Trebuie indicate veniturile nete sau brute ale companiei?

Dacă sunteți plătitor de TVA, declarați veniturile operaționale supuse TVA, în principiu, cu suma netă – adică fără TVA. TVA aferentă este înregistrată separat ca venit operațional.

Exemplu: Emiteți o factură de 1.190 euro, inclusiv 19% TVA, și primiți suma integrală:

• Venit operațional net: 1.000 euro
• TVA încasată: 190 euro

Ce se aplică pentru micii întreprinzători?

Dacă aplicați regimul pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG, nu indicați TVA separat. În anexa EÜR, declarați veniturile operaționale cu suma totală efectiv încasată.

Pentru 2025, regimul pentru micii întreprinzători se aplică în principiu dacă cifra de afaceri totală din anul precedent nu a depășit 25.000 euro și nu depășește 100.000 euro în anul curent. În cazul începerii unei noi activități în 2025, se aplică o limită de 25.000 euro pentru acest an.

Important: Dacă limita de cifră de afaceri relevantă este depășită în cursul anului, cifra de afaceri care depășește limita poate fi supusă impozitării normale.

Când trebuie declarate veniturile operaționale?

În cazul calculului excedentului de încasări, se aplică în principiu principiul încasării. Un venit operațional aparține, de regulă, anului în care puteți dispune efectiv de bani.

O excepție se aplică pentru veniturile recurente în jurul sfârșitului de an. Dacă astfel de venituri devin scadente și sunt plătite efectiv în termen de zece zile înainte sau după sfârșitul anului, acestea sunt atribuite anului căruia îi aparțin din punct de vedere economic.

Cum sunt tratate veniturile operaționale scutite de impozit?

Chiar și veniturile operaționale scutite de impozit pot fi inițial înregistrate ca venituri operaționale în anexa EÜR. Pentru a nu crește profitul impozabil, acestea sunt ulterior deduse la calculul profitului.

În 2025, se aplică în special următoarele înregistrări:

• Rândul 78: venituri scutite conform § 3 Nr. 26, 26a și 26b EStG, de exemplu din activități secundare sau voluntare favorizate,
• Rândul 79: alte venituri operaționale scutite de impozit deja înregistrate conform § 3 EStG,
• Rândul 80: venituri din restructurare scutite de impozit conform § 3a EStG.

Veniturile pentru care se aplică procedura parțială de impozitare conform § 3 Nr. 40 EStG nu sunt corectate în rândul 79. Pentru aceste cazuri, în anexa EÜR 2025 este prevăzută o corecție separată în rândul 94.

Ce sume forfetare se aplică în 2025 pentru activități secundare și voluntare?

Anumite venituri din activități secundare sau voluntare pot rămâne scutite de impozit în 2025:

• Suma forfetară pentru instructori: până la 3.000 euro pe an pentru activități secundare favorizate, de exemplu ca instructor, formator, educator sau în îngrijirea secundară (§ 3 Nr. 26 EStG).
• Suma forfetară pentru voluntariat: până la 840 euro pe an pentru alte activități secundare favorizate în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc (§ 3 Nr. 26a EStG).
• Sume forfetare pentru cheltuieli pentru tutori voluntari: Acestea pot fi scutite de impozit conform § 3 Nr. 26b EStG. Împreună cu veniturile scutite conform § 3 Nr. 26 EStG, suma forfetară totală de 3.000 euro nu trebuie depășită.

Dacă obțineți exclusiv anumite venituri scutite de impozit dintr-o activitate secundară sau voluntară favorizată, nu solicitați cheltuieli operaționale și ați declarat deja veniturile și suma scutită în declarația de impozit pe venit, se poate renunța la depunerea unei anexe EÜR pentru această activitate.

Trebuie indicate veniturile nete sau brute ale companiei?

Ce drept de alegere am cu reglementarea pentru întreprinderi mici?

Dacă îndepliniți condițiile pentru regimul de mic întreprinzător conform § 19 UStG, veniturile dumneavoastră sunt în principiu scutite de TVA. Nu includeți TVA în facturile dumneavoastră și, în schimb, nu puteți deduce în general TVA-ul aferent cheltuielilor dumneavoastră de afaceri.

Cu toate acestea, puteți renunța voluntar la regimul de mic întreprinzător și puteți trece la impozitarea regulată a veniturilor.

Ce limite de venituri se aplică în 2025?

Pentru regimul de mic întreprinzător se aplică următoarele limite în 2025:

• Anul precedent: Venitul total nu trebuie să fi depășit 25.000 Euro.
• Anul curent: Venitul total nu trebuie să depășească 100.000 Euro.

Pentru aplicarea regimului de mic întreprinzător în 2025, venitul total relevant în 2024 nu trebuie să depășească 25.000 Euro.

Spre deosebire de reglementarea anterioară, pentru limita din anul curent nu mai este necesară o prognoză a veniturilor. Important este venitul efectiv realizat.

Ce se întâmplă dacă obțin venituri de peste 100.000 Euro în 2025?

Limita de 100.000 Euro este o limită fixă. Odată ce o depășiți în cursul anului, scutirea de impozit se încheie.

Important: Chiar și venitul cu care se depășește limita de 100.000 Euro este integral supus TVA. Veniturile realizate anterior în cursul anului rămân scutite de impozit.

Exemplu: Venitul total este de 80.000 Euro. Apoi realizați un alt venit de 30.000 Euro și primiți plata. Cu acest venit se depășește limita. Întregul venit de 30.000 Euro este, prin urmare, supus în principiu impozitării regulate a veniturilor.

Ar trebui să vă verificați veniturile în mod regulat pe parcursul anului.

Ce se aplică în cazul unei noi afaceri în 2025?

Dacă vă începeți activitatea antreprenorială în cursul anului 2025, se aplică o limită de venit de 25.000 Euro pentru anul de înființare. Nu se efectuează o extrapolare la un venit anual.

Chiar și venitul cu care se depășește limita de 25.000 Euro este, în principiu, supus impozitării regulate a veniturilor.

Ce trebuie să conțină o factură a unui mic întreprinzător?

Ca mic întreprinzător, nu aveți voie să includeți TVA separat pentru veniturile dumneavoastră scutite de impozit conform § 19 UStG.

Factura dumneavoastră trebuie să conțină cel puțin următoarele informații:

• Numele și adresa dumneavoastră completă,
• Numele și adresa beneficiarului,
• Numărul dumneavoastră fiscal, numărul de identificare TVA sau numărul de identificare pentru micii întreprinzători,
• Data emiterii,
• Tipul și volumul serviciului sau cantitatea și tipul bunurilor livrate,
• Plata într-o sumă totală și
• O mențiune că pentru venit se aplică scutirea de impozit pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG.

O formulare posibilă este:

„Scutire de impozit pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG.”

Nu este prescrisă o formulare specifică. Mențiunea trebuie doar să indice clar că se aplică scutirea de impozit pentru micii întreprinzători.

Atenție: Dacă, ca mic întreprinzător, includeți totuși TVA separat, impozitul indicat poate fi datorat către autoritatea fiscală.

Trebuie micii întreprinzători să emită facturi electronice?

Micii întreprinzători pot continua să își emită facturile și după 2025 ca așa-numite alte facturi, de exemplu, facturi pe hârtie sau fișiere PDF. Nu sunt obligați să emită o factură electronică structurată.

Cu toate acestea, trebuie să fie în general capabili să primească facturi electronice de la alți antreprenori.

Pot renunța voluntar la regimul de mic întreprinzător?

Da. Dacă îndepliniți condițiile regimului de mic întreprinzător, puteți renunța voluntar la scutirea de impozit și să vă impozitați veniturile în mod regulat.

Atunci:

• includeți TVA în facturile dumneavoastră,
• plătiți TVA către autoritatea fiscală și
• puteți deduce în general TVA-ul din facturile dumneavoastră de intrare de afaceri.

Renunțarea poate fi interesantă, de exemplu, dacă faceți investiții mari și rezultă sume semnificative de TVA sau dacă furnizați în principal servicii către antreprenori care au dreptul de a deduce TVA.

Renunțarea vă leagă cel puțin cinci ani calendaristici. O renunțare declarată pentru 2025 poate fi declarată autorității fiscale până la ultima zi a lunii februarie 2027 și are efect retroactiv de la începutul anului 2025.

Trebuie să depun o declarație de TVA ca mic întreprinzător?

Micii întreprinzători nu trebuie să depună în principiu declarații preliminare de TVA și nici o declarație anuală de TVA.

Excepțiile se aplică în special dacă autoritatea fiscală solicită în mod expres o declarație sau dacă datorați TVA conform unor reglementări speciale.

Dacă depășiți limita de venit relevantă în cursul anului și regimul de mic întreprinzător se încheie, se aplică în principiu obligațiile normale de declarare a TVA de la acel moment.

Se aplică procedura de taxare inversă și pentru micii întreprinzători?

Da. Regimul de mic întreprinzător nu protejează în general împotriva datorării TVA ca beneficiar al serviciului. În anumite cazuri, se poate aplica așa-numita procedură de taxare inversă conform § 13b UStG.

Acest lucru poate fi valabil, de exemplu, pentru anumite servicii ale unui antreprenor stabilit în străinătate sau în condiții speciale pentru lucrări de construcții.

În cazul lucrărilor de construcții, datoria fiscală nu se transferă automat la fiecare mic întreprinzător către beneficiar. Acest lucru presupune în general ca beneficiarul să fie el însuși antreprenor și să efectueze în mod constant lucrări de construcții corespunzătoare.

Dacă se aplică procedura de taxare inversă, trebuie să plătiți TVA ca beneficiar al serviciului către autoritatea fiscală, chiar dacă utilizați altfel regimul de mic întreprinzător. Ca mic întreprinzător, nu este posibilă deducerea TVA.

Ce drept de alegere am cu reglementarea pentru întreprinderi mici?

Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Modul în care tratați fiscal utilizarea privată a vehiculului dumneavoastră depinde în primul rând de procentul de utilizare în scopuri profesionale.

Utilizarea în scopuri profesionale include, pe lângă deplasările direct legate de activitatea profesională, și deplasările între domiciliu și locul de muncă, precum și deplasările către locuința de familie în cadrul unei duble gospodării profesionale.

• Mai mult de 50 % utilizare profesională: Vehiculul face parte din activele necesare ale întreprinderii.
• 10 % până la 50 % utilizare profesională: Puteți atribui vehiculul fie activelor întreprinderii, fie activelor personale. În cazul atribuirii la activele întreprinderii, este vorba de așa-numitele active opționale ale întreprinderii.
• Mai puțin de 10 % utilizare profesională: Vehiculul face parte din activele personale.

Ce se aplică dacă vehiculul face parte din activele întreprinderii?

Dacă vehiculul face parte din activele întreprinderii, costurile vehiculului sunt în general considerate mai întâi cheltuieli de exploatare. Acestea includ, de exemplu, amortizarea sau costurile de leasing, combustibilul sau curentul de încărcare, asigurarea, impozitul auto, precum și costurile de întreținere și reparații.

Dacă utilizați vehiculul și în scop privat, acest procent privat trebuie corectat ulterior. Valoarea utilizării private crește profitul ca retragere.

De asemenea, pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă, precum și pentru deplasările către locuința de familie se aplică restricții speciale de deducere. Aceste deplasări nu fac parte din deplasările private.

Cum se calculează valoarea utilizării private?

Metoda pe care o puteți utiliza depinde în special de amploarea utilizării profesionale:

• 1. Metoda forfetară: În cazul unei utilizări profesionale de peste 50 %, puteți calcula valoarea utilizării private în principiu cu metoda 1%.
• 2. Metoda jurnalului de bord: În cazul unei utilizări profesionale de peste 50 %, puteți împărți costurile reale pe baza unui jurnal de bord corect, în locul metodei 1%.
• 3. Costuri reale pentru 10 % până la 50 % utilizare profesională: Dacă vehiculul face parte din activele întreprinderii, metoda 1% este exclusă. Valoarea utilizării private se calculează pe baza costurilor reale ale vehiculului aferente deplasărilor private.
• 4. Limitarea costurilor: În cazul aplicării metodei 1%, valorile forfetare pot fi limitate la costurile reale ale vehiculului.

Notă: Pentru vehiculele electrice și anumite vehicule plug-in hibrid se aplică reduceri speciale în 2025. Acestea sunt luate în considerare în cadrul metodei de calcul respective.

Ce se aplică pentru TVA?

Utilizarea privată a unui vehicul de serviciu poate fi, de asemenea, supusă TVA. Acest lucru este relevant în special dacă vehiculul sau costurile aferente au fost eligibile pentru deducerea TVA.

Calculul TVA poate diferi de calculul impozitului pe venit. Acest lucru este valabil în special pentru vehiculele electrice și hibride electrice.

Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială

Dacă utilizați vehiculul în proporție de peste 50 % în scopuri profesionale, puteți calcula utilizarea privată în general cu metoda de 1 %. Nu trebuie să dovediți separat călătoriile private.

Pentru fiecare lună se aplică în general 1 % din prețul de listă brut ca utilizare privată. Relevant este prețul de listă național la prima înmatriculare, inclusiv echipamentele speciale și TVA – nu prețul de achiziție efectiv plătit.

Valoarea utilizării private = prețul de listă brut × 1 % × luni de utilizare

Exemplu: Prețul de listă brut este de 30.000 Euro:

• 30.000 Euro × 1 % = 300 Euro pe lună.
• La 12 luni, valoarea utilizării private este de 3.600 Euro.

Dacă valoarea de utilizare determinată forfetar depășește costurile reale relevante ale vehiculului, se poate aplica așa-numita limitare a costurilor.

Cum sunt luate în considerare călătoriile între locuință și primul loc de muncă?

Călătoriile între locuință și primul loc de muncă fac obiectul unei reglementări speciale. La aplicarea metodei de 1 %, se calculează în general următoarea sumă:

Prețul de listă brut × 0,03 % × kilometri distanță × luni de utilizare

Această sumă nu este însă un procent privat suplimentar. Pentru aceste călătorii, indemnizația de distanță rămâne deductibilă ca cheltuială de afaceri. Pentru 2025, aceasta este de 0,30 Euro pe kilometru de distanță pentru primii 20 de kilometri și 0,38 Euro de la kilometrul 21.

La vehiculele electrice și hibride electrice subvenționate, pentru calculul de 0,03 % se utilizează prețul de listă brut corespunzător înjumătățit sau sfertuit.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele electrice?

La vehiculele electrice pure fără emisii de CO2, se poate aplica doar un sfert din prețul de listă brut la metoda de 1 %. Din punct de vedere economic, aceasta corespunde unei aplicări de 0,25 % din prețul de listă brut complet pe lună.

Pentru vehiculele electrice achiziționate sau închiriate în 2025 se aplică următoarele limite de preț:

• Achiziție sau leasing între 1.1.2025 și 30.6.2025: Preț de listă brut de maximum 70.000 Euro.
• Achiziție sau leasing după 30.6.2025: Preț de listă brut de maximum 100.000 Euro.

Exemplu: La un vehicul electric subvenționat cu un preț de listă brut de 50.000 Euro, valoarea utilizării private este de 125 Euro pe lună:

50.000 Euro × 0,25 % = 125 Euro.

Dacă vehiculul electric depășește limita de preț relevantă, se aplică în general jumătate din prețul de listă brut, dacă sunt îndeplinite condițiile legale. Aceasta corespunde unei aplicări lunare de 0,5 % din prețul de listă brut complet.

Notă: La vehiculele achiziționate sau închiriate înainte de 2025, se pot aplica alte limite de preț.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele plug-in hybrid?

La un plug-in hybrid achiziționat sau închiriat în 2025, se aplică în general doar jumătate din prețul de listă brut, dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

• Emisii de CO2 de maximum 50 de grame pe kilometru sau
• autonomie electrică pură de cel puțin 80 de kilometri.

La metoda de 1 %, aceasta corespunde unei aplicări lunare de 0,5 % din prețul de listă brut complet.

Pentru plug-in hybrid achiziționate sau închiriate înainte de 2025, se aplică condițiile de la momentul achiziției sau leasingului.

Cum se calculează TVA?

Utilizarea privată poate fi supusă TVA ca livrare gratuită, în măsura în care vehiculul sau costurile vehiculului au fost eligibile pentru deducerea TVA.

Dacă utilizarea privată este calculată conform metodei de 1 %, această valoare poate fi utilizată și pentru TVA din motive de simplificare. Deoarece nu toate costurile vehiculului sunt supuse TVA, valoarea poate fi redusă forfetar cu 20 %.

Exemplu: Valoarea utilizării private este de 3.600 Euro:

• 3.600 Euro minus 20 % = 2.880 Euro.
• 19 % TVA din 2.880 Euro = 547,20 Euro.

Important: Reducerea la jumătate sau la un sfert pentru impozitul pe venit pentru vehiculele electrice și hibride electrice nu se aplică la TVA.

Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială

Utilizarea privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord

Cu metoda jurnalului de bord, calculați utilizarea privată a vehiculului de serviciu pe baza costurilor reale ale vehiculului și a kilometrilor parcurși efectiv.

În cazul unui vehicul utilizat în scopuri profesionale în proporție de peste 50 %, metoda jurnalului de bord este o alternativă la metoda de 1%. Condiția este un jurnal de bord corect.

Valoarea utilizării private = Costuri totale × procentul de utilizare privată

Calculați procentul de utilizare privată astfel:

Kilometri parcurși privat ÷ Kilometri totali parcurși × 100

Exemplu: Parcurgeți în total 25.000 km pe an, dintre care 10.000 km în scop privat. Costurile relevante ale vehiculului sunt de 8.000 Euro:

• Procentul de utilizare privată: 10.000 km ÷ 25.000 km × 100 = 40 %.
• Valoarea utilizării private: 8.000 Euro × 40 % = 3.200 Euro.

Ce călătorii sunt considerate călătorii private?

Călătoriile private includ, de exemplu, călătoriile pentru cumpărături, agrement și vacanțe.

Călătoriile între locuință și primul loc de muncă nu sunt considerate călătorii private. Acestea trebuie luate în considerare separat. Același lucru se aplică și pentru călătoriile de familie în cadrul unei duble gospodării din motive profesionale.

Cerinte pentru jurnalul de bord

Jurnalul de bord trebuie ținut continuu, la timp, complet și în formă închisă.

Pentru călătoriile de afaceri trebuie să se menționeze în mod obligatoriu:

• Data,
• Kilometrajul la începutul și la sfârșitul călătoriei,
• Destinația,
• Scopul călătoriei și
• Partenerii de afaceri sau clienții vizitați.

În cazul călătoriilor private, este suficient să se menționeze numărul de kilometri parcurși. Pentru călătoriile între locuință și primul loc de muncă este suficientă o notă scurtă corespunzătoare.

Este posibil și un jurnal de bord electronic. Modificările ulterioare trebuie să fie excluse sau documentate într-un mod care să poată fi urmărit.

Ce costuri sunt luate în considerare?

La calcul se iau în considerare costurile reale ale vehiculului. Acestea includ, de exemplu:

• Amortizare (AfA) sau costuri de leasing,
• Combustibil sau curent de încărcare,
• Întreținere și reparații,
• Asigurare,
• Impozit auto și
• alte costuri curente ale vehiculului.

Costurile incluse în calcul trebuie dovedite. O estimare a cheltuielilor lipsă poate duce la neacceptarea metodei jurnalului de bord. Curtea Federală de Finanțe a confirmat acest lucru în special pentru costurile de combustibil estimate, care nu sunt dovedite prin documente (Hotărârea BFH din 15.12.2022, VI R 44/20).

Cum sunt luate în considerare călătoriile între locuință și primul loc de muncă?

Aceste călătorii nu fac parte din procentul de utilizare privată. Costurile reale ale vehiculului aferente acestora sunt determinate separat pe baza jurnalului de bord.

Ca cheltuială de afaceri deductibilă rămâne, în principiu, doar indemnizația de distanță. Pentru 2025, aceasta este de 0,30 Euro pe kilometru de distanță pentru primii 20 de kilometri și 0,38 Euro de la al 21-lea kilometru.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele electrice?

Chiar și cu metoda jurnalului de bord, anumite vehicule electrice beneficiază de avantaje fiscale. Spre deosebire de metoda de 1%, prețul brut de listă nu este redus direct. În schimb, costurile de achiziție sau amortizarea aferentă sau costurile de leasing și închiriere comparabile sunt luate în considerare doar parțial.

Pentru vehiculele electrice achiziționate sau închiriate în 2025 se aplică:

• 1.1.2025 până la 30.6.2025: Pentru un preț brut de listă de până la 70.000 Euro, costurile eligibile sunt luate în considerare doar într-o proporție de un sfert.
• După 30.6.2025: Limita de preț pentru aplicarea unui sfert este de 100.000 Euro.

Dacă prețul brut de listă depășește limita relevantă, costurile eligibile sunt luate în considerare, în principiu, pe jumătate, dacă sunt îndeplinite condițiile legale.

Costurile curente, cum ar fi electricitatea, asigurarea sau întreținerea, nu sunt, în principiu, reduse la jumătate sau la un sfert.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele plug-in hybrid?

În cazul unui plug-in hybrid achiziționat sau închiriat în 2025, costurile de achiziție sau costurile de leasing sau închiriere comparabile sunt, în principiu, luate în considerare doar pe jumătate, dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

• Emisii de CO2 de maximum 50 de grame pe kilometru sau
• Autonomie electrică de cel puțin 80 de kilometri.

Pentru vehiculele achiziționate sau închiriate înainte de 2025 se aplică condițiile de la momentul achiziției sau leasingului.

Cum se calculează TVA?

Procentul de utilizare privată determinat pe baza jurnalului de bord poate fi utilizat și pentru TVA. Cu toate acestea, sunt luate în considerare doar costurile care includ TVA.

Costurile fără TVA – de exemplu, impozitul auto sau anumite prime de asigurare – sunt deduse la valoarea lor reală. Spre deosebire de metoda de 1%, nu există o reducere forfetară de 20 %.

Exemplu: Costurile totale sunt de 8.000 Euro, procentul de utilizare privată este de 40 %. Din costurile totale, 1.000 Euro nu sunt supuse TVA:

• Valoarea utilizării private: 8.000 Euro × 40 % = 3.200 Euro.
• Costuri relevante pentru TVA: 8.000 Euro − 1.000 Euro = 7.000 Euro.
• Procent privat: 7.000 Euro × 40 % = 2.800 Euro.
• TVA: 2.800 Euro × 19 % = 532 Euro.

Valoarea utilizării private este astfel de 3.200 Euro. În plus, trebuie luată în considerare o TVA de 532 Euro.

Important: Reducerea la jumătate sau la un sfert pentru impozitul pe venit pentru vehiculele electrice și hibride nu se aplică pentru TVA.

Utilizarea privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord

Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială pentru utilizare comercială între 10 % și 50 %

Folosiți vehiculul dumneavoastră între 10 % și 50 % în scopuri profesionale, îl puteți atribui așa-numitului activ comercial opțional.

Metoda de 1% nu poate fi aplicată în acest caz. În schimb, utilizarea privată se calculează pe baza costurilor reale ale vehiculului.

Valoare utilizare privată = Costuri totale × procent utilizare privată

Calculați procentul de utilizare privată astfel:

Kilometri parcurși privat ÷ Kilometri totali parcurși × 100

Exemplu: Parcurgeți cu vehiculul de serviciu un total de 20.000 km pe an. Dintre aceștia, 14.000 km sunt pentru deplasări private. Costurile relevante ale vehiculului sunt de 8.000 Euro:

• Procent utilizare privată: 14.000 km ÷ 20.000 km × 100 = 70 %.
• Valoare utilizare privată: 8.000 Euro × 70 % = 5.600 Euro.

Valoarea utilizării private de 5.600 Euro trebuie considerată ca retragere.

Trebuie să țineți un jurnal de bord?

Nu. Spre deosebire de metoda jurnalului de bord, nu este necesar un jurnal de bord oficial cu cerințele stricte aferente.

Cu toate acestea, trebuie să puteți demonstra sau justifica în mod credibil utilizarea profesională și privată. Sunt adecvate, de exemplu, înregistrări ale deplasărilor profesionale, kilometraje, agende, rapoarte de cheltuieli de călătorie sau facturi către clienți.

Din înregistrări trebuie să reiasă clar cât de mare este procentul de utilizare profesională și privată.

Ce costuri fac parte din costurile totale?

La calcul se iau în considerare costurile reale ale vehiculului. Acestea includ, de exemplu:

• Amortizare (AfA) sau costuri de leasing,
• Combustibil sau curent de încărcare,
• Asigurare auto,
• Impozit auto,
• Costuri de întreținere și reparații și
• alte costuri curente ale vehiculului.

Procentul acestor costuri aferent deplasărilor private crește profitul ca retragere de utilizare.

Cum sunt luate în considerare deplasările între domiciliu și primul loc de muncă?

Deplasările între domiciliu și primul loc de muncă nu sunt considerate deplasări private. Prin urmare, ele nu sunt incluse în procentul de utilizare privată.

Deoarece metoda de 1% nu se aplică, nu se efectuează niciun calcul cu 0,03 % din prețul de listă brut. În schimb, se calculează costurile reale ale vehiculului pentru aceste deplasări:

Costuri totale × kilometri parcurși între domiciliu și primul loc de muncă ÷ Kilometri totali parcurși

Aceste costuri nu sunt integral deductibile ca cheltuieli de afaceri. Deductibilă rămâne, în principiu, indemnizația de distanță.

Pentru 2025, indemnizația de distanță este:

• 0,30 Euro pe kilometru de distanță pentru primii 20 de kilometri și
• 0,38 Euro pe kilometru de distanță de la al 21-lea kilometru.

Dacă costurile reale pentru aceste deplasări depășesc indemnizația de distanță, suma care depășește nu poate reduce profitul.

Pentru deplasările la domiciliul familial în cadrul unei duble gospodării determinate profesional se aplică în mod corespunzător: În locul unui calcul cu 0,002 % din prețul de listă, se iau în considerare costurile reale pentru aceste deplasări.

Ce particularități se aplică în 2025 pentru vehiculele electrice și hibride?

Chiar și în cazul unei utilizări profesionale de 10 % până la 50 %, se aplică facilitățile fiscale pentru anumite vehicule electrice și hibride electrice reîncărcabile extern.

La calculul costurilor totale reale, se ia în considerare în special amortizarea sau, în cazul vehiculelor închiriate sau leasing, rata de leasing sau închiriere doar parțial.

Pentru vehiculele electrice pure achiziționate sau închiriate în 2025 se aplică:

• 1.1.2025 până la 30.6.2025: Pentru un preț de listă brut de până la 70.000 Euro, costurile eligibile sunt luate în considerare în general doar într-o proporție de un sfert.
• După 30.6.2025: Limita de preț pentru aplicarea de un sfert este de 100.000 Euro.

În cazul unui plug-in hybrid achiziționat sau închiriat în 2025, costurile eligibile sunt luate în considerare în general pe jumătate, dacă vehiculul emite maximum 50 de grame de CO2 pe kilometru sau are o autonomie electrică pură de cel puțin 80 de kilometri.

Costurile curente, cum ar fi electricitatea, combustibilul, asigurarea sau întreținerea, nu sunt de obicei reduse la jumătate sau la un sfert.

Notă: Pentru vehiculele achiziționate sau închiriate înainte de 2025, se pot aplica alte condiții.

Cum se calculează TVA pentru utilizarea privată?

Dacă vehiculul a fost atribuit companiei din punct de vedere al TVA și a existat un drept de deducere a TVA, utilizarea privată poate fi, de asemenea, supusă TVA.

Pentru TVA se iau în considerare, în general, doar costurile care au dat dreptul la deducerea TVA. Procentul privat se determină pe baza utilizării reale.

Costurile fără TVA, de exemplu impozitul auto sau anumite contribuții de asigurare, nu sunt luate în considerare la calculul TVA.

Important: Reducerea la jumătate sau la un sfert a costurilor pentru vehiculele electrice și hibride electrice eligibile nu se aplică pentru TVA.

Unde introduceți sumele în anexa EÜR 2025?

Introduceți valoarea utilizării private determinată în anexa EÜR 2025 la utilizarea privată a vehiculului în rândul 20.

TVA aferentă aparține – în măsura în care se aplică TVA – la sumele de TVA încasate, precum și TVA pe retragerile gratuite în rândul 17.

Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială pentru utilizare comercială între 10 % și 50 %

Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

La aplicarea metodei de 1%, valoarea de utilizare privată calculată forfetar poate fi mai mare decât costurile reale ale vehiculului. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, în cazul unui vehicul deja amortizat, al unei mașini second-hand achiziționate la un preț redus sau al unui vehicul în leasing.

În acest caz, se poate aplica așa-numita limitare a costurilor. Valorile forfetare sunt atunci limitate la costurile reale ale vehiculului.

Ce costuri sunt luate în considerare la limitarea costurilor?

Costurile reale ale vehiculului includ în special:

• costuri curente auto, cum ar fi combustibilul sau energia de încărcare, asigurarea, impozitul auto, întreținerea și reparațiile,
• amortizarea (AfA) sau costurile de leasing și
• dobânzi pentru finanțarea vehiculului.

Costurile reale trebuie să poată fi dovedite.

Cum se calculează limitarea costurilor?

Dacă utilizați vehiculul și pentru deplasări între domiciliu și locul de muncă, aceste deplasări trebuie luate în considerare separat la limitarea costurilor.

La aplicarea metodei de 1%, se calculează în mod obișnuit următoarea sumă:

Prețul de listă brut × 0,03 % × kilometri distanță × luni de utilizare

Valoarea de utilizare privată limitată se obține în mod obișnuit din:

Costuri reale ale vehiculului − Suma pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă

Indemnizația de distanță rămâne, de asemenea, deductibilă ca cheltuială de afaceri. Pentru 2025, aceasta este de 0,30 Euro pe kilometru de distanță pentru primii 20 de kilometri și 0,38 Euro de la al 21-lea kilometru.

Exemplu: Un vehicul de serviciu are un preț de listă brut de 40.000 Euro. Costurile reale ale vehiculului sunt de 6.000 Euro pe an. Vehiculul este utilizat pe tot parcursul anului și pentru deplasări la locul de muncă aflat la 20 km distanță.

• Utilizare privată conform metodei de 1%: 40.000 Euro × 1 % × 12 luni = 4.800 Euro.
• Suma pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă: 40.000 Euro × 0,03 % × 20 km × 12 luni = 2.880 Euro.
• Valoarea de utilizare privată limitată: 6.000 Euro − 2.880 Euro = 3.120 Euro.

Valoarea de utilizare privată nu va fi de 4.800 Euro, ci doar de 3.120 Euro.

Dacă locul de muncă a fost vizitat, de exemplu, în 200 de zile, se poate lua în considerare suplimentar indemnizația de distanță:

200 zile × 20 km × 0,30 Euro = 1.200 Euro.

Ce se aplică în cazul vehiculelor electrice și hibride?

Dacă pentru un vehicul electric sau hibrid se aplică facilități fiscale speciale, acestea trebuie luate în considerare și la limitarea costurilor.

La calcularea costurilor totale relevante, amortizarea se aplică în special cu cota aplicabilă vehiculului. Dacă, de exemplu, la utilizarea privată se ia în considerare doar un sfert sau jumătate din prețul de listă brut, amortizarea relevantă pentru limitarea costurilor este ajustată corespunzător.

Cum se calculează TVA în cazul unei limitări a costurilor?

Limitarea costurilor la impozitul pe venit nu poate fi pur și simplu preluată pentru TVA.

Dacă nu se ține un jurnal de bord corect, partea de utilizare privată pentru TVA trebuie estimată în mod corespunzător pe baza documentelor adecvate. În acest scop, pot fi utilizate, de exemplu, înregistrări pe o perioadă reprezentativă.

Dacă nu există documente adecvate, partea de utilizare privată este, în principiu, de cel puțin 50 %, cu condiția să nu rezulte altceva din circumstanțele cazului individual.

Pentru TVA, se iau în considerare doar costurile vehiculului care au dat dreptul la deducerea TVA. Costurile fără TVA sunt eliminate din baza de calcul.

Baza de calcul pentru TVA = costuri vehicul cu TVA × partea de utilizare privată

Pe această sumă se calculează, în principiu, TVA de 19 %.

Important: Deplasările între domiciliu și locul de muncă fac parte din utilizarea de afaceri din punct de vedere al TVA și, prin urmare, nu sunt incluse în partea de utilizare privată.

Ce se aplică în cazul unei plăți speciale de leasing?

O plată specială de leasing mare nu poate fi utilizată pentru a reduce artificial limitarea costurilor în anii următori.

Pentru verificarea limitării costurilor, o plată specială de leasing trebuie distribuită pe întreaga durată a contractului de leasing. Acest lucru se aplică și în cazul unui calcul al veniturilor și cheltuielilor.

Exemplu: În cazul unei plăți speciale de leasing de 30.000 Euro și a unei durate de 36 de luni, pentru limitarea costurilor se ia în considerare, în principiu, 1/36 din plata specială pentru fiecare lună de leasing.

Acest lucru este diferit de deducerea cheltuielilor de afaceri: În cazul unui calcul al veniturilor și cheltuielilor, o plată specială de leasing poate fi în continuare dedusă ca cheltuială de afaceri în anul plății, în conformitate cu condițiile generale. Pentru calculul limitării costurilor, aceasta este totuși distribuită pe perioada de leasing.

Unde introduceți limitarea costurilor în anexa EÜR 2025?

Valoarea de utilizare privată determinată după limitarea costurilor o introduceți în anexa EÜR 2025 la utilizarea privată a vehiculului în rândul 20.

Cheltuielile pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sunt luate în considerare la rândul 72. Indemnizația de distanță deductibilă se introduce la rândul 73.

TVA pe utilizarea privată este – în măsura în care se aplică – luată în considerare la rândul 17.

Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

Cum se ia în considerare utilizarea privată a telefonului și a internetului?

Cum se ia în considerare utilizarea privată a telefonului și a internetului?

Dacă utilizați telefonul, telefonul mobil sau internetul atât în scopuri profesionale, cât și private, doar costurile generate de activitatea profesională pot reduce profitul.

Dacă ați înregistrat inițial toate costurile ca cheltuieli de afaceri, trebuie să luați în considerare partea privată ca retrageri de utilizare.

Retrageri de utilizare privată = Costuri totale × Procentaj de utilizare privată

Procentajul de utilizare privată poate fi determinat pe baza documentelor adecvate sau – dacă o împărțire exactă nu este posibilă – estimat în mod corespunzător. Estimarea ar trebui să fie clară.

Alternativ, puteți deduce de la început doar partea de afaceri a costurilor de telefon și internet ca cheltuială de afaceri. O retragere suplimentară de utilizare nu este necesară.

Ce se aplică pentru TVA?

În cazul costurilor de telefon și internet mixte, profesionale și private, TVA-ul poate fi dedus în principiu doar în proporția părții profesionale.

Dacă un smartphone de afaceri sau un alt dispozitiv de telecomunicații a fost atribuit companiei și achiziția a permis deducerea TVA-ului, utilizarea privată poate fi, de asemenea, supusă TVA-ului.

Se aplică scutirea de impozit pentru angajați și pentru persoanele fizice autorizate?

Nu. Angajații pot utiliza în mod privat, fără impozit, dispozitivele de telecomunicații ale angajatorului lor, în conformitate cu § 3 Nr. 45 EStG. Această scutire de impozit nu se aplică în mod corespunzător pentru antreprenori sau persoane fizice autorizate care își utilizează propriile dispozitive de afaceri în mod privat.

Cum se ia în considerare utilizarea privată a telefonului și a internetului?

Cum sunt evaluate retragerile de active private?

Dacă scoateți mărfuri sau alte bunuri economice din întreprinderea dumneavoastră în scopuri private, trebuie, în principiu, să înregistrați această preluare la valoarea parțială. Astfel, preluarea în scop privat este luată în calcul ca factor care sporește profitul.

În termeni simplificați, valoarea parțială corespunde valorii pe care bunul scos din uz o are pentru întreprindere la momentul scoaterii .

Ce sume forfetare se aplică pentru alimente?

În anumite ramuri comerciale, puteți evalua retragerile de alimente și băuturi pentru consum privat folosind sumele forfetare pentru retrageri de bunuri stabilite de administrația financiară. Astfel, nu este necesar să înregistrați fiecare retragere individuală.

Sumele forfetare se aplică pentru fiecare persoană și pentru întregul an calendaristic. Pentru 2025 se aplică următoarele reguli:

• Pentru copiii până la vârsta de 2 ani împliniți nu se aplică nicio sumă forfetară.
• Pentru copiii după împlinirea vârstei de 2 ani și până la vârsta de 12 ani împliniți se aplică jumătate din suma forfetară respectivă.

Valoarea sumei forfetare depinde de ramura comercială respectivă, de exemplu brutărie, măcelărie, restaurant sau comerț cu alimente.

Important: Sumele forfetare se aplică doar pentru alimente și băuturi. Alte retrageri private de bunuri, de exemplu îmbrăcăminte, aparate electrice sau produse din tutun, trebuie înregistrate individual.

Ce se aplică pentru taxa pe valoarea adăugată?

Dacă achiziția bunului retras sau a componentelor acestuia a permis deducerea integrală sau parțială a TVA-ului, retragerea privată poate fi, de asemenea, supusă TVA-ului ca livrare gratuită.

Cum sunt evaluate retragerile de active private?