Ce venituri sunt considerate venituri din capital?

Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:

• veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1%)
• venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
• venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
• dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
• dobânzi la rambursările de impozite
• vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)

Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii fiscale naționale) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, când veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).

De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:

• se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital, sau
• nu a fost utilizată integral suma forfetară pentru economii, sau
• impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
• impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
• pentru verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.

De asemenea, dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.

Ce venituri sunt considerate venituri din capital?

Când este necesar să completați anexa KAP?

Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, depunerea este în continuare necesară:

• veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1 la sută)
• venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
• venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
• dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
• dobânzi la rambursările de impozite
• vânzarea de asigurări de viață pe bază de capital (în cazul încheierii după 2005)

De asemenea, formularul KAP trebuie completat dacă unul dintre următoarele puncte este îndeplinit în cazul unei evaluări opționale:

• se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau o compensare a pierderilor din veniturile din capital,
• suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral,
• impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu,
• impozitele străine trebuie încă luate în considerare
• se dorește verificarea valorii deducerii impozitului pe veniturile din capital.

De asemenea, dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite să beneficiați de o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25 la sută.

Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii fiscale naționale) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).

Când este necesar să completați anexa KAP?

Pot deduce cheltuieli aferente veniturilor din active de capital?

Cu deducerea impozitului reținut la sursă, datoria fiscală pentru veniturile din capital este, în principiu, stinsă. Aceasta înseamnă că nici cheltuielile legate de obținerea veniturilor nu mai pot fi luate în considerare ca și cheltuieli profesionale pe baza dovezilor. Acestea sunt acoperite de suma forfetară pentru economii de 1.000 Euro pentru persoanele singure și 2.000 Euro pentru persoanele căsătorite.

Cheltuielile aferente venituriloir reale nu sunt deductibile nici în cadrul verificării mai avantajoase. Dacă rata personală de impozitare este sub 25 %, puteți solicita în declarația fiscală, în "Anexa KAP", impozitarea veniturilor din capital cu rata de impozitare individuală și astfel să corectați în favoarea dumneavoastră deducerea impozitului reținut la sursă de 25 % (așa-numita verificare mai avantajoasă). Dar chiar și în cazul acestei "evaluări opționale la rata de impozitare individuală", nu este posibil să se revendice cheltuieli profesionale pe baza dovezilor (decizia BFH din 28.1.2015, VIII R 13/13).

Există totuși o excepție în cazul "evaluării obligatorii la rata de impozitare individuală": În unele cazuri, impozitul pe venit pentru veniturile din capital nu este stins prin deducerea impozitului pe veniturile din capital. Mai degrabă, veniturile din capital trebuie declarate obligatoriu în declarația fiscală și impozitate cu rata de impozitare individuală. Impozitul pe veniturile din capital reținut va fi apoi creditat la datoria fiscală. În acest caz, se aplică regulile fiscale normale pentru deducerea cheltuielilor profesionale. Aceasta înseamnă că cheltuielile profesionale pot fi deduse la valoarea dovedită, de exemplu, dobânzi la datorii. Pentru aceste venituri nu se acordă o sumă forfetară pentru economii (§ 32d alin. 2 EStG).

O evaluare obligatorie la rata de impozitare individuală poate fi luată în considerare pentru

• Venituri din capital care aparțin altor tipuri de venituri, de exemplu, venituri din închiriere sau venituri din activități comerciale,
• Venituri din capital din vânzarea de acțiuni la o societate de capital cu o participație de peste 1 %,
• Venituri din capital din participații la societăți de capital în activele companiei,
• Dobânzi din așa-numitele finanțări back-to-back,
• Dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi,
• Dobânzi din împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și deduce dobânzile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt supuse impozitului reținut la sursă de 25 %, ci sunt impozitate ca celelalte venituri cu rata de impozitare personală (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).

Pot deduce cheltuieli aferente veniturilor din active de capital?

Când sunt scutite de impozit câștigurile de capital din acțiuni?

Având în vedere cursurile record, mulți investitori în acțiuni se gândesc la realizarea de profituri, conform regulii de investiție clasice „Doar profiturile realizate sunt profituri reale”. Aici intervine întrebarea: câștigă și statul?

Da și nu, depinde de momentul achiziției acțiunilor:

• Începând cu 1 ianuarie 2009, pentru câștigurile din vânzări de valori mobiliare se aplică, în principiu, un impozit reținut la sursă de 25 la sută plus contribuția de solidaritate și, eventual, impozitul bisericesc. Acest lucru se aplică însă doar dacă valorile mobiliare au fost achiziționate după 2008.
• Cei care vând „stocuri vechi” achiziționate înainte de 1 ianuarie 2009 pot obține câștiguri de capital neimpozabile nelimitat.

Există totuși un mic avantaj pentru investitorii în acțiuni care au intrat pe piață după 2008: aceștia pot compensa câștigurile de capital impozabile cu pierderile din trecut de la acțiuni achiziționate după 2008. Și atâta timp cât cota forfetară de economii de 801 Euro/persoană singură (1.602 Euro/căsătoriți) pe an nu este epuizată, investitorii pot obține și câștiguri de capital din acțiuni achiziționate după 2008 fără impozit.

De asemenea, important de știut: Pentru calculul câștigului din vânzare se aplică regula „Primul intrat, primul ieșit”. Aceasta înseamnă că, dacă un investitor a achiziționat de mai multe ori acțiuni ale unei companii și vinde o parte dintre ele, pentru autoritățile fiscale, acțiunile cumpărate primele sunt considerate și primele vândute.

Când sunt scutite de impozit câștigurile de capital din acțiuni?

Pot fi costurile unei autodenunțări deduse ca cheltuieli profesionale?

Între anii 2010 și 2014 au fost depuse peste 100.000 de autodenunțuri care scutesc de pedeapsă pentru venituri din capital nedeclarate din Elveția. În legătură cu autodenunțul, persoanele afectate se confruntă cu două probleme: pe de o parte, condițiile pentru eficacitatea scutirii de pedeapsă sunt extrem de complicate (vezi Uli Hoeneß), pe de altă parte, costurile pentru autodenunț, adică pentru obținerea documentelor și pentru consultantul fiscal, sunt extrem de ridicate.

Întrebarea este dacă costurile ridicate pot fi deduse ca cheltuieli profesionale din veniturile din capital.

• În principiu, de la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, cheltuielile legate de veniturile din capital nu mai pot fi deduse ca cheltuieli profesionale din veniturile din capital, pe baza dovezilor. Cu alocația pentru economii, toate cheltuielile sunt acoperite. Potrivit administrației fiscale, interdicția de deducere ar trebui să se aplice și atunci când cheltuielile sunt legate de veniturile din capital din anii anteriori lui 2009 (scrisoarea BMF din 9.10.2012, BStBl. 2012 I p. 953, pct. 322).

Curtea Federală Fiscală a confirmat că costurile de consultanță fiscală în legătură cu un autodenunț pentru veniturile din capital din anii 2002-2008 nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale în 2010. Deși costurile consultantului fiscal sunt cheltuieli profesionale din veniturile din capital, acestea nu mai pot fi deduse ca atare începând cu 2009. Acum se ia în considerare doar un forfetar pentru economii de 801 Euro (hotărârea BFH din 2.12.2014, VIII R 34/13).

Pot fi costurile unei autodenunțări deduse ca cheltuieli profesionale?

Declararea pierderilor din investiții de capital în scop fiscal

Pierderile de capital pot apărea nu doar din cauza scăderii prețurilor, ci și din cauza pierderii totale a unei investiții de capital ca urmare a insolvenței debitorului. De exemplu, dacă un împrumut este pierdut în totalitate, această pierdere ar trebui să fie dedusă fiscal ca venit negativ din capital. În cele din urmă, veniturile din capital, cum ar fi câștigurile din vânzări sau rambursări, trebuie impozitate conform § 20 alin. 2 nr. 7 EStG.

Poziția anterioară a administrației fiscale

Administrația fiscală nu a recunoscut mult timp pierderile din neplata creanțelor. Cu toate acestea, instanțele fiscale din Saxonia Inferioară și Renania-Palatinat au decis că astfel de pierderi pot fi totuși deduse fiscal. Odată cu introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, toate creșterile de valoare din active sunt impozabile. Aceasta înseamnă, invers, că și pierderile de active trebuie luate în considerare fiscal. Nu mai există o distincție între nivelul veniturilor și cel al activelor. Atât câștigurile, cât și pierderile din investițiile de capital sunt astfel relevante fiscal (hotărârile BFH din 12.5.2015, IX R 57/13 și din 24.10.2017, VIII R 13/15).

Sfat pentru compensarea pierderilor

Dacă suferiți o pierdere totală cu o investiție de capital din cauza falimentului emitentului, puteți declara costurile de achiziție ca venit negativ în declarația dumneavoastră fiscală. Dacă administrația fiscală refuză compensarea cu alte venituri din capital, faceți contestație împotriva deciziei și faceți referire la hotărârile BFH din 24.10.2017 și 12.5.2015.

Limitarea compensării pierderilor din 2020

Începând cu 1.1.2020, compensarea pierderilor în cazul unei pierderi totale este limitată la 20.000 Euro pe an. Pierderile necompensate pot fi reportate în anii următori și compensate din nou cu venituri din capital de până la 20.000 Euro pe an (§ 20 alin. 6 fraza 6 EStG).

Această reglementare se aplică pentru neplata creanțelor de capital, eliminarea din evidență a valorilor mobiliare fără valoare sau transferul acestora către terți. De asemenea, se aplică tranzacțiilor de vânzare efectuate în scopuri de planificare, dacă riscul de solvabilitate al investiției s-a materializat deja (BT-Drucksache 19/15876 din 11.11.2019).

Declararea pierderilor din investiții de capital în scop fiscal

Impozit bisericesc pe veniturile din capital: reglementare din 2015

La venituri din capital, băncile rețin impozitul reținut la sursă de 25% și contribuția de solidaritate de 5,5% pe impozitul reținut la sursă. În plus, membrii bisericii trebuie să plătească și impozitul bisericesc. Până în 2014, aceștia aveau opțiunea de a alege dacă impozitul bisericesc să fie reținut la sursă, la fel ca impozitul reținut la sursă, sau să fie stabilit în cadrul evaluării fiscale. Aceasta este teoria. În practică, mulți investitori nu își exercită opțiunea - cu consecința că nu se plătește impozit bisericesc pe veniturile din capital.

Din 2015, băncile rețin automat impozitul bisericesc din veniturile din capital și îl transferă împreună cu impozitul reținut la sursă și contribuția de solidaritate către biroul fiscal. În acest scop, ele întreabă anual, între 1 septembrie și 31 octombrie, la Oficiul Central Federal pentru Impozite dacă clientul era supus impozitului bisericesc la data de referință de 31 august a anului respectiv. În anumite cazuri, sunt posibile și interogări în afara acestei perioade, de exemplu, la plata unei asigurări de viață. Noua reglementare se aplică veniturilor din capital care vă revin începând cu 1.1.2015.

Dacă nu doriți ca banca să afle apartenența dumneavoastră la biserica evanghelică sau catolică, puteți să vă opuneți interogării datelor la Oficiul Central Federal pentru Impozite (așa-numita clauză de blocare). În acest caz, nu participați la procedura automată, astfel încât banca nu reține impozitul bisericesc pe veniturile din capital. Opoziția trebuie depusă până la 30 iunie a anului, dacă doriți ca clauza de blocare să fie luată în considerare pentru interogarea standard din 31.8. a anului.

Cu toate acestea, trebuie să depuneți "Anexa KAP" pentru stabilirea impozitului bisericesc în cadrul declarației fiscale. Trebuie să știți că Oficiul Central Federal transmite clauza de blocare către biroul fiscal, astfel încât acesta poate verifica cu ușurință dacă "Anexa KAP" este atașată la declarația fiscală sau dacă ați depus o declarație fiscală.

Impozit bisericesc pe veniturile din capital: reglementare din 2015

Ce se înregistrează în secțiunea Venituri din capital?

Pe paginile următoare puteți indica dacă aveți venituri din capital în anul fiscal. Acestea includ, de exemplu, dobânzi sau dividende din fonduri de investiții sau acțiuni. Banca dumneavoastră vă va furniza un certificat fiscal (certificat fiscal anual), de unde puteți prelua toate datele importante pentru introducerea pe paginile următoare.

Informațiile despre veniturile dumneavoastră din capital sunt necesare în anexa KAP, de exemplu, dacă

• veniturile din capital nu au fost supuse reținerii fiscale
• doriți să verificați reținerea fiscală în ceea ce privește motivul sau suma,
• sunteți supus impozitului bisericesc și ați obținut venituri din capital de la care s-a reținut impozitul pe venitul din capital, dar nu și impozitul bisericesc.

În acest caz, introduceți toate veniturile din capital primite. SteuerGo va solicita automat o verificare a condițiilor mai favorabile pentru toate veniturile din capital.

Ce se înregistrează în secțiunea Venituri din capital?