Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "minijobów") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
(2022): Jakie wydatki są objęte ulgą?
Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?
Begründen zwei bisher alleinstehende Steuerpflichtige mit eigenem Haushalt im Laufe des Veranlagungszeitraums einen gemeinsamen Haushalt oder wird der gemeinsame Haushalt zweier Steuerpflichtiger während des Veranlagungszeitraums aufgelöst und es werden wieder zwei getrennte Haushalte begründet, kann bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen jeder Steuerpflichtige die vollen Höchstbeträge in diesem Veranlagungszeitraum in Anspruch nehmen.
Das gilt unabhängig davon, ob im Veranlagungszeitraum der Begründung oder Auflösung des Haushalts auch die Eheschließung bzw. die Begründung der Lebenspartnerschaft, die Trennung oder die Ehescheidung bzw. die Auflösung der Lebenspartnerschaft erfolgt. Grundsätzlich kann jeder Steuerpflichtige seine tatsächlichen Aufwendungen im Rahmen des Höchstbetrags geltend machen. Darauf, in welchem der beiden Haushalte in diesem Veranlagungszeitraum die Aufwendungen angefallen sind, kommt es nicht an.
Für die Inanspruchnahme des vollen Höchstbetrages pro Steuerpflichtigen ist maßgebend, dass von dem jeweiligen Steuerpflichtigen zumindest für einen Teil des Veranlagungszeitraums ein alleiniger Haushalt unterhalten worden ist.
Wird unmittelbar nach Auflösung eines gemeinsamen Haushalts ein gemeinsamer Haushalt mit einer anderen Person begründet, kann derjenige Steuerpflichtige, der ganzjährig in gemeinsamen Haushalten gelebt hat, seine tatsächlichen Aufwendungen nur bis zur Höhe des hälftigen Abzugshöchstbetrages geltend machen.
Hinweis
Im BMF-Schreiben vom 09.11.2016 ist die Erhöhung der Höchstbeträge für Alleinstehende im Jahr der Heirat ausdrücklich geregelt.
(2022): Jakie przepisy obowiązują, gdy małżonkowie zakładają lub kończą wspólne gospodarstwo domowe?
Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Usługi związane z gospodarstwem domowym to termin z prawa podatkowego. Wydatki na takie usługi mogą prowadzić do ulgi podatkowej. Podstawę prawną stanowi § 35a EStG.
Rozróżnia się zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym, usługi związane z gospodarstwem domowym oraz usługi rzemieślnicze.
W zależności od klasyfikacji usługi obowiązują różne maksymalne kwoty uwzględnienia.
Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym
Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy w prywatnym gospodarstwie domowym osoba niebędąca członkiem gospodarstwa wykonuje pracę, którą zwykle wykonują członkowie gospodarstwa, na przykład zakupy, gotowanie, pieczenie, szycie, pranie, sprzątanie, opieka nad dziećmi i osobami starszymi, prace ogrodowe.
Zatrudnienie podlegające ubezpieczeniu społecznemu w prywatnym gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy
- wynagrodzenie z zatrudnienia przekracza miesięcznie 520 Euro lub
- kilka minipracy łącznie przekracza miesięczny limit 520 Euro.
Nie są objęte ulgą prace jako kierowca, sekretarz lub wspólnik.
Usługi związane z gospodarstwem domowym
Usługi związane z gospodarstwem domowym muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do objętych ulgą usług należą m.in.
- sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
- pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
- usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).
Usługi rzemieślnicze
W ramach usług rzemieślniczych objęte ulgą są wszystkie wydatki na prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w mieszkaniu użytkowanym na własne potrzeby (mieszkanie własnościowe, dom, mieszkanie wynajmowane). Należą do nich m.in.
- prace przy ścianach wewnętrznych i zewnętrznych,
- prace na dachu, elewacji, garażach itp.,
- naprawy lub wymiana okien i drzwi,
- malowanie, naprawy i wymiana drzwi, okien (wewnętrznych i zewnętrznych), szaf wnękowych, kuchni w zabudowie, grzejników i rur,
- naprawy i wymiana podłóg (np. wykładziny dywanowe, parkiet, płytki),
- naprawy, konserwacja lub wymiana instalacji grzewczych, elektrycznych, gazowych i wodnych przez elektryków i hydraulików,
- prace modernizacyjne w łazience,
- naprawy i konserwacja przedmiotów w gospodarstwie domowym podatnika (np. pralka, zmywarka, kuchenka, telewizor, komputer osobisty),
- prace związane z projektowaniem ogrodu (np. prace brukarskie, zakładanie nowego ogrodu),
- prace brukarskie na terenie posesji,
- prace kontrolne (np. kominiarz, ochrona przed piorunami, gaśnice i czujniki pożarowe).
(2022): Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i rachunkom za usługi rzemieślnicze?
W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości w celu obniżenia podatku:
20 procent, maksymalnie 510 Euro
- dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),
20 procent, maksymalnie 4.000 Euro
- dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
- dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
- dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.
20 procent, maksymalnie 1.200 Euro
- dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.
Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.
Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości obniżenia podatku poprzez usługi związane z gospodarstwem domowym lub usługi rzemieślnicze.
Tipp
Maksymalne kwoty dla poszczególnych usług nie są proporcjonalnie obniżane, jeśli usługa nie jest świadczona przez cały rok. Jeśli na przykład zatrudniałeś pomoc domową tylko przez kilka miesięcy w roku, zapłacone wynagrodzenie zostanie mimo to odliczone w wysokości 20%, maksymalnie do kwoty maksymalnej, od podatku.
Z drugiej strony nie możesz wielokrotnie ubiegać się o zwrot wydatków na usługi związane z gospodarstwem domowym. Wyjątek: uczestniczysz wspólnie z innymi osobami w opłacaniu opieki nad osobą. Nie możesz jednak ubiegać się o podwójną kwotę maksymalną dla dwóch pomocy domowych, nawet jeśli masz kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach.
Urząd skarbowy traktuje kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach jako jedno gospodarstwo domowe. Jeśli Ty i Twój małżonek wybierzecie indywidualne rozliczenie, dla każdego partnera obowiązuje połowa maksymalnej kwoty na daną usługę związaną z gospodarstwem domowym. Możesz jednak również złożyć wniosek o inny podział proporcjonalny. Również osoby żyjące w konkubinacie mogą ubiegać się tylko o połowę maksymalnej kwoty dla siebie. Ogólnie rzecz biorąc, maksymalna kwota odliczenia podatkowego jest przyznawana tylko raz na gospodarstwo domowe.
Beispiel
Pan Schmitt 2022 remontuje swój dom (koszt: 6.000 Euro z VAT), zatrudnia sprzątaczkę jako pracownika o niskich zarobkach (4.800 Euro) i ma ogrodnika (1.200 Euro z VAT) oraz usługę opiekuńczą dla swojej matki, która mieszka z nim w gospodarstwie domowym (4.000 Euro z VAT). Dzięki tym wydatkom Pan Schmitt oszczędza podatek dochodowy w następującej wysokości:
- Odliczenie za remont (20 procent z 6.000 Euro, maks. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Odliczenie za sprzątaczkę (20 procent z 4.800 Euro, maks. 510 Euro): + 510 Euro
- Odliczenie za ogrodnika i usługę opiekuńczą (20 procent z 5.200 Euro, maks. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Całkowite odliczenie podatkowe 2.750 Euro
Kwota ta zostanie odliczona od podatku dochodowego. Pan Schmitt otrzyma ewentualnie zwrot z urzędu skarbowego, jeśli jego zaliczki na podatek dochodowy były wyższe.
(2022): Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i rachunkom za usługi rzemieślnicze?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Usługa musi być wykonana w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony w przypadku:
- opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
- naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usunięcie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest dostępna tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami korzystają z mieszkania własnościowego, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
Müllabfuhrgebühren
Koszty wywozu śmieci nie są obecnie uwzględniane jako usługa związana z gospodarstwem domowym w zeznaniu podatkowym. Administracja finansowa opiera się na starym orzeczeniu Sądu Finansowego w Kolonii z 26.1.2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 s. 978 nr 11).
Uzasadnienie ma polegać na tym, że główna usługa nie jest wykonywana w granicach nieruchomości podatników. Faktyczną usługą nie jest odbiór śmieci, lecz ich późniejsza utylizacja i przetwarzanie. Opróżnianie i transport śmieci to jedynie pomocnicze usługi. OBECNIE Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko, ale wyraźnie dopuścił rewizję, która już została złożona (wyrok z 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, rew. pod VI R 8/22).
(2022): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Jakie dokumenty są wymagane?
Aby otrzymać ulgę podatkową, musisz koniecznie spełnić jeden warunek:
Musisz poprosić usługodawcę o fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie poprzez przelew bankowy na jego konto. Upewnij się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są oddzielnie wyszczególnione. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży wraz z naliczonym VAT są objęte ulgą podatkową. VAT nie musi być oddzielnie wykazany, można go doliczyć do kosztów robocizny.
Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego przedstawienia. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.
Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.
Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby opiekuńcze lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i stopnia opieki (do 2016 r.) lub poziomu opieki (od 2017 r.).
Fehlende Bescheinigung 2022: Kein Problem!
Jeśli nie masz jeszcze aktualnego rozliczenia kosztów operacyjnych lub oddzielnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2022 od zarządu nieruchomości, nie stanowi to problemu. Dopuszczalne jest dochodzenie wszystkich wydatków dopiero za rok podatkowy, w którym rozliczenie zostanie przekazane najemcy. Należy więc wziąć najnowsze posiadane rozliczenie kosztów operacyjnych – prawdopodobnie z 2021 – i uwzględnić te koszty w roku podatkowym 2022. W ten sposób mogą postąpić wszyscy najemcy i właściciele mieszkań, którzy nie otrzymali jeszcze aktualnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG na 2022!
Wszyscy prywatni zleceniodawcy usługodawców lub rzemieślników zgłaszają wydatki w roku podatkowym, w którym sami opłacili odpowiednią fakturę.
Tipp
W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub na własną opiekę. Ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg również zajął się kwestią pokrycia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o pokrycie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, ale o pokrycie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli opiekuna), a nie na ambulatoryjną opiekę nad krewnymi w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. I teraz jest dostępny pozytywny wyrok BFH.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza połowa zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i wsparcie osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opieki i wsparcia nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, ale w gospodarstwie domowym osoby pielęgnowanej lub wspieranej (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).
Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wspomniane orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między pokryciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a pokryciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku ważne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płatnik, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na własne zobowiązanie, koszty są odliczalne. Jeśli płatność jest dokonywana na zobowiązanie osoby pielęgnowanej, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek na rzecz osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.
(2022): Jakie dokumenty są wymagane?
Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?
Jein. Jeśli opiekujesz się osobą wymagającą opieki w swoim gospodarstwie domowym, możesz odliczyć 20 procent kosztów, maksymalnie 4.000 euro (§ 35a EStG). Koszty opieki można odliczyć, jeśli dotyczą one Ciebie lub Twojego małżonka. Wcześniej administracja skarbowa zezwalała na odliczenie kosztów również za opiekę nad rodzicami, nawet jeśli nie należeli do Twojego gospodarstwa domowego. Jednak BFH to odrzucił (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Preferowane są usługi związane z podstawową opieką, tj. bezpośrednią opieką nad osobą (pielęgnacja ciała, odżywianie i mobilność) lub opieką. Ulga podatkowa jest przyznawana tylko wtedy, gdy opieka i pielęgnacja odbywają się w gospodarstwie domowym osoby opiekującej się lub osoby wymagającej opieki. Może to być również gospodarstwo domowe w domu seniora lub domu opieki. Ulga podatkowa jest związana z gospodarstwem domowym. Jeśli więc w jednym gospodarstwie domowym opiekuje się dwiema osobami wymagającymi opieki, ulga podatkowa przysługuje tylko raz. Do usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych należą wyjątkowo również usługi osobiste, o ile są one wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego, np. fryzjer, kosmetyka, manicure, pedicure.
Tipp
W zależności od wysokości kosztów może być korzystne zrezygnowanie z ryczałtu pielęgnacyjnego. Opłaca się to zawsze, gdy 20 procent wydatków na opiekę przekracza ten ryczałt. W ten sposób można ewentualnie odliczyć do 4.000 euro kosztów opieki bezpośrednio od zobowiązania podatkowego.
W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub własną opiekę. Natomiast ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg również zajmował się kwestią przejęcia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o przejęcie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, lecz o przejęcie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł w następujący sposób: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli osoby opiekującej się), a nie na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. I teraz dostępny jest pozytywny wyrok BFH.
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł w następujący sposób: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza połowa zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i pielęgnację osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opiekuńcze i pielęgnacyjne nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, lecz w gospodarstwie domowym osoby wymagającej opieki (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).
Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wspomniane orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między przejęciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a przejęciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku ważne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płacący, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na podstawie własnego zobowiązania, koszty są odliczalne. Natomiast jeśli płatność dotyczy zobowiązania osoby wymagającej opieki, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.
Od 2021 roku ryczałt pielęgnacyjny za opiekę domową przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 zostanie podwojony, a ryczałt wprowadzony dla stopni pielęgnacyjnych 2 i 3. Ryczałt wynosi:
SteuerGo
- przy stopniu pielęgnacyjnym 2: 600 euro
- przy stopniu pielęgnacyjnym 3: 1.100 euro
- przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 euro
(2022): Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?
