Cum sunt tratate fiscal car-pooling-urile
Dacă ați fost participant la un carpool, indemnizația de distanță pentru pasageri este, în principiu, limitată la suma maximă de 4.500 Euro. Această limitare nu se aplică pentru zilele în care ați folosit propriul autoturism.
De aceea, introduceți separat informațiile pentru zilele în care ați condus propriul autoturism și pentru zilele în care ați fost pasager. Pentru calculul distanței se aplică următoarele: fiecare participant la carpool introduce cea mai scurtă rută utilizabilă între locuință și primul loc de muncă / punctul de întâlnire / zona extinsă de activitate; ocolirile pentru a prelua pasageri nu sunt luate în considerare.
Regulament special pentru soți / parteneri:
Soții / partenerii care merg împreună la muncă au dreptul la indemnizația de distanță fiecare în mod individual. Acest lucru se aplică chiar și atunci când lucrează la același angajator.
Cum sunt tratate fiscal car-pooling-urile
Ce este indemnizația forfetară de distanță?
Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație forfetară de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli profesionale, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.
Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.
Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.
Indemnizația forfetară de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autoturism propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.
Indemnizația forfetară de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.
Ce este indemnizația forfetară de distanță?
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Da, puteți primi indemnizația de distanță și dacă folosiți o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să țineți cont de câteva particularități:
Traseu avantajos:
Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți indica o rută mai lungă în declarația fiscală, dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.
Supliment pentru deplasările la locul de muncă:
Pentru deplasările între locuință și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1 % din prețul de listă, un supliment. Acesta este de 0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar. În schimb, puteți deduce ca cheltuieli profesionale indemnizația de distanță de 0,30 Euro sau 0,38 Euro pe kilometru de distanță, la fel ca orice alt angajat.
Impozitare de către angajator:
Dacă angajatorul dumneavoastră impozitează mașina de serviciu în mod forfetar cu 15 %, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar din cheltuielile profesionale revendicate. Doar restul poate fi dedus ca cheltuieli profesionale.
Regula de simplificare:
Chiar dacă angajatorul ia în considerare doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare, puteți indica, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.
Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Pentru indemnizația de distanță, este relevantă cea mai scurtă rută rutieră utilizabilă între locuința dumneavoastră și primul loc de muncă. Primul loc de muncă este locul de muncă fix pe care angajatorul îl atribuie permanent angajatului. Aceasta înseamnă că angajatul lucrează regulat și permanent la acest loc.
O rută mai lungă poate fi recunoscută dacă este evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului – adică dacă ajungeți la locul de muncă mai rapid și mai punctual.
Criterii pentru rute mai favorabile din punct de vedere al traficului:
- Economia de timp ar trebui să fie de cel puțin 10% din timpul necesar pentru cea mai scurtă rută (decizia BFH din 16.11.2011).
- O rută poate fi mai favorabilă din punct de vedere al traficului chiar și fără o mare economie de timp, de exemplu, datorită drumurilor mai bune, mai puține semafoare sau trafic redus.
- Motive de sănătate, cum ar fi frica de înălțime pe poduri înalte, pot justifica, de asemenea, alegerea unei rute mai lungi. Cu toate acestea, costurile rezultate nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare.
Exemple:
- Rută scurtă (25 km): 230 zile x 20 km x 0,30 Euro + 230 zile x 5 km x 0,38 Euro = 1.817 Euro.
- Rută mai lungă (42 km): 230 zile x 20 km x 0,30 Euro + 230 zile x 22 km x 0,38 Euro = 3.202,80 Euro.
Biroul fiscal trebuie să fie convins de economia de timp regulată în acest caz.
Informații importante:
- Mai multe mijloace de transport: Chiar dacă combinați diferite mijloace de transport (de exemplu, bicicletă și transport public), se aplică cea mai scurtă rută rutieră.
- Mai multe călătorii: Indemnizația poate fi utilizată o singură dată pe zi, chiar și în cazul mai multor călătorii la locul de muncă.
- Pendulari pe distanțe lungi: Începând cu al 21-lea kilometru, indemnizația a fost majorată temporar până în 2026:
- Din 2021: 35 de cenți
- Din 2022: 38 de cenți
Decizie recentă:
Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a confirmat în aprilie 2024 că ruta mai lungă trebuie să fie regulat mai favorabilă din punct de vedere al traficului. Nu este suficient ca aceasta să fie mai rapidă doar în caz de blocaje extreme (decizia din 3.4.2024, 9 K 117/21).
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Was ist die Nichtaufgriffsgrenze?
Viele Finanzbeamte werden vielleicht bestreiten, dass es sie gibt. Und der Steuerzahler kann sich auch nicht darauf verlassen, dass er davon profitieren kann, denn einen Rechtsanspruch auf die Nichtaufgriffsgrenze gibt es nicht.
Nichtaufgriffsgrenzen sind Angaben – in der Regel Kleinbeträge – in der Steuererklärung, bei der Finanzbeamte meist nicht so genau hinschauen und diese ohne Belege akzeptieren.
Hier einige Beispiele:
- Arbeitstage für Entfernungspauschale: Bei einer 5-Tage-Woche können Sie 230 Arbeitstage pro Jahr und bei einer 6-Tage-Woche 280 Tage angeben.
- Arbeitsmittel: In der Regel können Sie Kosten bis zu 110 Euro für die Anschaffung und Pflege von Arbeitsmitteln (Kauf und Reinigung von Berufskleidung) ohne Belege in Ihrer Steuererklärung angeben.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Fahrten zur Arbeit (Erste Tätigkeitsstätte) können Sie über die Pendlerpauschale in Ihrer Steuererklärung (Anlage N) absetzen. Sie müssen die genaue Anzahl der Tage angeben, an denen Sie tatsächlich zur Arbeit gefahren sind, da die Pauschale nur für diese Tage gilt. Urlaubs- und Krankheitstage müssen ebenfalls angegeben werden. Seit 2020 werden auch Dienstreisetage und Heimarbeitstage in der Anlage N erfasst.
Die genaue Anzahl der Arbeitstage zu ermitteln, kann jedoch mühsam sein. Um Ihnen die Arbeit zu erleichtern, haben die Finanzämter in der Vergangenheit sogenannte Nichtaufgriffsgrenzen festgelegt. Bei einer Fünf-Tage-Woche waren dies 220 bis 230 Fahrten, bei einer Sechs-Tage-Woche 260 bis 280 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Diese Grenzen sind jedoch intern und nicht rechtlich bindend. Ein Gerichtsurteil besagte, dass die Finanzämter 230 Tage akzeptieren sollten (FG München vom 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Aber die Pandemie hat alles verändert. Viele Arbeitnehmer arbeiteten und arbeiten immer noch im Homeoffice und fahren nicht täglich zur Arbeit. Für diese Tage können Sie pauschal 6 Euro pro Tag als Werbungskosten (max. 1.260 Euro) geltend machen oder sogar die Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer. Allerdings dürfen Sie keine Fahrtkosten geltend machen, da keine Fahrten stattfinden.
Die Finanzämter verlangen zunehmend eine Arbeitgeberbescheinigung über die tatsächlich geleisteten Arbeitstage und vor allem über die Tage, an denen die erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wurde. Die Regel von 220 oder 230 Fahrten pro Jahr gilt nicht mehr ohne Weiteres!
Was ist die Nichtaufgriffsgrenze?
Cum este definit locul principal de muncă?
Prima locație de activitate este unitatea operațională fixă a angajatorului, a unei companii afiliate sau a unei terțe părți desemnate de angajator, la care sunteți alocat permanent de către angajator.
Alocarea permanentă este determinată de prevederile legale de serviciu sau de muncă, precum și de acordurile sau instrucțiunile angajatorului care le completează. Se presupune o alocare permanentă în special dacă urmează să lucrați pe perioadă nedeterminată, pentru durata relației de muncă sau pentru o perioadă de 48 de luni.
În lipsa unei alocări permanente sau dacă aceasta nu este clară, prima locație de activitate este unitatea operațională la care ar trebui să lucrați de obicei zilnic sau două zile întregi pe săptămână sau cel puțin o treime din timpul de lucru regulat convenit. Poate exista maximum o primă locație de activitate per relație de muncă.
Cum este definit locul principal de muncă?
Ce poate fi dedus pentru angajații fără loc de muncă principal?
Angajații fără loc de muncă fix trebuie să se prezinte frecvent la un punct de întâlnire pentru a-și începe activitatea. Exemple în acest sens sunt șoferii de camioane, șoferii de autocare, șoferii de autobuze, vatmanii, taximetriștii, mecanicii de locomotivă și însoțitorii de tren. Aceste puncte de întâlnire pot fi parcări sau depozite.
Ce se poate deduce fiscal?
- Călătorii între domiciliu și punctul de întâlnire: Călătoriile pot fi revendicate doar cu indemnizația de distanță.
- Indemnizație de masă: În ciuda indemnizației de distanță, angajații fără loc de muncă fix pot deduce indemnizațiile de masă ca cheltuieli profesionale. Deoarece nu se presupune un loc de muncă fix, fiecare călătorie este considerată deplasare externă – fără limită de trei luni.
- Indemnizație de cazare pentru șoferii profesioniști: Șoferii profesioniști pot deduce suplimentar o indemnizație de cazare de 9 Euro pe zi calendaristică (până în 2023: 8 Euro) dacă înnoptează în cadrul unei deplasări externe. Acest lucru se aplică pentru zilele de sosire și plecare, precum și pentru o absență de 24 de ore în țară sau în străinătate.
Hotărâri judecătorești privind locul de muncă fix
- Mecanici de locomotivă și poștași: Conform Curții Federale Fiscale (BFH), mecanicii de locomotivă ai unei căi ferate de uz industrial și poștașii au un loc de muncă fix și nu o zonă de activitate extinsă (hotărârile BFH din 1.10.2020, VI R 36/18 și 30.9.2020, VI R 10/19, VI R 11/19 și VI R 12/19).
- Lucrători în salubritate: Lucrătorii în salubritate care folosesc curtea operațională doar pentru planificarea tururilor și preluarea vehiculului nu au un loc de muncă fix. Ei pot deduce cheltuieli suplimentare de masă de 14 Euro pe zi dacă sunt absenți mai mult de 8 ore (hotărârea BFH din 2.9.2021, VI R 25/19).
Ce poate fi dedus pentru angajații fără loc de muncă principal?
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
La utilizarea mijloacelor de transport public, cum ar fi autobuzul, trenul, tramvaiul, puteți solicita, de asemenea, indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță). În general, aceasta este o opțiune bună, deoarece costurile sunt de obicei mai mici. Totuși, dacă costurile reale pentru mijloacele de transport public pe parcursul anului calendaristic sunt mai mari decât indemnizația de distanță, le puteți solicita. Suma totală deductibilă este limitată la 4.500 Euro.
Beispiel
Domnul X merge 230 de zile pe an cu trenul la locul de muncă, care se află la 70 de kilometri de locuința sa. Domnul X ar putea deduce următoarele costuri ca cheltuieli profesionale folosind indemnizația de distanță:
- 230 zile x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
- 230 zile x 50 km x 0,38 Euro = 4.370 Euro
- Total = 6.440 Euro.
Fără dovezi și explicații suplimentare, s-ar recunoaște doar suma maximă de 4.500 Euro. Cu bilete și alte dovezi, domnul X poate dovedi costurile reale și astfel obține o deducere mai mare a cheltuielilor profesionale.
În același timp, puteți utiliza biletele ca dovadă pentru utilizarea regulată a unui mijloc de transport public, chiar dacă acesta nu urmează cel mai scurt traseu către locul de muncă, dar este mai convenabil și mai rapid. Dacă se utilizează o rută mai convenabilă, dar mai lungă, aceasta trebuie utilizată regulat. Acest lucru poate fi dovedit cu bilete.
Sfat: De la al 21-lea kilometru de distanță există o indemnizație de distanță mai mare de 38 de cenți. Aceasta trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu parcursă cu un autoturism propriu sau pus la dispoziție, deoarece pentru aceasta nu se aplică suma maximă de 4.500 Euro. Indemnizația de distanță de 30 de cenți pentru primii 20 km trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu a mijloacelor de transport public.
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
Ce este un punct de colectare?
Dacă nu există un loc de muncă principal și angajatorul stabilește că angajatul trebuie să se prezinte permanent - de obicei zilnic - la un loc stabilit (de exemplu, depoul de autobuze, sediul angajatorului, o parcare) pentru a-și începe activitatea profesională sau pentru a-și vizita locurile de muncă, deplasările angajatului de la domiciliu la acest punct de întâlnire sunt tratate ca deplasări la un loc de muncă principal, adică sunt luate în considerare doar cu indemnizația de distanță.
Tipp
Curtea Federală de Finanțe a luat recent o decizie interesantă cu privire la subiectul "deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat de obicei zilnic, deplasările până acolo pot fi deduse cu tarifele pentru deplasări de serviciu și nu doar cu indemnizația de distanță (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19).
Chiar dacă aici deplasările pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță, se pot totuși deduce ca cheltuieli profesionale sumele forfetare pentru diurnă și costurile de cazare sau pot fi rambursate neimpozabil. Deoarece sunteți în continuare activ profesional în afara unui loc de muncă principal.
Aici nu se creează un loc de muncă principal fictiv, ci doar se prescrie aplicarea indemnizației de distanță și se exclude rambursarea neimpozabilă de către angajator (Scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, pct. 39).
Ce este un punct de colectare?
Was ist ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet?
Ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet liegt vor, wenn ein Arbeitnehmer seine Tätigkeit auf einer festgelegten Fläche ausübt, ohne dabei eine ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers, eines verbundenen Unternehmens oder eines bestimmten Dritten aufzusuchen.
Behandlung der Fahrtkosten
Übt ein Arbeitnehmer (z. B. ein Forstarbeiter) seine Tätigkeit regelmäßig in einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet aus, gelten Fahrten von der Wohnung zum nächstgelegenen Zugang des Gebiets wie Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte. Sie werden mit der Entfernungspauschale berücksichtigt.
Wird das Tätigkeitsgebiet über wechselnde Zugänge betreten, zählt nur die kürzeste Entfernung zum nächstgelegenen Zugang.
Fahrten innerhalb des Gebiets
Fahrten innerhalb des weiträumigen Gebiets oder zu weiter entfernten Zugängen können unter "Reisekosten" geltend gemacht werden. Alternativ zur tatsächlichen Kostenangabe gelten folgende Kilometerpauschalen:
- Pkw: 30 Cent/km
- andere motorbetriebene Fahrzeuge (z. B. Motorrad): 20 Cent/km
Aktuelle Urteile zum weiträumigen Tätigkeitsgebiet
1. Werksbahn-Lokführer
Ein Werksbahn-Lokführer hat laut BFH keine weiträumige Tätigkeit, da sein Einsatzgebiet als erste Tätigkeitsstätte gilt.
(BFH-Urteil vom 01.10.2020, VI R 36/18)
2. Rettungsassistenten und Postzusteller
Auch bei Rettungsassistenten und Postzustellern liegt keine weiträumige Tätigkeit vor. Ihnen wird eine erste Tätigkeitsstätte zugeordnet.
(BFH-Urteile vom 30.09.2020, VI R 10/19, VI R 11/19, VI R 12/19)
3. Müllwerker
Müllwerker, die den Betriebshof nur zur Fahrzeugübernahme oder für administrative Aufgaben nutzen, haben dort keine erste Tätigkeitsstätte. Sie können Verpflegungsmehraufwendungen (14 € täglich bei Abwesenheit > 8 Stunden) steuerlich geltend machen.
(BFH-Urteil vom 02.09.2021, VI R 25/19)
4. Hafenarbeiter
Ein Hafenarbeiter hat keine weiträumige Tätigkeit, wenn er regelmäßig bestimmten Einsatzorten zugeordnet ist.
(BFH-Urteil vom 15.02.2023, VI R 4/21)
5. Hafen Bremerhaven und Oberfahrer
- Das Hafengebiet Bremerhavens ist keine große erste Tätigkeitsstätte, außer es wird vollständig durch den Arbeitgeber genutzt.
(Niedersächsisches FG, Urteil vom 02.09.2022, 4 K 149/21)
- Ein „Oberfahrer“ hat eine erste Tätigkeitsstätte, wenn er regelmäßig ein betriebliches Gebäude für mehr als nur unwesentliche Arbeiten nutzt.
(Niedersächsisches FG, Urteil vom 04.09.2024, 4 K 48/24)
Was ist ein weiträumiges Tätigkeitsgebiet?
Was ist bei einem weiträumigen Arbeitsgebiet absetzbar?
Ein weiträumiges Arbeitsgebiet liegt vor, wenn die vertraglich vereinbarte Arbeitsleistung nicht innerhalb einer ortsfesten betrieblichen Einrichtung, sondern auf einer bestimmten Fläche erbracht wird.
Typische Beispiele sind:
- Werksgelände
- Messegelände
- Kasernengelände
- Flughafengelände
- Werftgelände
Erste Tätigkeitsstätte oder Auswärtstätigkeit?
Entscheidend ist, ob das gesamte Gebiet als erste Tätigkeitsstätte gilt oder ob eine Auswärtstätigkeit vorliegt. Die steuerliche Behandlung unterscheidet sich:
- Erste Tätigkeitsstätte: Die nächstgelegene Einsatzstelle im Gebiet gilt als feste Arbeitsstätte.
- Auswärtstätigkeit: Liegt vor, wenn innerhalb des Geländes an mehreren wechselnden Orten gearbeitet wird.
Was ist steuerlich absetzbar?
- Die nächstgelegene Einsatzstelle im weiträumigen Arbeitsgebiet gilt als "erste Tätigkeitsstätte" und ermöglicht den Abzug der Entfernungspauschale (30 Cent je Entfernungskilometer; 38 Cent ab dem 21. Entfernungskilometer).
- Alle weiteren Fahrten innerhalb des weiträumigen Arbeitsgebiets können mit der Dienstreisepauschale (30 Cent je gefahrenen Kilometer) oder den tatsächlichen Kosten abgesetzt oder steuerfrei erstattet werden.
- Abwesenheiten von mehr als 8 Stunden ermöglichen den Abzug von Verpflegungspauschbeträgen oder steuerfreie Erstattungen, ohne zeitliche Begrenzung (keine Dreimonatsfrist).
- Bei Fahrten mit einem Firmenwagen zur nächstgelegenen Einsatzstelle muss ein Zuschlagswert als Arbeitslohn versteuert werden (monatlich 0,03 % des Listenpreises pro Entfernungskilometer). Für andere Fahrten ist keine Versteuerung des Nutzungswerts erforderlich, jedoch auch kein Werbungskostenabzug möglich.
Aktuelle Urteile und Beispiele
Die steuerliche Einordnung hängt stark vom Einzelfall ab. Hier einige relevante Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) und der Finanzgerichte:
| Beruf / Tätigkeit |
Gerichtliche Entscheidung |
| Werksbahn-Lokführer |
Gesamtes Einsatzgebiet = erste Tätigkeitsstätte
(BFH, 01.10.2020, VI R 36/18) |
| Rettungsassistenten / Postzusteller |
Keine weiträumige Tätigkeit – erste Tätigkeitsstätte liegt vor
(BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19) |
| Müllwerker |
Betriebshof = keine erste Tätigkeitsstätte bei rein administrativen Aufgaben
(BFH, 02.09.2021, VI R 25/19) |
| Hafenarbeiter (Hamburg) |
Kein weiträumiges Gebiet, da konkrete Einsatzorte zugewiesen
(BFH, 15.02.2023, VI R 4/21) |
| Hafen Bremerhaven allgemein |
Kein einheitliches Tätigkeitsgebiet – keine "große erste Tätigkeitsstätte"
(FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21) |
| Oberfahrer im Hafengebiet |
Erste Tätigkeitsstätte im Gebäude des Arbeitgebers bei mehr als unwesentlichen Tätigkeiten
(FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24) |
Fazit: Bei Tätigkeiten auf einem weiträumigen Gelände kommt es steuerlich entscheidend darauf an, ob eine erste Tätigkeitsstätte vorliegt oder nicht.
Dies beeinflusst unter anderem:
- die Art des Fahrtkostenabzugs (Entfernungspauschale vs. Dienstreisepauschale)
- die Möglichkeit zur Geltendmachung von Verpflegungsmehraufwand
- die steuerliche Behandlung der Firmenwagennutzung
Tipp: Prüfen Sie regelmäßig neue BFH-Urteile – die Einordnung kann sich je nach Tätigkeit und Arbeitsplatz ändern.
Was ist bei einem weiträumigen Arbeitsgebiet absetzbar?
Ce înseamnă "transport colectiv"?
Dacă ați fost transportat gratuit sau la un preț redus de către angajator la primul loc de muncă / punctul de colectare / zona de activitate extinsă (transport colectiv), nu puteți solicita o indemnizație de distanță pentru traseul de transport colectiv.
Cu toate acestea, dacă ați plătit o sumă angajatorului pentru transportul colectiv, vă rugăm să introduceți cheltuielile la secțiunea "Alte cheltuieli profesionale".
Ce înseamnă "transport colectiv"?
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Există un transport colectiv atunci când angajatorul vă pune la dispoziție un vehicul pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sau când, de exemplu, călătoriți cu un autobuz. Dacă puteți deduce cheltuieli profesionale pentru aceste deplasări depinde de faptul dacă ați avut efectiv costuri sau dacă deplasările au fost gratuite pentru dumneavoastră. Dacă nu ați fost nevoit să faceți contribuții suplimentare, nu aveți dreptul la indemnizația de distanță.
Dacă a trebuit să suportați o parte din costurile transportului colectiv, puteți solicita această sumă cu dovada corespunzătoare. Indemnizația de distanță nu vi se aplică în acest caz.
Tipp
În 2021, Curtea Federală Fiscală a luat o decizie revoluționară cu privire la subiectul "deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat în mod tipic zilnic de lucru, deplasările către acesta sunt deductibile la ratele de călătorie de serviciu și nu doar la indemnizația de navetă (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). În cazul de bază, un operator de utilaje de construcții a fost adesea angajat și pe șantiere îndepărtate de mai multe zile. Potrivit BFH, nu mai există o vizitare tipică zilnică a punctului de întâlnire al angajatorului. Prin urmare, costurile către punctul de întâlnire sunt de 30 de cenți pe kilometru parcurs.
Recent, Tribunalul Fiscal din Mecklenburg-Pomerania de Vest a decis că nu există deplasări la punctul de întâlnire dacă un montator de mobilă parchează camionul companiei pe marginea drumului sau într-o parcare publică - diferită - după muncă, merge acasă cu mașina personală și preia camionul a doua zi dimineață (Hotărârea din 1.9.2022, 2 K 104/19).
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Pot fi costurile de feribot deduse fiscal?
În cazul angajaților care utilizează o legătură de feribot pentru a ajunge la locul de muncă, distanța parcursă cu feribotul nu trebuie inclusă în distanța totală. Prin urmare, pentru această distanță nu se poate aplica indemnizația de distanță. Cu toate acestea, costurile feribotului pot fi deduse integral ca alte cheltuieli aferente profesiei. Introduceți aceste cheltuieli în Anexa N la "alte cheltuieli aferente profesiei".
Pot fi costurile de feribot deduse fiscal?
Cum pot fi deduse costurile de feribot în scop fiscal?
În cazul angajaților care utilizează o legătură de feribot pentru a ajunge la locul de muncă, traseul parcurs cu feribotul nu trebuie inclus în distanță. Pentru această porțiune nu se poate aplica indemnizația de distanță. Cu toate acestea, costurile feribotului pot fi deduse integral ca alte cheltuieli profesionale. Introduceți aceste cheltuieli în anexa N la "alte cheltuieli profesionale".
Beispiel
Aveți o distanță de 16 kilometri, dar parcurgeți o porțiune de 1 kilometru cu feribotul. În acest caz, introduceți 15 kilometri pentru calculul indemnizației de distanță și introduceți costurile totale suportate pentru utilizarea feribotului în anul fiscal la cheltuielile pentru feribot.
Cum pot fi deduse costurile de feribot în scop fiscal?
Cum pot fi deduse costurile de zbor din punct de vedere fiscal?
Dacă drumul spre serviciu se face cu avionul, trebuie să procedați astfel pentru calculul costurilor de transport:
- Pentru indemnizația de distanță, solicitați distanța dintre locuință și aeroportul de plecare plus distanța dintre aeroportul de destinație și locul de muncă.
- În plus, puteți declara cheltuielile pentru biletele de avion în declarația fiscală.
Beispiel
Locuiți în Bonn și lucrați în Berlin. De la locuința dumneavoastră până la aeroportul din Bonn sunt 9 kilometri și de la aeroportul din Berlin până la angajatorul dumneavoastră 6 kilometri. Prin urmare, puteți solicita 15 kilometri în cadrul indemnizației de distanță pentru 230 de zile.
În plus, plătiți 66 Euro pe zi pentru biletul de avion.
În total, aveți 1.035 Euro pentru 230 de zile în cadrul indemnizației de distanță plus 15.180 Euro pentru biletele de avion.
Cum pot fi deduse costurile de zbor din punct de vedere fiscal?
Sunt deductibile și taxele de autostradă?
Naveta între locuință și locul de muncă este deductibilă fiscal cu indemnizația de distanță. Din 2014, termenul anterior "loc de muncă obișnuit" a fost înlocuit cu "primul loc de muncă". Indemnizația de distanță vă este acordată indiferent de mijlocul de transport utilizat. Indemnizația de distanță acoperă toate cheltuielile generate de naveta între locuință și primul loc de muncă.
Taxele de autostradă pentru utilizarea autostrăzii sau a unui tunel sunt, de asemenea, acoperite de indemnizația de distanță și nu pot fi deduse suplimentar. Pentru calculul indemnizației de distanță, trebuie luată în considerare cea mai scurtă rută rutieră, chiar dacă aceasta este supusă taxelor (decizia BFH din 24.9.2013, VI R 20/13).
Beispiel
Cea mai scurtă rută rutieră este de 9 km și trece printr-un tunel cu taxă. Un angajat dorește să economisească taxa și, prin urmare, conduce pe un drum național cu o distanță de 27 km.
Din păcate, acest angajat poate solicita o indemnizație de distanță ca cheltuieli profesionale doar pentru 9 km.
Sunt deductibile și taxele de autostradă?
