Trebuie introduse veniturile brute sau nete?.

Veniturile din exploatare trebuie declarate la valoarea netă - deci fără TVA. TVA-ul aferent trebuie introdus separat.

O excepție se aplică micilor întreprinzători care, conform § 19 UStG, nu indică TVA: aceștia își declară veniturile din exploatare la valoarea facturii.

Veniturile din exploatare trebuie declarate în anul în care le-ați primit. Veniturile din exploatare recurente aparțin anului respectiv chiar dacă le primiți într-o perioadă de 10 zile după sau înainte de sfârșitul anului.

Veniturile din exploatare care sunt scutite de impozitul pe venit nu trebuie, în opinia noastră, introduse în "Anexa EÜR" din lipsa unei cerințe. Acestea includ, de exemplu

• subvenția de început pentru fondatorii de afaceri,
• prima de investiție,
• partea scutită de impozit a dividendelor din acțiuni deținute în activele companiei. Jumătatea impozabilă a dividendelor trebuie indicată în rândul "Venituri din exploatare scutite de TVA, neimpozabile".

Trebuie introduse veniturile brute sau nete?.

Welches Wahlrecht habe ich mit der Kleinunternehmerregelung?

Wahlrecht bei der Kleinunternehmerregelung

Unternehmer mit geringen Umsätzen können die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG in Anspruch nehmen. Sie befreit von der Umsatzsteuerpflicht, schließt jedoch den Vorsteuerabzug aus.

Neue Umsatzgrenzen ab 2025

Ab dem Jahr 2025 gelten höhere Umsatzgrenzen:

• Vorjahr: maximal 25.000 Euro (netto)
• Laufendes Jahr: maximal 100.000 Euro (netto)

Neu ist: Es zählen nun Nettoumsätze, nicht mehr Bruttobeträge. Unternehmer, die 2024 unter 25.000 Euro Umsatz bleiben und 2025 voraussichtlich unter 100.000 Euro, können die Regelung weiterhin anwenden.

Verbindliche Umsatzgrenze im laufenden Jahr

Ab 2025 gilt die 100.000-Euro-Grenze als absolute Grenze: Wird sie im laufenden Jahr überschritten, endet die Anwendung der Kleinunternehmerregelung sofort. Die bis dahin erzielten Umsätze bleiben steuerfrei. Danach sind Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen – sofern keine Steuerbefreiung greift.

Eine kontinuierliche Überwachung der Umsätze ist daher erforderlich.

Beginn oder Ende der Tätigkeit im laufenden Jahr

Ab 2025 entfällt die Umrechnung auf einen Jahresumsatz, wenn die Tätigkeit nur einen Teil des Jahres umfasst. Die Umsatzgrenze liegt in diesen Fällen bei 25.000 Euro. Wird diese überschritten, gilt ab diesem Zeitpunkt Regelbesteuerung.

Rechnungsstellung und Hinweise

Die Umsatzsteuer wird bei Anwendung der Kleinunternehmerregelung ab 2025 nicht erhoben, sondern die Umsätze sind steuerbefreit. Daher muss die Rechnung folgenden Hinweis enthalten:

„Gemäß § 19 UStG von der Umsatzsteuer befreit.“

Zu beachten:

• Keine Umsatzsteuer in Rechnungen ausweisen.
• Keine Abführung von Umsatzsteuer.
• Kein Vorsteuerabzug möglich.
• Achtung: Ein unberechtigter Steuerausweis verpflichtet zur Abführung der Steuer ans Finanzamt – der Empfänger darf diese jedoch nicht als Vorsteuer geltend machen.

Option zur Regelbesteuerung

Sie können freiwillig auf die Kleinunternehmerregelung verzichten. Der Verzicht ist fünf Jahre bindend. Vorteilhaft ist dies, wenn:

• Sie hohe Anfangsinvestitionen oder Materialeinsatz haben.
• Sie überwiegend an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer liefern.

In diesem Fall sind in der Anlage EÜR alle Umsatzsteuerbeträge zu erklären.

Pflichten für Kleinunternehmer

Auch Kleinunternehmer müssen auf Rechnungen die Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer sowie eine fortlaufende Rechnungsnummer angeben.

Vereinfachungen ab 2024

Bereits seit 2024 entfällt die Pflicht zur Abgabe einer jährlichen Umsatzsteuererklärung – sofern das Finanzamt sie nicht anfordert. Dies gilt nur für Unternehmer, die nicht zur Regelbesteuerung optiert haben.

Ein Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung kann nun auch noch bis zwei Jahre nach dem betreffenden Steuerjahr erklärt werden.

Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG)

In bestimmten Branchen, z. B. dem Baugewerbe, gilt das Reverse-Charge-Verfahren. Dabei schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer:

• Als Leistungsempfänger (z. B. Bauleistungen): Sie müssen die Umsatzsteuer direkt ans Finanzamt abführen – selbst bei privaten Bauvorhaben (§ 13b Abs. 5 UStG).
• Als Leistungserbringer: Wenn Sie selbst Bauleistungen erbringen, stellen Sie dem Kunden keine Umsatzsteuer in Rechnung (§ 13b Abs. 2 Satz 4 UStG).

Welches Wahlrecht habe ich mit der Kleinunternehmerregelung?

Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Dacă utilizarea în scop profesional, inclusiv deplasările între domiciliu și locul de muncă, precum și pentru întoarceri acasă în cadrul unei duble gospodării

• depășește 50 %, vehiculul aparține automat activelor necesare ale întreprinderii.
• este între 10 % și 50 %, puteți alege dacă alocați vehiculul activelor întreprinderii sau activelor private (active opționale ale întreprinderii).
• este mai mică de 10 %, vehiculul aparține activelor private necesare.

Pentru un vehicul alocat activelor întreprinderii, puteți înregistra toate costurile integral ca cheltuieli de afaceri și le puteți deduce fiscal. Ca cheltuieli de afaceri sunt incluse și costurile aferente deplasărilor private și deplasărilor între domiciliu și locul de muncă. Pentru aceste deplasări se efectuează o corecție:

• Pentru deplasările private se impozitează o valoare de utilizare privată, adică se înregistrează ca venituri din exploatare. În plus, se calculează TVA pe această valoare de utilizare și se adaugă la veniturile din exploatare.
• Pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă și pentru întoarceri acasă în cadrul unei duble gospodării, costurile totale sunt reduse proporțional. În schimb, aceste deplasări sunt deduse ca cheltuieli de afaceri cu indemnizația de distanță.

Valoarea de utilizare privată poate fi determinată

• (1) conform metodei forfetare, dacă procentul de utilizare în scop profesional depășește 50 %.
• (2) conform metodei jurnalului de bord.
• (3) cu valoarea parțială, dacă procentul de utilizare în scop profesional este mai mic de 50 %.
• (4) De asemenea, la aplicarea metodei forfetare se poate aplica plafonarea costurilor.

Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Private Kfz-Nutzung: (1) Pauschalmethode bei betrieblicher Nutzung

Private Kfz-Nutzung: Pauschalmethode bei betrieblicher Nutzung

Die 1%-Methode, auch als Pauschalmethode bekannt, kann für Fahrzeuge angewendet werden, die zu mehr als 50 % betrieblich genutzt werden. Der private Nutzungswert des Fahrzeugs wird dabei anhand des Bruttolistenpreises ermittelt, ohne dass die tatsächliche private Nutzung erfasst wird. Diese Methode ist besonders einfach, da kein Fahrtenbuch geführt werden muss. Sie kann jedoch je nach Fahrzeug und Nutzungsverhalten vorteilhaft oder nachteilig gegenüber der Fahrtenbuchmethode sein.

Beispiel: Ein Unternehmer nutzt ein Fahrzeug, dessen Bruttolistenpreis 30.000 Euro beträgt, zu mehr als 50 % betrieblich. Der private Nutzungsanteil wird nach der Pauschalmethode ermittelt:

• 30.000 Euro x 1 % = 300 Euro pro Monat.
• Bei 12 Monaten ergibt sich ein jährlicher Nutzungswert von 3.600 Euro (300 Euro x 12 Monate).

Unfallkosten und geldwerter Vorteil

Früher waren Unfallkosten, die auf einer Privatfahrt entstanden, durch den pauschalen Nutzungswert abgedeckt. Seit einem Urteil des BFH (vom 24.5.2007) ist dies jedoch nicht mehr der Fall. Wenn der Arbeitgeber auf eine Erstattung solcher Kosten verzichtet, wird dies als zusätzlicher geldwerter Vorteil für den Arbeitnehmer oder Unternehmer betrachtet und muss entsprechend versteuert werden.

Beispiel: Ein Unternehmer verursacht während einer Privatfahrt mit dem Betriebsfahrzeug einen Unfall, der eine Reparatur in Höhe von 1.000 Euro nach sich zieht. Der Arbeitgeber übernimmt die Kosten. Da dies nicht mehr vom pauschalen Nutzungswert abgedeckt ist, wird dieser Betrag als geldwerter Vorteil dem zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet.

Umsatzsteuer auf den privaten Nutzungswert

Der nach der Pauschalmethode ermittelte private Nutzungswert unterliegt auch der Umsatzsteuer (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Da nicht alle Fahrzeugkosten vorsteuerbelastet sind, wie z. B. die Kfz-Steuer oder Versicherungen, kann der ermittelte Nutzungswert pauschal um 20 % gekürzt werden, bevor die Umsatzsteuer berechnet wird.

Beispiel: Ein Fahrzeug hat einen Listenpreis von 30.000 Euro und es ergibt sich nach der Pauschalmethode ein privater Nutzungswert von 3.600 Euro im Jahr. Da nicht alle Aufwendungen vorsteuerabzugsfähig sind, wird der Betrag um 20 % gekürzt:

• 3.600 Euro - 20 % = 2.880 Euro.
• Die Umsatzsteuer wird auf diesen Betrag berechnet: 19 % von 2.880 Euro = 547,20 Euro.

Dieser Betrag ist in der Zeile „Vereinnahmte Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben“ in der Umsatzsteuererklärung einzutragen.

Sonderregelungen für Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge

Bei Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen gibt es Sonderregelungen, die insbesondere die pauschale Ermittlung des privaten Nutzungswerts begünstigen. Für Fahrzeuge, die zwischen dem 1.1.2019 und dem 31.12.2030 angeschafft oder geleast werden, gelten dabei reduzierte Sätze.

Elektrofahrzeuge bis 2030

Für Elektrofahrzeuge, die keine Kohlendioxidemissionen aufweisen und deren Bruttolistenpreis nicht mehr als 60.000 Euro (ab 2025: 100.000 Euro) beträgt, wird der private Nutzungsanteil auf nur 0,25 % des Viertellistenpreises festgesetzt.

Beispiel: Ein Unternehmer erwirbt 2023 ein reines Elektrofahrzeug mit einem Bruttolistenpreis von 50.000 Euro. Da das Fahrzeug emissionsfrei ist, beträgt der monatliche private Nutzungsanteil nur 0,25 % des Viertellistenpreises:

• Viertellistenpreis: 50.000 Euro ÷ 4 = 12.500 Euro.
• Privater Nutzungswert: 12.500 Euro x 0,25 % = 31,25 Euro pro Monat.
• Im Jahr ergibt dies 375 Euro als privaten Nutzungswert.

Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte

Zusätzlich zum privaten Nutzungswert wird ein Zuschlag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte berechnet. Dieser Zuschlag beträgt in der Regel 0,03 % des Listenpreises (bei Elektrofahrzeugen halbierter oder geviertelter Listenpreis) pro Entfernungskilometer und Monat.

Beispiel: Ein Unternehmer fährt täglich 10 km zur Arbeit. Der Listenpreis des Fahrzeugs beträgt 40.000 Euro. Für die Fahrten zur Arbeit wird folgender Zuschlag berechnet:

• 40.000 Euro x 0,03 % x 10 km = 120 Euro pro Monat.
• Im Jahr ergibt dies 1.440 Euro als Zuschlag für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte.

Hybridelektrofahrzeuge: Abbau der Begünstigungen

Für extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge gibt es ebenfalls steuerliche Vorteile, die jedoch in den kommenden Jahren schrittweise abgebaut werden. Dabei gelten bestimmte Mindestanforderungen an die elektrische Reichweite oder die Kohlendioxidemissionen, um von der Begünstigung zu profitieren.

• Bis 2021: Die hälftige Bemessungsgrundlage gilt, wenn die Kohlendioxidemission maximal 50g/km beträgt oder die elektrische Reichweite mindestens 40 km beträgt.
• Ab 2022: Die elektrische Reichweite muss mindestens 60 km betragen.
• Ab 2025: Die elektrische Reichweite muss mindestens 80 km betragen, um weiterhin von der Begünstigung zu profitieren.

Beispiel: Ein Unternehmer erwirbt 2023 ein Hybridelektrofahrzeug mit einer Reichweite von 55 km und einem Listenpreis von 45.000 Euro. Da die Reichweite die 60-km-Grenze nicht erreicht, gilt ab 2025 die volle Bemessungsgrundlage, was bedeutet, dass 1 % des vollen Listenpreises als privater Nutzungswert angesetzt wird:

• 45.000 Euro x 1 % = 450 Euro pro Monat.
• Im Jahr ergibt dies 5.400 Euro als privaten Nutzungswert.

Nachteilsausgleich bei Altfällen

Für Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge, die vor dem 1.1.2019 angeschafft wurden oder die nicht die aktuellen Anforderungen erfüllen, gibt es einen sogenannten Nachteilsausgleich. Hierbei wird der Listenpreis um pauschale Beträge für das Batteriesystem gekürzt.

Beispiel: Ein Fahrzeug, das 2013 angeschafft wurde, hat eine Batteriekapazität von 20 kWh. Der Listenpreis wird um 500 Euro pro kWh gekürzt, maximal jedoch um 10.000 Euro. In diesem Fall beträgt der Abzug:

• 20 kWh x 500 Euro = 10.000 Euro.
• Der verminderte Listenpreis für die Berechnung des Nutzungswerts beträgt somit:
• Ursprünglicher Listenpreis: 50.000 Euro - 10.000 Euro = 40.000 Euro.

Private Kfz-Nutzung: (1) Pauschalmethode bei betrieblicher Nutzung

Utilizare privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord

Cu metoda jurnalului de bord, valoarea utilizării private poate fi calculată pe baza costurilor reale proporționale care revin deplasărilor private. Valoarea de utilizare impozabilă este partea din costurile totale pentru autoturismul de serviciu care corespunde proporției deplasărilor private din totalul kilometrilor parcurși. Pentru a determina proporția de utilizare privată, trebuie să țineți un jurnal de bord "corespunzător" în care să fie înregistrate toate deplasările fără lacune. Introduceți valoarea de utilizare determinată.

Notă: Kilometrii parcurși în scop privat nu includ deplasările între locuință și locul de muncă, precum și deplasările acasă în cadrul unei duble gospodării.

Exemplu: Cu autoturismul de serviciu parcurgeți 25.000 de kilometri pe an, dintre care 10.000 km pentru deplasări private conform jurnalului de bord. Costurile totale sunt de 8.000 Euro (fără TVA) pe an.

Procentajul privat este: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Valoarea de utilizare privată este: 40 % din 8.000 Euro = 3.200 Euro.

Rețineți că există particularități pentru vehiculele electrice și hibride. În conformitate cu înjumătățirea sau sfertul bazei de calcul în cazul metodei forfetare de 1 %, amortizările (AfA) care trebuie luate în considerare trebuie înjumătățite sau sfertuite. Dacă utilizați un vehicul închiriat sau leasing, costurile de leasing sau închiriere trebuie, de asemenea, reduse la jumătate sau la un sfert. Acest lucru se aplică în cazul achiziționării sau leasingului unui vehicul electric sau hibrid în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030. 

Reglementarea exactă în acest sens a devenit din păcate foarte complexă.

Utilizare privată a vehiculului: (2) metoda jurnalului de bord

Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială în cazul utilizării în scopuri profesionale de mai puțin de 50%

În cazul în care vehiculul este utilizat mai puțin de 50 % și mai mult de 10 % în scopuri profesionale, vehiculul poate fi în continuare clasificat ca activ profesional discreționar. Cu toate acestea, începând din 2006, utilizarea privată a fost calculată și impozitată la așa-numita valoare de continuitate (§ 6 alin. 1 nr. 4 teză 2 EStG).

Acest lucru înseamnă: Valoarea de utilizare privată trebuie recunoscută la costurile reale proporționale - ca în cazul metodei jurnalului de bord. Cu toate acestea, proporția de utilizare profesională sau privată nu trebuie dovedită printr-un jurnal de bord "adecvat", cu condițiile sale stricte, ci poate fi făcută credibilă prin înregistrări informale. Ca și în cazul metodei jurnalului de bord, introduceți valoarea de utilizare la rândul 19 și TVA-ul aferent la rândul 16.

Valoarea utilizării private    =   Costurile totale  x  Cota utilizării private

Cota de utilizare privată  =   Kilometri parcurși în regim privat (conform evidențelor)  :  Kilometraj total  x  100

Cum se determină valoarea parțială:

• Sumați mai întâi toate costurile vehiculului, de exemplu deprecierea, primele de asigurare, combustibilul (benzină, motorină, costuri cu benzina, costuri cu rezervorul, chitanță rezervor, umplere rezervor, realimentare, costuri cu combustibilul), taxa pe vehicul, costurile de inspecție și reparații etc. Acestea sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri. Acestea sunt deductibile ca și cheltuieli de afaceri.
• Apoi determinați proporția de utilizare privată prin împărțirea kilometrilor parcurși în scop privat la kilometrajul total parcurs.
• În cele din urmă, înmulțiți costurile totale cu ponderea utilizării private. Valoarea calculată în acest fel reprezintă valoarea de retragere, care este impozabilă.
• Din moment ce metoda 1% nu mai este utilizată, deplasările între domiciliu și locul de muncă nu mai pot fi deduse din costurile totale cu 0,03 % din prețul de listă sau deplasările la domiciliu ca parte a dublei menaje cu 0,002 % din prețul de listă. În schimb, costurile totale trebuie să fie reduse cu costurile proporționale pentru aceste deplasări. În schimb, indemnizația de navetă poate fi dedusă drept cheltuieli de afaceri.

Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială în cazul utilizării în scopuri profesionale de mai puțin de 50%

Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

La aplicarea metodei forfetare de 1 %, se poate întâmpla ca valoarea utilizării private să fie mai mare decât costurile reale ale vehiculului. Acest lucru este posibil în special dacă vehiculul a fost deja amortizat și, prin urmare, nu mai trebuie aplicată nicio amortizare, dacă este un vehicul second-hand sau dacă vehiculul este în leasing. În acest caz, se poate aplica o limitare a costurilor (în rândul 19).

• Costurile reale includ costurile de operare curente, amortizarea și dobânzile la datorii.
• Costurile totale reale sunt mai întâi reduse cu indemnizația pentru distanță pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă, deoarece această deducere vă este acordată în general.
• Suma rămasă a costurilor totale este apoi comparată cu valoarea forfetară de utilizare și aplicată ca limitare a costurilor.

Exemplu:
Pentru un autoturism de serviciu cu un preț de listă de 40.000 Euro (inclusiv TVA) au fost suportate costuri totale de 6.000 Euro. Autoturismul a fost utilizat timp de 200 de zile pentru deplasări între domiciliu și locul de muncă (distanță 20 km).

TVA: În cazul limitării costurilor - adică atunci când valoarea de utilizare privată conform metodei forfetare este limitată la costurile totale - nu trebuie să luați în considerare costurile totale ca bază de calcul pentru TVA, ci procedați astfel:

• Mai întâi, deduceți din costurile totale costurile care nu au fost supuse TVA. Acestea sunt costuri de operare, cum ar fi asigurarea auto, impozitul auto, taxa radio, chiria garajului, contribuția ADAC, precum și costurile suportate în străinătate. De asemenea, dobânzile la datorii. În plus, amortizarea, dacă nu a fost posibilă deducerea TVA din costurile de achiziție, de exemplu, la achiziționarea de la privat sau la transferul din patrimoniul privat. Rămân costurile totale cu TVA.
• Apoi, determinați procentajul de utilizare privată. Puteți estima acest procentaj pe baza documentelor adecvate. Dacă nu sunt disponibile astfel de documente, trebuie să stabiliți procentajul de utilizare privată la cel puțin 50 %. Deplasările între domiciliu și locul de muncă nu sunt incluse în procentajul privat, ci în cel de afaceri.
• În cele din urmă, aplicați costurile totale cu TVA în procentajul de utilizare privată ca bază de calcul pentru TVA și calculați 19 % TVA.

Exemplu:

Notă: Unii contribuabili care folosesc metoda de calcul a veniturilor și cheltuielilor au utilizat anterior următorul model fiscal: și-au luat un autoturism de serviciu în leasing, au efectuat o plată specială mare de leasing în primul an, au dedus-o integral ca cheltuială de afaceri și apoi, în anii următori, au calculat procentajul privat conform regulii de 1 %. Datorită așa-numitei limitări a costurilor, a rezultat adesea un procentaj privat extrem de mic pentru utilizarea autoturismului.

După ce administrația fiscală și unele instanțe fiscale au respins deja modelul, Curtea Federală de Finanțe a refuzat acum recunoașterea modelului fiscal (hotărârile BFH din 17.5.2022, VIII R 11/20, VIII R 21/20, VIII R 26/20). Următorul exemplu ar trebui să clarifice problema:

Un liber profesionist ia în leasing un autoturism cu un preț de listă brut de 120.000 Euro, începând din decembrie 2015 (durată 36 de luni). În primul an se convine o plată specială de 30.000 Euro plus TVA. Ratele lunare de leasing sunt apoi de doar 350 Euro plus TVA. Liber profesionistul își calculează profitul prin metoda de calcul a veniturilor și cheltuielilor și deduce plata specială de leasing în 2015 integral ca cheltuială de afaceri. În anii 2016 și 2017, alege regula de 1 % și ar trebui, prin urmare, să impoziteze lunar 1 % din prețul de listă brut (adică anual 14.400 Euro) ca retragere privată. Cu toate acestea, el invocă limitarea costurilor și impozitează anual doar un procentaj privat de, de exemplu, 6.000 Euro. În trecut, această structură a fost acceptată în mod regulat de multe birouri fiscale. Dar la un moment dat, administrația fiscală a considerat că este "prea mult", deoarece tot mai mulți independenți au profitat excesiv de avantajele fiscale. Astfel, administrația fiscală a dispus să nu mai accepte modelul (OFD Karlsruhe, VASt Aktuell 6/2018 din 1.8.2018; ordinul autorității fiscale din Hamburg din 8.11.2018, S 2177- 2018/001 - 52).

Pentru exemplul menționat, aceasta înseamnă: Plata specială de leasing trebuie distribuită pe durata contractului pentru verificarea limitării costurilor. Astfel, în 2015, doar 1/36 din plata specială de leasing trebuie inclusă în scopul limitării costurilor. În 2016, trebuie incluse 12/36, în 2017, de asemenea, 12/36 și în 2018, 11/36 din plata specială de leasing. Limitarea costurilor în 2016 nu ar fi de 6.000 Euro, ci de 6.000 Euro + 10.000 Euro = 16.000 Euro, astfel încât 14.400 Euro ar trebui impozitați ca procentaj privat. Pentru a evita neînțelegerile: Plata specială de leasing rămâne de obicei deductibilă ca cheltuială de afaceri la momentul plății; este vorba doar despre limitarea costurilor.

Curtea Federală de Finanțe consideră că opinia administrației fiscale este corectă. Regula de limitare a costurilor poate fi interpretată în sensul administrației fiscale. Orice contribuabil care utilizează un autoturism de firmă și în scopuri private poate, de altfel, să evite regula de 1 % prin ținerea unui jurnal de bord.

Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

Cum se ia în considerare corect utilizarea privată a unui telefon?

Dacă deduceți integral cheltuielile pentru telecomunicații, cum ar fi telefon, fax și internet, ca cheltuieli de afaceri, trebuie să determinați proporția de utilizare privată și să o înregistrați ca venituri din afaceri, precum și să plătiți TVA pentru aceasta.

Alternativ, considerăm că există posibilitatea de a introduce doar partea de afaceri a costurilor telefonice la cheltuielile de afaceri și de a renunța complet la o înregistrare la veniturile din afaceri.

Persoanele care desfășoară activități comerciale, liber profesioniștii și agricultorii sunt în mod semnificativ dezavantajați față de angajați în ceea ce privește utilizarea privată a telefonului. Pentru aceștia, utilizarea telefoanelor, faxurilor, computerelor de serviciu, inclusiv internetul, este scutită de impozit și contribuții sociale, fără a conta amploarea utilizării private (art. 3 nr. 45 EStG). Din păcate, pentru persoanele independente, această generozitate a scutirii fiscale nu se aplică.

Potrivit autorităților fiscale, aplicarea acestei prevederi de scutire ar deschide posibilitatea de a transfera în mod deliberat cheltuieli private în domeniul de afaceri relevant din punct de vedere fiscal și, astfel, de a obține reduceri fiscale nejustificate (scrisoarea BMF din 6.5.2002, DStR 2002 p. 999). Această opinie a fost confirmată de BFH (hotărârea BFH din 21.6.2006, XI R 50/05).

Din 2015, sunt mai bine tratați mandatarilor locali (membri ai consiliului, deputați ai consiliului județean) cărora județul sau comuna le pune la dispoziție tablete sau dispozitive similare: Din 2015, utilizarea privată a echipamentelor de procesare a datelor și de telecomunicații este, de asemenea, scutită de impozit pentru persoanele care prestează servicii publice voluntare și primesc o indemnizație de cheltuieli din fonduri publice conform art. 3 nr. 12 EStG (art. 3 nr. 45 fraza 2 EStG).

Cum se ia în considerare corect utilizarea privată a unui telefon?

Cum se evaluează retragerile de active private?

Dacă retrageți bunuri operaționale și obiecte de capital pentru uz privat, introduceți valoarea contabilă corespunzătoare. Același lucru se aplică și în cazul donațiilor în natură către angajații companiei, cu excepția atențiilor cu o valoare sub 60 EUR.

În anumite sectoare de activitate, retragerile de alimente pentru consum privat pot fi evaluate pe baza unor sume forfetare. Acestea sunt comunicate de administrația fiscală și elimină necesitatea de a înregistra o multitudine de retrageri individuale. Sumele forfetare sunt valori anuale pentru o persoană. Pentru copiii până la vârsta de 2 ani nu se aplică nicio sumă forfetară, iar până la vârsta de 12 ani se aplică jumătate din valoarea respectivă.

Cum se evaluează retragerile de active private?