În calitate de chiriaș, pot beneficia, de asemenea, de scutirea de impozit pentru serviciile legate de gospodărie și serviciile de menaj?
Da. Nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a deduce anumite costuri fiscal.
Avantaj fiscal posibil și pentru chiriași
Chiar și ca chiriaș, puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Acest lucru se aplică serviciilor prestate în gospodărie și lucrărilor meșteșugărești, chiar dacă proprietarul a fost cel care a comandat serviciile. Este important să fi contribuit la costuri prin cheltuielile de întreținere.
Aceste cheltuieli de întreținere sunt deductibile
Multe elemente din decontul de cheltuieli de întreținere pot fi clasificate ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări meșteșugărești, de exemplu:
- Întreținerea grădinii
- Curățenia casei
- Servicii de întreținere
- Hornar
- Întreținerea liftului
Condiție: Certificat de la proprietar
Pentru a putea deduce aceste costuri la administrația financiară, aveți nevoie de un certificat de la proprietar. Un decont normal de cheltuieli de întreținere nu este de obicei suficient.
Cu toate acestea, aveți dreptul legal la acest certificat. Baza este § 35a EStG în legătură cu Anexa 2 a scrisorii BMF din 09.11.2016.
Avantaj fiscal și pentru servicii comandate personal
Dacă, în calitate de chiriaș, comandați personal un meșteșugar sau un ajutor casnic (de exemplu, pentru curățarea geamurilor sau vopsitorie), puteți deduce și aceste cheltuieli – independent de decontul de cheltuieli de întreținere. Lucrările trebuie să aibă loc în locuința dumneavoastră.
Jurisprudența confirmă dreptul chiriașilor
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-o hotărâre din 20.04.2023 (VI R 24/20) că chiriașii au dreptul la reducerea fiscală chiar dacă nu au fost ei înșiși cei care au comandat serviciul.
Ce să faceți în caz de probleme cu proprietarul?
Dacă proprietarul nu eliberează certificatul sau solicită documente suplimentare, vă puteți baza pe dreptul de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB.
Conform Curții Federale de Justiție (BGH), aveți dreptul să:
- consultați documentele,
- le fotografiați,
- le scanați sau
- le copiați.
În cazul locuințelor cu preț controlat, § 29 alin. 2 teza 1 din Ordinul de calcul permite chiar solicitarea de copii contra cost (Hotărârea BGH din 08.03.2006, VIII ZR 78/05).
În calitate de chiriaș, pot beneficia, de asemenea, de scutirea de impozit pentru serviciile legate de gospodărie și serviciile de menaj?
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.
1. Facturi și dovezi de plată
Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.
2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire
Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.
3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere
Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.
4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire
Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)
Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.
Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)
Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.
Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)
BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Ce condiții se aplică pentru reducerile fiscale în gospodărie?
Pentru recunoașterea fiscală a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
1. Serviciul trebuie să fi fost prestat în gospodăria contribuabilului
Sunt favorizate fiscal doar activitățile care se desfășoară în interiorul locuinței sau al proprietății. Nu sunt favorizate, de exemplu:
- Servicii de îngrijire într-un centru de zi
- Reparații ale aparatelor electrocasnice în atelierul prestatorului de servicii
- Colectarea gunoiului – eliminarea propriu-zisă are loc în afara gospodăriei
Notă: Golirea pubelelor este considerată un serviciu secundar. Serviciul principal este eliminarea. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)
2. Gospodăria trebuie să se afle în UE sau în SEE
Doar serviciile prestate în gospodărie în cadrul Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European sunt favorizate fiscal.
3. Doar o sumă maximă unică per contribuabil
În cazul mai multor gospodării (de exemplu, locuința principală și reședința secundară), suma maximă pentru reducerile fiscale poate fi solicitată o singură dată.
4. Fără dublă contabilizare
Cheltuielile nu sunt deductibile dacă au fost deja luate în considerare ca:
- Cheltuieli de afaceri
- Cheltuieli profesionale
- Cheltuieli speciale
- Cheltuieli extraordinare
din punct de vedere fiscal.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe
Proprietarii unei locuințe utilizate de ei înșiși pot beneficia de reducerea fiscală chiar dacă:
- comunitatea sau administratorul acționează ca client
- măsura este gestionată prin proprietatea comună
Beneficiul fiscal este acordat proporțional cu cota de coproprietate.
Jurisprudență actuală: fond de întreținere
Plățile în fondul de întreținere nu sunt considerate cheltuieli profesionale în anul plății. Abia când administratorul folosește efectiv fondurile, acestea sunt deductibile. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)
Taxe de colectare a gunoiului: Situația actuală
Costurile pentru colectarea gunoiului nu pot fi deduse în prezent ca serviciu prestat în gospodărie. Motive:
- Serviciul principal – eliminarea – are loc în afara gospodăriei
- Colectarea este considerată doar un serviciu secundar
Această opinie a fost confirmată de Tribunalul Fiscal din Münster. O revizuire a fost respinsă din motive procedurale (nu de fond).
Ce condiții se aplică pentru reducerile fiscale în gospodărie?
