Cum sunt tratate fiscal car-pooling-urile
Dacă ați fost participant la un carpool, indemnizația de distanță pentru pasageri este, în principiu, limitată la suma maximă de 4.500 Euro. Această limitare nu se aplică pentru zilele în care ați folosit propriul autoturism.
De aceea, introduceți separat informațiile pentru zilele în care ați condus propriul autoturism și pentru zilele în care ați fost pasager. Pentru calculul distanței se aplică următoarele: fiecare participant la carpool introduce cea mai scurtă rută utilizabilă între locuință și primul loc de muncă / punctul de întâlnire / zona extinsă de activitate; ocolirile pentru a prelua pasageri nu sunt luate în considerare.
Regulament special pentru soți / parteneri:
Soții / partenerii care merg împreună la muncă au dreptul la indemnizația de distanță fiecare în mod individual. Acest lucru se aplică chiar și atunci când lucrează la același angajator.
Cum sunt tratate fiscal car-pooling-urile
Ce este indemnizația forfetară de distanță?
Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație forfetară de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli profesionale, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.
Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.
Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.
Indemnizația forfetară de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autoturism propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.
Indemnizația forfetară de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.
Ce este indemnizația forfetară de distanță?
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Da, puteți primi indemnizația de distanță și dacă folosiți o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să țineți cont de câteva particularități:
Traseu avantajos:
Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți indica o rută mai lungă în declarația fiscală, dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.
Supliment pentru deplasările la locul de muncă:
Pentru deplasările între locuință și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1 % din prețul de listă, un supliment. Acesta este de 0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar. În schimb, puteți deduce ca cheltuieli profesionale indemnizația de distanță de 0,30 Euro sau 0,38 Euro pe kilometru de distanță, la fel ca orice alt angajat.
Impozitare de către angajator:
Dacă angajatorul dumneavoastră impozitează mașina de serviciu în mod forfetar cu 15 %, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar din cheltuielile profesionale revendicate. Doar restul poate fi dedus ca cheltuieli profesionale.
Regula de simplificare:
Chiar dacă angajatorul ia în considerare doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare, puteți indica, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Pentru indemnizația de distanță, este relevantă cea mai scurtă rută rutieră utilizabilă între locuința dumneavoastră și primul loc de muncă. Primul loc de muncă este locul de muncă fix pe care angajatorul îl atribuie permanent angajatului. Aceasta înseamnă că angajatul lucrează regulat și permanent la acest loc.
O rută mai lungă poate fi recunoscută dacă este evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului – adică dacă ajungeți la locul de muncă mai rapid și mai punctual.
Criterii pentru rute mai favorabile din punct de vedere al traficului:
- Economia de timp ar trebui să fie de cel puțin 10% din timpul necesar pentru cea mai scurtă rută (decizia BFH din 16.11.2011).
- O rută poate fi mai favorabilă din punct de vedere al traficului chiar și fără o mare economie de timp, de exemplu, datorită drumurilor mai bune, mai puține semafoare sau trafic redus.
- Motive de sănătate, cum ar fi frica de înălțime pe poduri înalte, pot justifica, de asemenea, alegerea unei rute mai lungi. Cu toate acestea, costurile rezultate nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare.
Exemple:
- Rută scurtă (25 km): 230 zile x 20 km x 0,30 Euro + 230 zile x 5 km x 0,38 Euro = 1.817 Euro.
- Rută mai lungă (42 km): 230 zile x 20 km x 0,30 Euro + 230 zile x 22 km x 0,38 Euro = 3.202,80 Euro.
Biroul fiscal trebuie să fie convins de economia de timp regulată în acest caz.
Informații importante:
- Mai multe mijloace de transport: Chiar dacă combinați diferite mijloace de transport (de exemplu, bicicletă și transport public), se aplică cea mai scurtă rută rutieră.
- Mai multe călătorii: Indemnizația poate fi utilizată o singură dată pe zi, chiar și în cazul mai multor călătorii la locul de muncă.
- Pendulari pe distanțe lungi: Începând cu al 21-lea kilometru, indemnizația a fost majorată temporar până în 2026:
- Din 2021: 35 de cenți
- Din 2022: 38 de cenți
Decizie recentă:
Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a confirmat în aprilie 2024 că ruta mai lungă trebuie să fie regulat mai favorabilă din punct de vedere al traficului. Nu este suficient ca aceasta să fie mai rapidă doar în caz de blocaje extreme (decizia din 3.4.2024, 9 K 117/21).
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Ce este limita de nepreluare?
Mulți funcționari fiscali vor nega poate că există. Și contribuabilul nu se poate baza pe faptul că va beneficia de ele, deoarece nu există un drept legal la limitele de neînregistrare.
Limitele de neînregistrare sunt sume – de obicei mici – în declarația fiscală, la care funcționarii fiscali nu se uită de obicei atât de atent și le acceptă fără documente justificative.
Iată câteva exemple:
- Zile lucrătoare pentru indemnizația de distanță: Pentru o săptămână de lucru de 5 zile, puteți declara 230 de zile lucrătoare pe an, iar pentru o săptămână de lucru de 6 zile, 280 de zile.
- Materiale de lucru: De obicei, puteți declara în declarația fiscală costuri de până la 110 Euro pentru achiziționarea și întreținerea materialelor de lucru (cumpărarea și curățarea îmbrăcămintei de lucru) fără documente justificative.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Deplasările la locul de muncă (prima locație de activitate) pot fi deduse în declarația fiscală (Anexa N) prin indemnizația de navetă. Trebuie să indicați numărul exact de zile în care ați mers efectiv la muncă, deoarece indemnizația se aplică doar pentru aceste zile. Zilele de concediu și de boală trebuie, de asemenea, indicate. Din 2020, zilele de deplasare în interes de serviciu și zilele de telemuncă sunt, de asemenea, înregistrate în Anexa N.
Determinarea exactă a numărului de zile lucrătoare poate fi însă obositoare. Pentru a vă ușura munca, birourile fiscale au stabilit în trecut așa-numitele limite de neînregistrare. Pentru o săptămână de lucru de cinci zile, acestea erau de 220 până la 230 de deplasări, iar pentru o săptămână de lucru de șase zile, 260 până la 280 de deplasări între locuință și locul de muncă. Aceste limite sunt însă interne și nu sunt obligatorii din punct de vedere legal. O hotărâre judecătorească a stabilit că birourile fiscale ar trebui să accepte 230 de zile (FG München din 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Dar pandemia a schimbat totul. Mulți angajați au lucrat și încă lucrează de acasă și nu merg zilnic la muncă. Pentru aceste zile, puteți solicita o sumă forfetară de 6 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale (max. 1.260 Euro) sau chiar costurile pentru un birou de acasă. Cu toate acestea, nu puteți solicita cheltuieli de transport, deoarece nu au loc deplasări.
Birourile fiscale solicită din ce în ce mai mult o confirmare de la angajator cu privire la zilele lucrate efectiv și, în special, la zilele în care a fost vizitată prima locație de activitate. Regula de 220 sau 230 de deplasări pe an nu mai este valabilă fără rezerve!
Ce este limita de nepreluare?
Cum este definit locul principal de muncă?
Prima locație de activitate este unitatea operațională fixă a angajatorului, a unei companii afiliate sau a unei terțe părți desemnate de angajator, la care sunteți alocat permanent de către angajator.
Alocarea permanentă este determinată de prevederile legale de serviciu sau de muncă, precum și de acordurile sau instrucțiunile angajatorului care le completează. Se presupune o alocare permanentă în special dacă urmează să lucrați pe perioadă nedeterminată, pentru durata relației de muncă sau pentru o perioadă de 48 de luni.
În lipsa unei alocări permanente sau dacă aceasta nu este clară, prima locație de activitate este unitatea operațională la care ar trebui să lucrați de obicei zilnic sau două zile întregi pe săptămână sau cel puțin o treime din timpul de lucru regulat convenit. Poate exista maximum o primă locație de activitate per relație de muncă.
Cum este definit locul principal de muncă?
Ce poate fi dedus pentru angajații fără loc de muncă principal?
Angajații fără loc de muncă fix trebuie să se prezinte frecvent la un punct de întâlnire pentru a-și începe activitatea. Exemple în acest sens sunt șoferii de camioane, șoferii de autocare, șoferii de autobuze, vatmanii, taximetriștii, mecanicii de locomotivă și însoțitorii de tren. Aceste puncte de întâlnire pot fi parcări sau depozite.
Ce se poate deduce fiscal?
- Călătorii între domiciliu și punctul de întâlnire: Călătoriile pot fi revendicate doar cu indemnizația de distanță.
- Indemnizație de masă: În ciuda indemnizației de distanță, angajații fără loc de muncă fix pot deduce indemnizațiile de masă ca cheltuieli profesionale. Deoarece nu se presupune un loc de muncă fix, fiecare călătorie este considerată deplasare externă – fără limită de trei luni.
- Indemnizație de cazare pentru șoferii profesioniști: Șoferii profesioniști pot deduce suplimentar o indemnizație de cazare de 9 Euro pe zi calendaristică (până în 2023: 8 Euro) dacă înnoptează în cadrul unei deplasări externe. Acest lucru se aplică pentru zilele de sosire și plecare, precum și pentru o absență de 24 de ore în țară sau în străinătate.
Hotărâri judecătorești privind locul de muncă fix
- Mecanici de locomotivă și poștași: Conform Curții Federale Fiscale (BFH), mecanicii de locomotivă ai unei căi ferate de uz industrial și poștașii au un loc de muncă fix și nu o zonă de activitate extinsă (hotărârile BFH din 1.10.2020, VI R 36/18 și 30.9.2020, VI R 10/19, VI R 11/19 și VI R 12/19).
- Lucrători în salubritate: Lucrătorii în salubritate care folosesc curtea operațională doar pentru planificarea tururilor și preluarea vehiculului nu au un loc de muncă fix. Ei pot deduce cheltuieli suplimentare de masă de 14 Euro pe zi dacă sunt absenți mai mult de 8 ore (hotărârea BFH din 2.9.2021, VI R 25/19).
Ce poate fi dedus pentru angajații fără loc de muncă principal?
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
La utilizarea mijloacelor de transport public, cum ar fi autobuzul, trenul, tramvaiul, puteți solicita, de asemenea, indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță). În general, aceasta este o opțiune bună, deoarece costurile sunt de obicei mai mici. Totuși, dacă costurile reale pentru mijloacele de transport public pe parcursul anului calendaristic sunt mai mari decât indemnizația de distanță, le puteți solicita. Suma totală deductibilă este limitată la 4.500 Euro.
Beispiel
Domnul X merge 230 de zile pe an cu trenul la locul de muncă, care se află la 70 de kilometri de locuința sa. Domnul X ar putea deduce următoarele costuri ca cheltuieli profesionale folosind indemnizația de distanță:
- 230 zile x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
- 230 zile x 50 km x 0,38 Euro = 4.370 Euro
- Total = 6.440 Euro.
Fără dovezi și explicații suplimentare, s-ar recunoaște doar suma maximă de 4.500 Euro. Cu bilete și alte dovezi, domnul X poate dovedi costurile reale și astfel obține o deducere mai mare a cheltuielilor profesionale.
În același timp, puteți utiliza biletele ca dovadă pentru utilizarea regulată a unui mijloc de transport public, chiar dacă acesta nu urmează cel mai scurt traseu către locul de muncă, dar este mai convenabil și mai rapid. Dacă se utilizează o rută mai convenabilă, dar mai lungă, aceasta trebuie utilizată regulat. Acest lucru poate fi dovedit cu bilete.
Sfat: De la al 21-lea kilometru de distanță există o indemnizație de distanță mai mare de 38 de cenți. Aceasta trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu parcursă cu un autoturism propriu sau pus la dispoziție, deoarece pentru aceasta nu se aplică suma maximă de 4.500 Euro. Indemnizația de distanță de 30 de cenți pentru primii 20 km trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu a mijloacelor de transport public.
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
Ce este un punct de colectare?
Dacă nu există un loc de muncă principal și angajatorul stabilește că angajatul trebuie să se prezinte permanent - de obicei zilnic - la un loc stabilit (de exemplu, depoul de autobuze, sediul angajatorului, o parcare) pentru a-și începe activitatea profesională sau pentru a-și vizita locurile de muncă, deplasările angajatului de la domiciliu la acest punct de întâlnire sunt tratate ca deplasări la un loc de muncă principal, adică sunt luate în considerare doar cu indemnizația de distanță.
Tipp
Curtea Federală de Finanțe a luat recent o decizie interesantă cu privire la subiectul "deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat de obicei zilnic, deplasările până acolo pot fi deduse cu tarifele pentru deplasări de serviciu și nu doar cu indemnizația de distanță (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19).
Chiar dacă aici deplasările pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță, se pot totuși deduce ca cheltuieli profesionale sumele forfetare pentru diurnă și costurile de cazare sau pot fi rambursate neimpozabil. Deoarece sunteți în continuare activ profesional în afara unui loc de muncă principal.
Aici nu se creează un loc de muncă principal fictiv, ci doar se prescrie aplicarea indemnizației de distanță și se exclude rambursarea neimpozabilă de către angajator (Scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, pct. 39).
Ce este un punct de colectare?
Ce este o zonă extinsă de activitate?
Un teritoriu extins de activitate există atunci când un angajat își desfășoară activitatea pe o suprafață stabilită, fără a vizita o unitate fixă a angajatorului, a unei companii afiliate sau a unui terț specific.
Tratamentul costurilor de transport
Dacă un angajat (de exemplu, un lucrător forestier) își desfășoară activitatea regulat într-un teritoriu extins de activitate, deplasările de la domiciliu la cel mai apropiat acces al zonei sunt considerate deplasări la primul loc de muncă. Acestea sunt luate în considerare cu indemnizația de distanță.
Dacă zona de activitate este accesată prin intrări variabile, se ia în considerare doar cea mai scurtă distanță până la cel mai apropiat acces.
Deplasări în cadrul zonei
Deplasările în cadrul zonei extinse sau către accesuri mai îndepărtate pot fi revendicate sub "costuri de călătorie". Ca alternativă la indicarea costurilor reale, se aplică următoarele indemnizații kilometrice:
- Autoturism: 30 cent/km
- alte vehicule motorizate (de exemplu, motocicletă): 20 cent/km
Hotărâri recente privind teritoriul extins de activitate
1. Mecanici de locomotivă pentru căi ferate industriale
Un mecanic de locomotivă pentru căi ferate industriale nu are o activitate extinsă, deoarece zona sa de lucru este considerată primul loc de muncă.
(Hotărârea BFH din 01.10.2020, VI R 36/18)
2. Asistenți de urgență și distribuitori de corespondență
Nici asistenții de urgență și distribuitorii de corespondență nu au o activitate extinsă. Lor li se atribuie un prim loc de muncă.
(Hotărârile BFH din 30.09.2020, VI R 10/19, VI R 11/19, VI R 12/19)
3. Lucrători în salubritate
Lucrătorii în salubritate care folosesc depozitul doar pentru preluarea vehiculelor sau pentru sarcini administrative nu au acolo un prim loc de muncă. Ei pot solicita cheltuieli suplimentare de cazare (14 Euro pe zi pentru absențe > 8 ore) în scopuri fiscale.
(Hotărârea BFH din 02.09.2021, VI R 25/19)
4. Muncitori portuari
Un muncitor portuar nu are o activitate extinsă dacă este alocat regulat unor locuri de muncă specifice.
(Hotărârea BFH din 15.02.2023, VI R 4/21)
5. Portul Bremerhaven și șoferi principali
- Zona portuară Bremerhaven nu este un prim loc de muncă mare, cu excepția cazului în care este utilizată integral de angajator.
(Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară, hotărârea din 02.09.2022, 4 K 149/21)
- Un „șofer principal” are un prim loc de muncă dacă folosește regulat o clădire de afaceri pentru mai mult decât activități nesemnificative.
(Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară, hotărârea din 04.09.2024, 4 K 48/24)
Ce este o zonă extinsă de activitate?
Ce se poate deduce pentru un domeniu de activitate extins?
Un câmp de lucru extins există atunci când munca convenită prin contract nu se desfășoară într-o locație fixă, ci pe o anumită suprafață.
Exemple tipice sunt:
- Suprafața unei fabrici
- Suprafața unui târg
- Suprafața unei cazărmi
- Suprafața unui aeroport
- Suprafața unui șantier naval
Prima locație de activitate sau activitate externă?
Este esențial să se stabilească dacă întreaga zonă este considerată prima locație de activitate sau dacă este vorba de o activitate externă. Tratamentul fiscal diferă:
- Prima locație de activitate: Cel mai apropiat loc de muncă din zonă este considerat loc de muncă fix.
- Activitate externă: Se aplică dacă se lucrează în mai multe locuri diferite în cadrul zonei.
Ce este deductibil fiscal?
- Cel mai apropiat loc de muncă din câmpul de lucru extins este considerat "prima locație de activitate" și permite deducerea indemnizației de distanță (30 de cenți pe kilometru de distanță; 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță).
- Toate celelalte deplasări în cadrul câmpului de lucru extins pot fi deduse cu indemnizația de deplasare de serviciu (30 de cenți pe kilometru parcurs) sau costurile reale pot fi deduse sau rambursate fără impozit.
- Absențele de peste 8 ore permit deducerea indemnizațiilor de masă sau rambursări neimpozabile, fără limită de timp (fără limită de trei luni).
- În cazul deplasărilor cu o mașină de serviciu la cel mai apropiat loc de muncă, o valoare suplimentară trebuie impozitată ca salariu (0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță pe lună). Pentru alte deplasări, nu este necesară impozitarea valorii de utilizare, dar nu este posibilă nici deducerea cheltuielilor profesionale.
Hotărâri și exemple actuale
Clasificarea fiscală depinde foarte mult de caz. Iată câteva decizii relevante ale Curții Federale Fiscale (BFH) și ale instanțelor fiscale:
| Profesie / Activitate |
Decizie judiciară |
| Mecanic de locomotivă pe calea ferată industrială |
Întregul câmp de lucru = prima locație de activitate
(BFH, 01.10.2020, VI R 36/18) |
| Asistenți de urgență / Factori poștali |
Nu este o activitate extinsă – există prima locație de activitate
(BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19) |
| Lucrători în salubritate |
Depozitul de lucru = nu este prima locație de activitate pentru sarcini pur administrative
(BFH, 02.09.2021, VI R 25/19) |
| Lucrători portuari (Hamburg) |
Nu este o zonă extinsă, deoarece sunt alocate locuri de muncă concrete
(BFH, 15.02.2023, VI R 4/21) |
| Portul Bremerhaven în general |
Nu există un câmp de lucru unitar – nu există "prima locație de activitate mare"
(FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21) |
| Șoferi principali în zona portuară |
Prima locație de activitate în clădirea angajatorului pentru activități mai mult decât nesemnificative
(FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24) |
Concluzie: În cazul activităților pe un teren extins, este esențial din punct de vedere fiscal să se stabilească dacă există o prima locație de activitate sau nu.
Acest lucru influențează, printre altele:
- tipul de deducere a costurilor de transport (indemnizație de distanță vs. indemnizație de deplasare de serviciu)
- posibilitatea de a solicita cheltuieli suplimentare de masă
- tratamentul fiscal al utilizării mașinii de serviciu
Sfat: Verificați regulat noile hotărâri BFH – clasificarea poate varia în funcție de activitate și locul de muncă.
Ce se poate deduce pentru un domeniu de activitate extins?
Ce înseamnă "transport colectiv"?
Dacă ați fost transportat gratuit sau la un preț redus de către angajator la primul loc de muncă / punctul de colectare / zona de activitate extinsă (transport colectiv), nu puteți solicita o indemnizație de distanță pentru traseul de transport colectiv.
Cu toate acestea, dacă ați plătit o sumă angajatorului pentru transportul colectiv, vă rugăm să introduceți cheltuielile la secțiunea "Alte cheltuieli profesionale".
Ce înseamnă "transport colectiv"?
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Există un transport colectiv atunci când angajatorul vă pune la dispoziție un vehicul pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sau când, de exemplu, călătoriți cu un autobuz. Dacă puteți deduce cheltuieli profesionale pentru aceste deplasări depinde de faptul dacă ați avut efectiv costuri sau dacă deplasările au fost gratuite pentru dumneavoastră. Dacă nu ați fost nevoit să faceți contribuții suplimentare, nu aveți dreptul la indemnizația de distanță.
Dacă a trebuit să suportați o parte din costurile transportului colectiv, puteți solicita această sumă cu dovada corespunzătoare. Indemnizația de distanță nu vi se aplică în acest caz.
Tipp
În 2021, Curtea Federală Fiscală a luat o decizie revoluționară cu privire la subiectul "deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat în mod tipic zilnic de lucru, deplasările către acesta sunt deductibile la ratele de călătorie de serviciu și nu doar la indemnizația de navetă (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). În cazul de bază, un operator de utilaje de construcții a fost adesea angajat și pe șantiere îndepărtate de mai multe zile. Potrivit BFH, nu mai există o vizitare tipică zilnică a punctului de întâlnire al angajatorului. Prin urmare, costurile către punctul de întâlnire sunt de 30 de cenți pe kilometru parcurs.
Recent, Tribunalul Fiscal din Mecklenburg-Pomerania de Vest a decis că nu există deplasări la punctul de întâlnire dacă un montator de mobilă parchează camionul companiei pe marginea drumului sau într-o parcare publică - diferită - după muncă, merge acasă cu mașina personală și preia camionul a doua zi dimineață (Hotărârea din 1.9.2022, 2 K 104/19).
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Pot fi costurile de feribot deduse fiscal?
În cazul angajaților care utilizează o legătură de feribot pentru a ajunge la locul de muncă, distanța parcursă cu feribotul nu trebuie inclusă în distanța totală. Prin urmare, pentru această distanță nu se poate aplica indemnizația de distanță. Cu toate acestea, costurile feribotului pot fi deduse integral ca alte cheltuieli aferente profesiei. Introduceți aceste cheltuieli în Anexa N la "alte cheltuieli aferente profesiei".
Pot fi costurile de feribot deduse fiscal?
Cum pot fi deduse costurile de feribot în scop fiscal?
În cazul angajaților care utilizează o legătură de feribot pentru a ajunge la locul de muncă, traseul parcurs cu feribotul nu trebuie inclus în distanță. Pentru această porțiune nu se poate aplica indemnizația de distanță. Cu toate acestea, costurile feribotului pot fi deduse integral ca alte cheltuieli profesionale. Introduceți aceste cheltuieli în anexa N la "alte cheltuieli profesionale".
Beispiel
Aveți o distanță de 16 kilometri, dar parcurgeți o porțiune de 1 kilometru cu feribotul. În acest caz, introduceți 15 kilometri pentru calculul indemnizației de distanță și introduceți costurile totale suportate pentru utilizarea feribotului în anul fiscal la cheltuielile pentru feribot.
Cum pot fi deduse costurile de feribot în scop fiscal?
Cum pot fi deduse costurile de zbor din punct de vedere fiscal?
Dacă drumul spre serviciu se face cu avionul, trebuie să procedați astfel pentru calculul costurilor de transport:
- Pentru indemnizația de distanță, solicitați distanța dintre locuință și aeroportul de plecare plus distanța dintre aeroportul de destinație și locul de muncă.
- În plus, puteți declara cheltuielile pentru biletele de avion în declarația fiscală.
Beispiel
Locuiți în Bonn și lucrați în Berlin. De la locuința dumneavoastră până la aeroportul din Bonn sunt 9 kilometri și de la aeroportul din Berlin până la angajatorul dumneavoastră 6 kilometri. Prin urmare, puteți solicita 15 kilometri în cadrul indemnizației de distanță pentru 230 de zile.
În plus, plătiți 66 Euro pe zi pentru biletul de avion.
În total, aveți 1.035 Euro pentru 230 de zile în cadrul indemnizației de distanță plus 15.180 Euro pentru biletele de avion.
Cum pot fi deduse costurile de zbor din punct de vedere fiscal?
Sunt deductibile și taxele de autostradă?
Naveta între locuință și locul de muncă este deductibilă fiscal cu indemnizația de distanță. Din 2014, termenul anterior "loc de muncă obișnuit" a fost înlocuit cu "primul loc de muncă". Indemnizația de distanță vă este acordată indiferent de mijlocul de transport utilizat. Indemnizația de distanță acoperă toate cheltuielile generate de naveta între locuință și primul loc de muncă.
Taxele de autostradă pentru utilizarea autostrăzii sau a unui tunel sunt, de asemenea, acoperite de indemnizația de distanță și nu pot fi deduse suplimentar. Pentru calculul indemnizației de distanță, trebuie luată în considerare cea mai scurtă rută rutieră, chiar dacă aceasta este supusă taxelor (decizia BFH din 24.9.2013, VI R 20/13).
Beispiel
Cea mai scurtă rută rutieră este de 9 km și trece printr-un tunel cu taxă. Un angajat dorește să economisească taxa și, prin urmare, conduce pe un drum național cu o distanță de 27 km.
Din păcate, acest angajat poate solicita o indemnizație de distanță ca cheltuieli profesionale doar pentru 9 km.
Sunt deductibile și taxele de autostradă?
