Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Kosztów, które już wykazałeś jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym, nie możesz dodatkowo odliczyć jako usługi związane z gospodarstwem domowym.

Nie możesz samodzielnie decydować, w jaki sposób odliczyć koszty. Jeśli koszty są na przykład uznawane za koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne, muszą być również jako takie wykazane, to samo dotyczy nadzwyczajnych obciążeń. Dotyczy to na przykład kosztów opieki nad dziećmi, które nie mogą być odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli maksymalna kwota na koszty opieki nad dziećmi została już przekroczona.

Również usługi osobiste, takie jak fryzjer czy zabieg kosmetyczny, nie są uznawane za usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli odbywają się w Twoim domu.

Możesz jednak zgłosić usługi wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego.

Nie są objęte ulgą prace wykonywane poza Twoim prywatnym gospodarstwem domowym, na przykład jeśli oddajesz pranie do pralni.

Usługi rzemieślnicze, za które otrzymałeś świadczenia z tytułu szkody ubezpieczeniowej od swojego ubezpieczenia (na przykład ubezpieczenie mienia lub budynku), nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym. Należy również uwzględnić świadczenia ubezpieczeniowe, które otrzymasz później.

Nie ma również ulgi podatkowej na usługi związane z gospodarstwem domowym, które nie odbywają się w Twoim prywatnym gospodarstwie domowym. Dotyczy to na przykład sprzątania zewnętrznego biura, drugiego mieszkania lub firmy. Takie wydatki są zaliczane do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu. Koszty pomocy domowej, która pracuje zarówno w domowym biurze, jak i w prywatnym mieszkaniu, mogą być proporcjonalnie podzielone. Część zawodowa należy do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu, a część prywatna do usług związanych z gospodarstwem domowym.

Jeśli usługi związane z gospodarstwem domowym są wykonywane zarówno na prywatnej posesji, jak i na terenie publicznym, są one zgodnie z orzeczeniem BFH objęte ulgą podatkową. Dotyczy to na przykład odśnieżania publicznych chodników, ale nie publicznych dróg. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można odliczyć od podatku w wysokości 20 procent (orzeczenie BFH z 20.3.2014, VI R 55/12).

Jednak w 2020 roku BFH orzekł, że wydatki na sprzątanie ulic przed posesją nie są objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 1 EStG (orzeczenie BFH z 13.5.2020, VI R 4/18).

Ostatnio Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało następujący przegląd orzecznictwa BFH (pismo BMF z 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

 TABELA TABELA TABELA TABELA TABELA TABELA

Ponadto BMF postanowiło: W przypadku usług rzemieślniczych świadczonych przez sektor publiczny, które przynoszą korzyści nie tylko poszczególnym gospodarstwom domowym, ale wszystkim gospodarstwom domowym uczestniczącym w działaniach sektora publicznego, ulga zgodnie z § 35a EStG jest wykluczona. Brakuje przestrzenno-funkcjonalnego związku usług rzemieślniczych z gospodarstwem domowym poszczególnego właściciela nieruchomości. Dotyczy to na przykład rozbudowy ogólnej sieci zaopatrzenia lub budowy drogi. To stanowisko odpowiada orzeczeniu BFH z 28.4.2020 (VI R 50/17).

(2022): Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?

Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.

Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.

Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach wspomnianych limitów.

Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:

• pielęgnacja ogrodu
• sprzątanie domu
• prace dozorcy
• opłaty kominiarskie
• konserwacja windy.

Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki zatrudnienia lub usługi rzemieślnicze, jeśli zostały one zlecone przez Ciebie i wykonane w Twoim mieszkaniu.

(2022): Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "minijobów") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

(2022): Jakie wydatki są objęte ulgą?

Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Usługa musi być wykonana w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony w przypadku:

• opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
• naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
• wywozu śmieci (utylizacja lub usunięcie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)

Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest dostępna tylko raz.

Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.

Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami korzystają z mieszkania własnościowego, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.

(2022): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Jakie dokumenty są wymagane?

Aby otrzymać ulgę podatkową, musisz koniecznie spełnić jeden warunek:

Musisz poprosić usługodawcę o fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie poprzez przelew bankowy na jego konto. Upewnij się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są oddzielnie wyszczególnione. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży wraz z naliczonym VAT są objęte ulgą podatkową. VAT nie musi być oddzielnie wykazany, można go doliczyć do kosztów robocizny.

Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego przedstawienia. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.

Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.

Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby opiekuńcze lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i stopnia opieki (do 2016 r.) lub poziomu opieki (od 2017 r.).

(2022): Jakie dokumenty są wymagane?

Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?

Usługi związane z gospodarstwem domowym to termin z prawa podatkowego. Wydatki na takie usługi mogą prowadzić do ulgi podatkowej. Podstawę prawną stanowi § 35a EStG.

Rozróżnia się zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym, usługi związane z gospodarstwem domowym oraz usługi rzemieślnicze.

W zależności od klasyfikacji usługi obowiązują różne maksymalne kwoty uwzględnienia.

Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym

Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy w prywatnym gospodarstwie domowym osoba niebędąca członkiem gospodarstwa wykonuje pracę, którą zwykle wykonują członkowie gospodarstwa, na przykład zakupy, gotowanie, pieczenie, szycie, pranie, sprzątanie, opieka nad dziećmi i osobami starszymi, prace ogrodowe.

Zatrudnienie podlegające ubezpieczeniu społecznemu w prywatnym gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy

• wynagrodzenie z zatrudnienia przekracza miesięcznie 520 Euro lub
• kilka minipracy łącznie przekracza miesięczny limit 520 Euro.

Nie są objęte ulgą prace jako kierowca, sekretarz lub wspólnik.

Usługi związane z gospodarstwem domowym

Usługi związane z gospodarstwem domowym muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do objętych ulgą usług należą m.in.

• sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
• pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
• usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).

Usługi rzemieślnicze

W ramach usług rzemieślniczych objęte ulgą są wszystkie wydatki na prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w mieszkaniu użytkowanym na własne potrzeby (mieszkanie własnościowe, dom, mieszkanie wynajmowane). Należą do nich m.in.

• prace przy ścianach wewnętrznych i zewnętrznych,
• prace na dachu, elewacji, garażach itp.,
• naprawy lub wymiana okien i drzwi,
• malowanie, naprawy i wymiana drzwi, okien (wewnętrznych i zewnętrznych), szaf wnękowych, kuchni w zabudowie, grzejników i rur,
• naprawy i wymiana podłóg (np. wykładziny dywanowe, parkiet, płytki),
• naprawy, konserwacja lub wymiana instalacji grzewczych, elektrycznych, gazowych i wodnych przez elektryków i hydraulików,
• prace modernizacyjne w łazience,
• naprawy i konserwacja przedmiotów w gospodarstwie domowym podatnika (np. pralka, zmywarka, kuchenka, telewizor, komputer osobisty),
• prace związane z projektowaniem ogrodu (np. prace brukarskie, zakładanie nowego ogrodu),
• prace brukarskie na terenie posesji,
• prace kontrolne (np. kominiarz, ochrona przed piorunami, gaśnice i czujniki pożarowe).

(2022): Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?

Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i rachunkom za usługi rzemieślnicze?

W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości w celu obniżenia podatku:

20 procent, maksymalnie 510 Euro

• dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),

20 procent, maksymalnie 4.000 Euro

• dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
• dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
• dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.

20 procent, maksymalnie 1.200 Euro

• dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.

Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.

Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości obniżenia podatku poprzez usługi związane z gospodarstwem domowym lub usługi rzemieślnicze.

(2022): Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i rachunkom za usługi rzemieślnicze?

Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?

Jein. Jeśli opiekujesz się osobą wymagającą opieki w swoim gospodarstwie domowym, możesz odliczyć 20 procent kosztów, maksymalnie 4.000 euro (§ 35a EStG). Koszty opieki można odliczyć, jeśli dotyczą one Ciebie lub Twojego małżonka. Wcześniej administracja skarbowa zezwalała na odliczenie kosztów również za opiekę nad rodzicami, nawet jeśli nie należeli do Twojego gospodarstwa domowego. Jednak BFH to odrzucił (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).

Preferowane są usługi związane z podstawową opieką, tj. bezpośrednią opieką nad osobą (pielęgnacja ciała, odżywianie i mobilność) lub opieką. Ulga podatkowa jest przyznawana tylko wtedy, gdy opieka i pielęgnacja odbywają się w gospodarstwie domowym osoby opiekującej się lub osoby wymagającej opieki. Może to być również gospodarstwo domowe w domu seniora lub domu opieki. Ulga podatkowa jest związana z gospodarstwem domowym. Jeśli więc w jednym gospodarstwie domowym opiekuje się dwiema osobami wymagającymi opieki, ulga podatkowa przysługuje tylko raz. Do usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych należą wyjątkowo również usługi osobiste, o ile są one wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego, np. fryzjer, kosmetyka, manicure, pedicure.

W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub własną opiekę. Natomiast ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).

Kilka miesięcy po wyroku BFH, Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg również zajmował się kwestią przejęcia kosztów opieki dla rodzica. Tym razem nie chodziło o przejęcie kosztów opieki stacjonarnej, czyli zakwaterowania w domu opieki, lecz o przejęcie kosztów opieki ambulatoryjnej. Sąd orzekł w następujący sposób: § 35a EStG obejmuje - jeśli w ogóle - tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli osoby opiekującej się), a nie na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny w ich gospodarstwie domowym (wyrok BFH z 11.12.2019, 3 K 3210/19). Jednak wówczas wyraźnie dopuszczono rewizję. I teraz dostępny jest pozytywny wyrok BFH.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł w następujący sposób: Ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 2 zdanie 2 pierwsza połowa zdania EStG może być również wykorzystana przez podatników, którzy ponoszą wydatki na ambulatoryjną opiekę i pielęgnację osoby trzeciej. W związku z tym dzieci mogą odliczyć koszty ambulatoryjnej opieki nad rodzicami, jeśli poniosły te koszty. Dotyczy to również sytuacji, gdy usługi opiekuńcze i pielęgnacyjne nie są świadczone we własnym gospodarstwie domowym podatnika, lecz w gospodarstwie domowym osoby wymagającej opieki (wyrok BFH z 12.4.2022, VI R 2/20).

Jednak BFH również komplikuje sytuację, ponieważ podtrzymuje swoje wyżej wspomniane orzeczenie z 2019 roku. Rozróżnia między przejęciem kosztów opieki stacjonarnej (= nadal nieodliczalne) a przejęciem kosztów opieki ambulatoryjnej (= odliczalne), przy czym w drugim przypadku ważne jest, kto zawarł umowę o opiekę. Tylko jeśli płacący, zazwyczaj córka lub syn, jest do tego zobowiązany umownie, czyli działa na podstawie własnego zobowiązania, koszty są odliczalne. Natomiast jeśli płatność dotyczy zobowiązania osoby wymagającej opieki, czyli ojca lub matki, ponieważ to oni zawarli umowę o opiekę, jest to wydatek osoby trzeciej, który nie ma znaczenia podatkowego.

Od 2021 roku ryczałt pielęgnacyjny za opiekę domową przy stopniu pielęgnacyjnym 4 lub 5 zostanie podwojony, a ryczałt wprowadzony dla stopni pielęgnacyjnych 2 i 3. Ryczałt wynosi:

(2022): Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?