Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2025
Plățile de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie pot fi deduse ca sarcini excepționale de natură specială până la suma maximă de întreținere, fără aplicarea unei sarcini rezonabile (§ 33a alin. 1 EStG). Această sumă maximă deductibilă se bazează pe alocația de bază fiscală.
Conform jurisprudenței BVerfG (decizia din 13.12.1996, 1 BvR 1474/88), obligațiile de întreținere inevitabile trebuie să fie exceptate de la impozitare cel puțin la nivelul minimului de existență. Prin urmare, creșterea alocației de bază fiscală trebuie preluată în mod sincron în deducerea cheltuielilor de întreținere conform § 33a alin. 1 EStG. În anul 2025, suma maximă de întreținere este de 12.096 Euro.
Suma maximă de întreținere nu este adesea acordată la acest nivel, ci este redusă. Și anume cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite, cu veniturile și alocațiile proprii ale beneficiarului de întreținere care depășesc alocația de 624 Euro, precum și cu un sfert, două sau trei sferturi dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
SteuerGo
Dacă plătitorul de întreținere acoperă și contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate și îngrijire pe termen lung pentru beneficiarul întreținerii, aceste contribuții sunt deductibile din 2010 peste suma maximă. Nu contează dacă plătiți contribuțiile către persoana aflată în nevoie pentru ca aceasta să își îndeplinească obligația de plată sau dacă plătiți contribuțiile direct către compania de asigurări prin metoda de plată prescurtată.
Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2025
Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
Evitați plățile retroactive
Sunt plățile de întreținere cheltuieli speciale sau sarcini excepționale?
Plățile de întreținere către fostul soț/soție sau soț/soție separat permanent pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca sarcini financiare excepționale. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți declara o parte ca cheltuieli speciale și cealaltă parte ca greutăți financiare excepționale. Care variantă este mai avantajoasă depinde de cazul individual.
Cheltuieli speciale:
În cazul plăților de întreținere mai mari, se recomandă adesea deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 euro anual plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul trebuie să fie de acord și să declare plățile ca venit. Acordul se face prin "Anexa U".
Sarcini financiare excepționale:
Deducerea ca sarcini financiare excepționale este mai simplă, deoarece nu este necesar acordul fostului partener. Aici puteți deduce până la 12.096 euro anual plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire plătite pentru beneficiarul întreținerii. Atenție: Veniturile și alocațiile proprii ale fostului partener întreținut (de exemplu, salariu, pensie, ajutor de șomaj) reduc suma deductibilă, în măsura în care depășesc 624 euro anual.
Impozitare comună în anul separării:
În anul separării, impozitarea comună este adesea mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. În acest caz, plățile de întreținere nu sunt deductibile în acel an.
Sunt plățile de întreținere cheltuieli speciale sau sarcini excepționale?
Cum pot deduce întreținerea pentru o persoană aflată în dificultate?
Plățile de întreținere către rudele aflate în nevoie pot fi deduse fiscal ca sarcini excepționale, fără aplicarea unei sarcini rezonabile. Este important ca administrația financiară să recunoască aceste plăți doar dacă sunt proporționale cu venitul net. După deducerea plăților de întreținere, venitul dumneavoastră trebuie să fie suficient pentru a vă asigura propriul trai, precum și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Această limită este denumită limita de sacrificiu.
Fără limită de sacrificiu pentru plățile de întreținere către foști parteneri
Limita de sacrificiu nu se aplică pentru plățile de întreținere către fostul partener, partenerul cu care locuiți separat permanent sau un partener de viață aflat în nevoie, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Calculul limitei de sacrificiu
Limita de sacrificiu se calculează pe baza venitului net, care include, printre altele, salariul, alocația pentru copii și indemnizația de șomaj, minus impozite, contribuții sociale și cheltuieli profesionale. Pentru fiecare 500 Euro venit net, limita de sacrificiu este de 1 procent. În cazul cuplurilor căsătorite, se ia în considerare venitul comun. Cu toate acestea, se recunosc maximum 50 la sută din venitul net. Procentul se reduce cu 5 la sută pentru fiecare copil pentru care primiți alocație, precum și cu 5 la sută pentru soț, dar nu mai mult de 25 la sută.
Exemplu de calcul al limitei de sacrificiu
Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net este de 24.000 Euro pe an.
- Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro = 48 la sută
- Reducere pentru soț: -5 la sută
- Reducere pentru doi copii: -10 la sută
- Limita de sacrificiu rămasă: 33 la sută
Limita dumneavoastră de sacrificiu este de 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din cele 9.000 Euro plăți de întreținere, 7.920 Euro sunt recunoscuți.
Suma maximă de întreținere
În anul 2025, suma maximă de întreținere este de 12.096 Euro. Această sumă poate fi majorată dacă plătiți suplimentar contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pentru beneficiarul întreținerii.
Cum pot deduce întreținerea pentru o persoană aflată în dificultate?
Pot edita și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta ar trebui să acopere nevoile de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este redusă pentru lunile anterioare cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Excepție
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul efectuării plății.
Pot edita și plăți unice?
Care este limita activelor pentru plăți de întreținere deductibile fiscal?
Cei care sprijină financiar o rudă pot deduce plățile de întreținere în anumite condiții ca cheltuieli excepționale (§ 33a Abs. 1 EStG). O condiție importantă: Persoana sprijinită trebuie să aibă doar un patrimoniu redus.
Limită de patrimoniu: 15.500 Euro
Limita de patrimoniu este de 15.500 Euro. Dacă patrimoniul persoanei sprijinite depășește această sumă, biroul fiscal nu recunoaște plățile de întreținere din punct de vedere fiscal.
Ce nu se include în patrimoniul calculabil? (patrimoniu protejat)
Anumite active sunt neglijate – ele sunt considerate patrimoniu protejat. Acestea includ, de exemplu:
- o proprietate locuită de proprietar,
- active a căror valorificare ar echivala cu o dificultate economică (de exemplu, valoare de vânzare foarte nefavorabilă).
Decizia BFH din 29.02.2024: Clarificare privind limita de patrimoniu
Curtea Federală Fiscală (BFH) a confirmat prin decizia din 29 februarie 2024 (VI R 21/21) că limita de 15.500 Euro rămâne valabilă.
Cazul:
Un tată a dorit să deducă fiscal plățile de întreținere pentru fiul său. Biroul fiscal a refuzat, deoarece fiul avea la 1 ianuarie 2019 un depozit bancar de 15.950 Euro – deci peste limită.
Totuși, această sumă includea o plată în avans de 500 Euro pentru ianuarie, care a devenit efectivă fiscal abia în 2019 (§ 11 EStG). BFH a decis: Această plată în avans nu trebuie inclusă în calculul patrimoniului.
Patrimoniul calculabil era astfel de doar 15.450 Euro – și deci sub limită. Plățile de întreținere au fost astfel deductibile.
Neschimbată din 1975: Nicio creștere a limitei de patrimoniu
În ciuda inflației și a costurilor de trai în creștere, BFH consideră că limita este suficientă. Ea este semnificativ peste alocația de bază fiscală (2025: 12.096 Euro) și ar trebui să asigure celor afectați un mic fond de rezervă.
De asemenea, BFH clarifică: Plățile lunare de întreținere sunt considerate patrimoniu doar dacă nu sunt consumate în timp util.
Concluzie: Limita de patrimoniu rămâne și în 2025 la 15.500 Euro
Și în anul fiscal 2025 se aplică:
Plățile de întreținere pot fi deduse fiscal doar dacă patrimoniul persoanei sprijinite nu depășește 15.500 Euro. Contribuabilii ar trebui să verifice cu atenție dacă toate condițiile sunt îndeplinite pentru a evita problemele cu biroul fiscal.
Care este limita activelor pentru plăți de întreținere deductibile fiscal?
