Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Unikaj płatności wstecznych
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
(2022): Unikaj płatności wstecznych
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. Również osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych oraz potrzeby finansowej odbiorcy.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz rodziców mieszkających w Indonezji, ponieważ potrzeba finansowa nie została wystarczająco udokumentowana. Zaświadczenia o potrzebie finansowej dorosłych odbiorców alimentów muszą zawierać szczegółowe informacje o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia.
W związku z ograniczoną możliwością weryfikacji stanu faktycznego za granicą niezbędne są pełne informacje na ten temat. Zasadniczo można wymagać przedstawienia w pełni wypełnionych zaświadczeń (wyrok BFH z 7.5.2015, VI R 32/14).
Przypadek: Syn mieszkający w Niemczech wspierał swoich rodziców w Indonezji kwotą 5.000 Euro. Przedstawił urzędowi skarbowemu dwa dokumenty z urzędu miejskiego (Indonezja), z których wynikało, że jego rodzice nie otrzymują państwowej emerytury jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej. Następnie przedstawił kolejne zaświadczenie, z którego wynikało, że ojciec nie pracuje, nie ma własnych dochodów i nie pobiera emerytury. Jednak BFH uznał to za niewystarczający dowód potrzeby finansowej rodziców.
BFH jest tutaj bardzo surowy: Sędziowie skrytykowali, że przedstawione „zaświadczenia alimentacyjne” z urzędu miejskiego (Indonezja) były w istotnych częściach niekompletne. W szczególności brakowało informacji o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia przez rodziców, a tym samym informacji o tym, jak utrzymywali się przed rozpoczęciem wsparcia przez syna.
Ponadto przedstawione zaświadczenia z urzędu miejskiego były niekompletne, ponieważ nie zawierały informacji o sytuacji majątkowej rodziców, na przykład o (samodzielnie użytkowanej) nieruchomości. Zaświadczenia te wykluczały jedynie własne dochody i pobieranie emerytury (jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej), ale nie mówiły nic o innych dochodach, np. z wynajmu. Dlatego na podstawie zawartych w zaświadczeniach informacji nie można było stwierdzić ich potrzeby finansowej.
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: Wypełnienie obowiązków w zakresie wyjaśnienia stanu faktycznego oraz zabezpieczenia i dostarczenia dowodów musi być możliwe, uzasadnione i proporcjonalne. Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania urzędowych zaświadczeń.
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych dekretach, między innymi w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. Zwłaszcza w przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nim obowiązują między innymi:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów będą wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli udzielone w ten sposób świadczenie alimentacyjne zostanie wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek (okres nie dłuższy niż dwa tygodnie). Podróż musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Ułatwienia dotyczą podróży do domu rodzinnego podatnika do wspieranej przez niego rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju i podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera ze sobą na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczne wynagrodzenie netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe dotyczy maksymalnie czterech podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym, które zostały udokumentowane. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnego wynagrodzenia netto pomniejszonego o inne udokumentowane lub wiarygodnie udokumentowane płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotne wynagrodzenie netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Przekazanie pieniędzy przez pośrednika (dotyczy to również neutralnej firmy transportowej) zasadniczo nie może zostać uznane. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysowa) nie jest możliwa inna droga płatności. W takim przypadku, oprócz tożsamości pośrednika (imię i nazwisko oraz adres), należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego pojedynczego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż przez prywatnego pośrednika musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Potwierdzenie odbiorcy musi być wystawione na przekazanie każdej kwoty pieniędzy. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie kwoty pieniędzy. Potwierdzenia odbiorcy wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
(2022): Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. W takim przypadku urząd skarbowy stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych i potrzeb finansowych odbiorcy. Często kwoty pieniężne dla krewnych są przekazywane za pośrednictwem pośredników, gdy ci udają się do ojczyzny.
Pośrednikiem może być również neutralna firma transportowa. Urząd skarbowy zasadniczo nie uznaje takiego transferu pieniędzy jako obniżającego podatek (pismo BMF z 7.6.2010, BStBl. 2010 II s. 588, pkt 17).
Wyjątek ma obowiązywać tylko wtedy, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) nie ma innej możliwości płatności. W takim przypadku należy udokumentować tożsamość pośrednika (imię i nazwisko oraz adres), dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy alimentów. Sama podróż musi być udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Obecnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia nieco złagodził surowe stanowisko fiskusa i orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech można również odliczyć od podatku, jeśli przekazanie gotówki za pośrednictwem posłańców pieniężnych można udowodnić poprzez przesłuchanie posłańca jako świadka (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).
Przypadek: Włoski pracownik gościnny chce odliczyć płatności alimentacyjne w wysokości 6.000 Euro jako nadzwyczajne obciążenia, które przekazał swoim rodzicom mieszkającym we Włoszech. 200 Euro zostało przelane za pośrednictwem przesyłki pieniężnej do włoskiego banku, pozostałe kwoty 1.800 Euro i 4.000 Euro mężczyzna wypłacił z konta bankowego i przekazał znajomemu, który pracował jako importer żywności i z tego powodu regularnie podróżował do południowych Włoch.
Ojciec był od dawna bezrobotny, matka miała niskie dochody z pracy na pół etatu jako sprzątaczka. Rodzice nie mieli własnego konta bankowego. Urząd skarbowy nie uznał wydatków na alimenty. Sędziowie finansowi mieli inne zdanie po przesłuchaniu posłańca pieniężnego jako świadka. Szczegółowy opis świadka dotyczący okoliczności podróży do Włoch i przekazania gotówki został uznany przez sąd finansowy za wiarygodny i spójny.
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych dekretach, w tym w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. W przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nimi obowiązuje m.in.:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli świadczenie alimentacyjne zostanie w wystarczający sposób udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek rzeczowy (okres maksymalnie dwóch tygodni). Podróż musi być zawsze udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do wspieranej przez niego rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju i podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczną pensję netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnej pensji netto pomniejszonej o inne udokumentowane lub wiarygodnie udowodnione płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotna pensja netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Transfer pieniędzy za pośrednictwem pośrednika (do którego zalicza się również neutralna firma transportowa) zasadniczo nie może zostać uznany. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) wyjątkowo nie ma innej możliwości płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości pośrednika (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż za pośrednictwem prywatnego pośrednika musi być zawsze udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Potwierdzenie odbiorcy musi być wystawione na przekazanie każdej kwoty pieniężnej. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie kwoty pieniężnej. Potwierdzenia odbiorcy wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
Świadczenia alimentacyjne są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia do maksymalnej kwoty 10.437 Euro (2022) bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Jednak własne dochody i świadczenia powyżej 624 Euro rocznie są uwzględniane.
Maksymalna kwota alimentów i kwota wolna od potrąceń są zmniejszane zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Achtung
Uwaga: Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, co następuje: Świadczenia alimentacyjne są uwzględniane podatkowo tylko do końca roku, a maksymalna kwota w przypadku płatności w ciągu roku jest dzielona na dwanaście części (wyrok BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
Przypadek: Zięć dokonuje w grudniu 2010 roku płatności alimentacyjnej w wysokości 3.000 Euro na rzecz swojego teścia mieszkającego w Brazylii, która jest przeznaczona na cały rok. Miesięczna płatność nie jest opłacalna ze względu na wysokie opłaty za przelewy zagraniczne. Urząd skarbowy uznaje tę płatność tylko w wysokości jednej dwunastej maksymalnej kwoty (za grudzień), ponieważ świadczenia alimentacyjne można odliczyć tylko wtedy, gdy służą bieżącym potrzebom życiowym osoby utrzymywanej w roku kalendarzowym, w którym zostały dokonane. Sąd Finansowy w Norymberdze uznał całą płatność w 2010 roku. BFH teraz temu zaprzeczył.
(2022): Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Jeśli płacisz świadczenia alimentacyjne na rzecz członka rodziny, możesz je odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia podatkowe, bez naliczania dopuszczalnego obciążenia. Urząd skarbowy uwzględnia wsparcie tylko wtedy, gdy jest ono w odpowiednim stosunku do Twojego dochodu netto. Po odjęciu świadczeń alimentacyjnych od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Twoje oraz Twojego partnera i dzieci. Jest to tak zwana granica ofiary, czyli granica, do której urząd skarbowy uznaje Twoje świadczenia alimentacyjne. Granica ofiary nie dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy sytuacji, gdy płacisz świadczenia alimentacyjne na rzecz swojego potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkasz we wspólnym gospodarstwie domowym.
Jak oblicza się granicę ofiary?
Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Twój dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i zwolnione z podatku). Należą do nich na przykład wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenia społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu. Granica ofiary wynosi następnie jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest wspólny dochód. Maksymalnie jednak 50 procent dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymujesz zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za małżonka, jednak maksymalnie o łącznie 25 procent.
Przykład: Jesteś żonaty, masz dwoje dzieci i wspierasz swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Twój roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.
Dochód netto: 24.000 Euro
- 1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
- Minus małżonek: -5 procent
- Minus 2 dzieci: -10 procent
- Pozostaje: 33 procent
Twoja granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z Twoich płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 10.437 Euro (2022), ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, jeśli pokryłeś takie składki dla odbiorcy alimentów.
(2022): Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Nawet okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za każdy poprzedni miesiąc. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
(2022): Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodów w przypadku przekazania gotówki
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera krewnych za granicą. Również osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku stawia surowsze wymagania dotyczące potrzeby wsparcia odbiorcy oraz dowodu dokonania płatności. W szczególności w przypadku przekazów gotówkowych obowiązują szczególnie rygorystyczne wymagania dotyczące dowodów.
Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz matki mieszkającej na Węgrzech, ponieważ przekazy gotówkowe nie zostały wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności alimentacyjnych na rzecz odbiorców wsparcia mieszkających za granicą uczestnicy są w szczególnym stopniu zobowiązani do współpracy w wyjaśnieniu sprawy i dostarczenia dowodów. Jakie środki dowodowe są wymagane do udowodnienia stanu faktycznego, zależy od okoliczności danego przypadku (wyrok BFH z 9.3.2017, VI R 33/16).
- Dowód przekazu gotówki wymaga oprócz wiarygodnego potwierdzenia odbiorcy również nieprzerwanego dowodu "łańcucha płatności", czyli dowodów na wypłaty lub konkretną dostępność tych kwot w momencie przekazania przez płatnika alimentów. Samo posiadanie odpowiednich dochodów i majątku nie wystarcza.
- Ponadto płatnik alimentów musi szczegółowo przedstawić i wiarygodnie udokumentować "jak i kiedy" przekazano gotówkę. Dlatego przekonującemu przedstawieniu dowodów stoi na przeszkodzie fakt, że płatnik nie może udowodnić, że był w miejscu przekazania gotówki w momencie jej przekazania. Chociaż płatnik alimentów nie musi osobiście przekazywać gotówki, musi jednak wskazać "konia i jeźdźca", tj. osobę przekazującą pieniądze.
- W omawianym przypadku brak jest dowodu, że wskazane płatności zostały faktycznie dokonane. Przedstawione potwierdzenia odbioru nie są wystarczające. Nie wynika z nich, czy odbiorca alimentów otrzymał środki jako jednorazową kwotę, czy w ratach. Potwierdzenia dotyczyły płatności w łącznej wysokości 1.800 Euro. Z potwierdzeń nie wynika również, kiedy płatność(i) zostały dokonane. Dokumenty są wprawdzie datowane, ale data wskazuje jedynie na dzień ich wystawienia, a nie na moment przekazania gotówki.
SteuerGo
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: "Spełnienie obowiązków dotyczących wyjaśnienia stanu faktycznego oraz przygotowania i dostarczenia dowodów musi być konieczne, możliwe, uzasadnione i proporcjonalne." Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania urzędowych zaświadczeń.
Hinweis
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych rozporządzeniach, w tym w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. Zwłaszcza w przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nim obowiązują m.in.:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być co do zasady udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli udzielone w ten sposób wsparcie alimentacyjne zostanie wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek (okres maksymalnie dwóch tygodni). Podróż musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do jego wspieranej i mieszkającej za granicą rodziny. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju, a podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera ze sobą na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczne wynagrodzenie netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnego wynagrodzenia netto pomniejszonego o inne udokumentowane lub wiarygodnie udokumentowane płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotne wynagrodzenie netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Transfer pieniędzy za pośrednictwem osoby trzeciej (w tym neutralnej firmy transportowej) zasadniczo nie może zostać uznany. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysowa) wyjątkowo nie jest możliwa inna droga płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości osoby pośredniczącej (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego pojedynczego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż przez prywatną osobę pośredniczącą musi być zawsze udokumentowana za pomocą biletów, paragonów za paliwo, pieczątek granicznych, biletów lotniczych, wiz itp.
Potwierdzenie odbiorcy musi być wystawione dla każdego przekazanego pieniądza. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie pieniędzy. Potwierdzenia odbiorcy wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
(2022): Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodów w przypadku przekazania gotówki
