryczałt oszczędnościowy (§ 32d ust. 2 EStG).
Obowiązkowe rozliczenie według indywidualnej stawki podatkowej może dotyczyć:
- dochodów kapitałowych należących do innych rodzajów dochodów, np. dochodów z wynajmu lub dochodów z działalności gospodarczej,
- dochodów kapitałowych ze sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej przy udziale powyżej 1%,
- dochodów kapitałowych z udziałów w spółkach kapitałowych w majątku firmowym,
- odsetek z tzw. finansowania back-to-back,
- odsetek wypłacanych przez spółkę kapitałową lub spółdzielnię na rzecz swoich udziałowców,
- odsetek z prywatnych pożyczek między osobami blisko spokrewnionymi (np. małżonkami), jeśli pożyczkobiorca wykorzystuje pożyczkę do uzyskania dochodów i odlicza odsetki od zadłużenia jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Wtedy dochody z odsetek u pożyczkodawcy nie są obciążone stawką podatku u źródła w wysokości 25%, lecz jak inne dochody według osobistej stawki podatkowej (§ 32d ust. 2 nr 1a EStG).
(2023): Czy mogę ubiegać się o koszty uzyskania przychodu z kapitału?
Jak dochody kapitałowe wpływają na dopuszczalne obciążenie i obciążenia nadzwyczajne?
Zasadniczo dochody kapitałowe, które zostały już objęte podatkiem u źródła, nie są uwzględniane przy obliczaniu łącznej kwoty dochodów. Jeśli jednocześnie zgłoszono koszty nadzwyczajne, wcześniej należało podać dochody kapitałowe.
Ponieważ do obliczenia indywidualnego obciążenia podlegającego odliczeniu wliczano również dochody kapitałowe. Od 2012 roku to już nie obowiązuje.
Rezygnacja z uwzględniania dochodów kapitałowych prowadzi do tego, że przy odliczaniu kosztów nadzwyczajnych obciążenie podlegające odliczeniu (x % łącznej kwoty dochodów) jest zazwyczaj mniejsze – to korzyść dla Państwa.
Nie muszą więc Państwo podawać dochodów kapitałowych, jeśli chcą Państwo zgłosić koszty nadzwyczajne.
(2023): Jak dochody kapitałowe wpływają na dopuszczalne obciążenie i obciążenia nadzwyczajne?
