Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Wydatki na zabezpieczenie emerytalne to wydatki, dzięki którym zabezpieczasz swoją przyszłość. Wydatki na zabezpieczenie emerytalne dzielą się na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, zabezpieczenie emerytalne oraz inne ubezpieczenia.
Do wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, na emeryturę Riester lub na prywatną emeryturę Rürup (kapitałowe zabezpieczenie emerytalne). Ponadto zaliczają się do nich również składki na zawodowe instytucje emerytalne, jeśli świadczą one usługi porównywalne z ustawowym ubezpieczeniem emerytalnym. Dotyczy to przede wszystkim pracowników i samozatrudnionych członków wolnych zawodów, np. lekarzy, dentystów, weterynarzy, farmaceutów, doradców podatkowych, prawników, biegłych rewidentów, notariuszy, architektów, inżynierów.
Na wpłaty na umowę Riester obowiązuje osobny limit. Dlatego składki na szczególnie promowaną emeryturę Riester można odliczyć osobno. W tym celu należy wypełnić "Anlage AV", w której należy podać składki na Riester. Należy ją następnie złożyć w urzędzie skarbowym wraz z zaświadczeniem od dostawcy.
Składki na ustawowe i prywatne podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) można odliczyć w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne.
Do innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe i ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej, ubezpieczenia na życie, prywatne ubezpieczenia zdrowotne (wykraczające poza podstawowe zabezpieczenie) oraz prywatne ubezpieczenia pielęgnacyjne. Ponadto uwzględnia się tu ubezpieczenia na życie z opcją kapitałową i ubezpieczenia emerytalne z opcją kapitałową (uwzględniane w 88%) oraz ubezpieczenia emerytalne bez opcji kapitałowej zawarte przed 2005 rokiem.
Nie można odliczyć jako wydatków na zabezpieczenie emerytalne ubezpieczeń, które nie służą zabezpieczeniu przyszłości. Należą do nich np. ubezpieczenia majątkowe, takie jak ubezpieczenie domowe, ubezpieczenie ochrony prawnej czy ubezpieczenie casco.
Również nie można odliczyć jako wydatków na zabezpieczenie emerytalne składek na ubezpieczenie bezpośrednie, kasę emerytalną lub fundusz emerytalny, jeśli są one objęte ulgą podatkową. Składki ubezpieczeniowe i inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne nie podlegają „ryczałtowi na wydatki specjalne”, ponieważ nie należą do nieograniczenie odliczanych wydatków specjalnych.
Ubezpieczenia zawodowe
Z reguły maksymalna kwota na zabezpieczenie emerytalne jest już wyczerpana przez ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne oraz wydatki na zabezpieczenie emerytalne. Dlatego inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne (patrz wyżej) często nie mają wpływu na podatek.
Z tego powodu zaleca się, aby ubezpieczenia zawodowe, które nie są pokrywane przez pracodawcę, odliczać jako koszty uzyskania przychodu. W praktyce odliczenie w Anlage N (obszar "Pracownik > Koszty uzyskania przychodu") jest możliwe przede wszystkim dla ubezpieczenia od odpowiedzialności zawodowej i ubezpieczenia ochrony prawnej.
Ponieważ ubezpieczenie wypadkowe obejmuje zazwyczaj zarówno ryzyka prywatne, jak i zawodowe, składki można częściowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu i częściowo jako wydatki specjalne. Odlicz składki ryczałtem w 50% jako koszty uzyskania przychodu i w 50% jako wydatki specjalne ("inne ubezpieczenia"). Jeśli jednak wykonujesz pracę o podwyższonym ryzyku i udział ryzyka zawodowego jest większy niż 50%, powinieneś uzyskać zaświadczenie od towarzystwa ubezpieczeniowego. Udział potwierdzony w zaświadczeniu odlicz jako koszty uzyskania przychodu i dołącz zaświadczenie do zeznania podatkowego.
(2023): Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Możesz wpisać pełne składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.
Dla osób prywatnie ubezpieczonych: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty odliczenia.
Jeśli masz bardziej rozbudowaną umowę, prywatne ubezpieczenie zdrowotne określa dokładny udział w podstawowym zabezpieczeniu. Jeśli nie przekroczysz maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, możesz jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferowane są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie od niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenie na życie. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.
Beispiel
Pewna para małżeńska płaci w ciągu roku łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, bez zasiłku chorobowego. W związku z tym składki przekraczają wspólną maksymalną kwotę 3.800 Euro (dwa razy 1.900 Euro). Niemniej jednak mogą one zostać odliczone jako wydatki specjalne, ale dodatkowe składki ubezpieczeniowe, takie jak ubezpieczenie wypadkowe lub ubezpieczenie OC samochodu, nie mogą już zostać odliczone.
Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zasiłek chorobowy, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby przysługuje zasiłek chorobowy. Obniżki dokonuje urząd skarbowy. Do 2014 roku obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 roku obowiązuje następujący stan prawny: Nowo ukształtowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka uzależniona od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie dokonuje się już rozróżnienia między składką podstawową a dodatkową.
(2023): Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Wyższe odliczenie składek na ubezpieczenie od 2010 r.
Od 2010 roku można całkowite składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie wpisać jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent.
Jednak dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Mogą one odliczyć pełną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne tylko wtedy, gdy opłacają taryfę podstawową prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby ubezpieczone w innym taryfie PKV mogą odliczyć składki w wysokości "podstawowego zabezpieczenia" od podatku. W takim przypadku PKV ustala dokładny udział. Jednak te składki są uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy nie został jeszcze wyczerpany maksymalny odliczalny limit na "inne ubezpieczenia".
Dla pracowników, urzędników, emerytów i ich partnerów wynosi on 1.900 Euro, dla osób prowadzących działalność gospodarczą 2.800 Euro.
Beispiel
Pracownik zarabia miesięcznie 1.500 Euro brutto. Na swoje ustawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne płaci miesięcznie około 132 Euro, rocznie 1.584 Euro. Urząd skarbowy odlicza od tej kwoty cztery procent. W ten sposób uznaje 1.521 Euro jako wydatki specjalne. Podatnik nie osiąga więc swojego maksymalnego limitu 1.900 Euro.
Może teraz dodatkowo zgłosić wydatki na ubezpieczenie od bezrobocia, odpowiedzialności cywilnej i inne ubezpieczenia do maksymalnej kwoty 1.900 Euro. W tym celu odejmuje 1.531 Euro. Dla pracownika oznacza to: Może wpisać w zeznaniu podatkowym dodatkowe 379 Euro na składki ubezpieczeniowe.
(2023): Wyższe odliczenie składek na ubezpieczenie od 2010 r.
Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka rozliczaj podatkowo w następujący sposób:
(1) Przysługuje Ci zasiłek na dziecko i jesteś ubezpieczającym
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne. Wpisz składki na podstawowe ubezpieczenie w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń" i należy je wpisać w "Anlage Kind" (wiersz 37).
(2) Przysługuje Ci zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Tutaj obowiązuje specjalna regulacja prawna: Jeśli pokrywasz składki na ubezpieczenie zdrowotne dziecka, na które przysługuje Ci zasiłek na dziecko, możesz odliczyć składki jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 EStG). Wpisz opłacone składki w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć jako wydatki specjalne tylko u ubezpieczającego - czyli u dziecka - w ramach "innych ubezpieczeń" i należy je wpisać w jego zeznaniu podatkowym w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 36). Rodzice nie mogą odliczyć tych części składek.
Uwaga: Odliczenie podatkowe wymaga, zgodnie z aktualnym orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego, aby rodzice faktycznie zapłacili lub zwrócili dziecku składki (orzeczenie BFH z 13.3.2018, X R 25/15). Orzeczenie to nie jest jednak uznawane przez administrację finansową, a zmiana przepisów prawnych zapewniła jasność. Składki na (podstawowe) ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne, niezależnie od tego, czy rodzice pokrywają składki dziecka w ramach obowiązku alimentacyjnego w formie świadczeń pieniężnych czy rzeczowych. Nie ma również znaczenia, czy dziecko ma własne dochody. Dziecko musi jednak być uprawnione do alimentów. (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 i 3 EStG, zmienione przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019).
(3) Nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko i jesteś ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest ubezpieczone u Ciebie, możesz odliczyć opłacone przez Ciebie składki jako swoje wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 EStG). Wydatki te rozlicz w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 40 i następne).
(4) Nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest ubezpieczającym, a Ty pokrywasz składki ubezpieczeniowe, nie możesz odliczyć wydatków jako wydatki specjalne. Powyższa specjalna regulacja nie ma tutaj zastosowania. Możesz jednak zgłosić pokryte składki na podstawowe ubezpieczenie jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33a ust. 1 EStG i wpisać je w "Anlage Unterhalt". Zazwyczaj świadczenia alimentacyjne można odliczyć do maksymalnej kwoty 10.908 Euro (2023). W tym przypadku jednak maksymalna kwota zwiększa się o pokryte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Nie jest uwzględniane żadne obciążenie do zaakceptowania.
(2023): Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?
W jaki sposób obliczana jest moja składka na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne 2023?
Stawki składek w ustawowym ubezpieczeniu zdrowotnym (GKV) odnoszą się do miesięcznego wynagrodzenia brutto. Część składki ubezpieczeniowej pokrywa pracodawca, a pozostałą część pracownik. Niepracujący członkowie rodziny (małżonek lub dzieci) są współubezpieczeni bezpłatnie.
W ustawowych ubezpieczeniach zdrowotnych obowiązują różne stawki składek:
Ogólna stawka składki: Dotyczy ubezpieczonych z prawem do zasiłku chorobowego w przypadku dłuższej choroby, np. pracowników. Ogólna stawka składki dotyczy również emerytów, nawet jeśli nie mają oni prawa do zasiłku chorobowego.
Obniżona stawka składki: Obowiązuje, gdy nie ma prawa do zasiłku chorobowego. Dotyczy to na przykład studentów lub osób prowadzących działalność gospodarczą.
Osoby dobrowolnie ubezpieczone mogą nabyć prawo do zasiłku chorobowego od siódmego tygodnia, podobnie jak osoby ubezpieczone ustawowo, poprzez ogólną składkę ubezpieczeniową. Okresy choroby przed siódmym tygodniem nie są objęte ubezpieczeniem dla osób dobrowolnie ubezpieczonych i muszą być zabezpieczone prywatnie lub poprzez dodatkowy taryf wyborczy kasy chorych. Dla większości ubezpieczonych istotna jest tylko ogólna stawka składki. Stawka składki jest podawana jako procent całkowitego dochodu brutto do wysokości podstawy wymiaru składek.
Beispiel
Do 2014 roku ogólna stawka składki wynosiła 15,5 procent. Z tego 7,3 procent pokrywał pracodawca, a 8,2 procent pracownik. Oznaczało to dla pracownika z wynagrodzeniem brutto 3.000 Euro składkę ubezpieczeniową w wysokości 246 Euro miesięcznie. Od 2015 roku ogólna stawka składki wynosi 14,6 procent, z czego pracodawca i pracownik pokrywają po połowie. Dodatkowo pracownik musi zapłacić nową, uzależnioną od dochodów, dodatkową składkę, która różni się w zależności od kasy chorych. Średnia stawka dodatkowa wyniosła w 2023 roku 1,6 %.
Składki rosną proporcjonalnie do dochodów, ale nie bez końca. Dla osób o wysokich dochodach istnieje podstawa wymiaru składek. W 2023 roku wynosi ona 58.850 Euro rocznie lub 4.987,50 Euro miesięcznie i obowiązuje zarówno w starych, jak i nowych krajach związkowych. Powyżej podstawy wymiaru składek wynagrodzenia nie są już obciążone składkami. W ten sposób ustawodawca chce stworzyć zachętę dla osób dobrze zarabiających do ubezpieczenia się w ustawowym ubezpieczeniu zdrowotnym. Ma to na celu zahamowanie odpływu członków z kas ustawowych i zapewnienie ich finansowania. Podstawa wymiaru składek jest corocznie dostosowywana do ogólnego wzrostu płac.
Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zasiłek chorobowy, składki są obniżane ryczałtowo o 4 %. Obniżka następuje tylko wtedy, gdy w przypadku choroby istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Obniżki dokonuje urząd skarbowy.
Indywidualna dla kasy, uzależniona od dochodów dodatkowa składka jest traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie wymiaru do obliczenia czteroprocentowej kwoty obniżki.
(2023): W jaki sposób obliczana jest moja składka na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne 2023?
Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
Jeśli koszty leczenia lub składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są pokrywane z własnych środków, lecz (częściowo) przez osoby trzecie, należy to zgłosić w zeznaniu podatkowym. Dotyczy to na przykład nieopodatkowanych dopłat do ubezpieczenia zdrowotnego przez pracodawcę w przypadku pracowników objętych ubezpieczeniem społecznym (udział pracodawcy w ubezpieczeniu zdrowotnym). Należy również zgłosić dopłatę pracodawcy w przypadku pracowników dobrowolnie ubezpieczonych, składki dla emerytów z tytułu ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, roszczenia o pomoc w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego dla urzędników i emerytów oraz składki z Kasy Ubezpieczeń Społecznych dla Artystów. Osoby otrzymujące takie dopłaty muszą zaznaczyć „Tak” w tym formularzu. Współmałżonek, który nie pracuje i jest zwolniony z obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, musi również zaznaczyć „Tak”, jeśli jest ubezpieczony rodzinne przez pracującego małżonka. Osoby zatrudnione w niepełnym wymiarze godzin zaznaczają „Nie”, o ile nie mają prawa do ubezpieczenia rodzinnego przez współmałżonka.
Do jakiej wysokości można odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne?
Składki na ustawowe i prywatne podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) są odliczane w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne. Składki i części składek na prywatne ubezpieczenia zdrowotne i pielęgnacyjne, które wykraczają poza podstawowe zabezpieczenie, można zasadniczo odliczyć w ramach „innych ubezpieczeń”, ale zazwyczaj nie mają one wpływu, ponieważ możliwy zakres odliczeń został już wyczerpany.
(2023): Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
