Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?

Możesz wpisać pełne składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.

Dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty odliczenia.

Jeśli masz bardziej rozbudowaną umowę, prywatna kasa chorych określa dokładny udział w podstawowym zabezpieczeniu. Jeśli nie przekroczysz maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, możesz jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferencyjne są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie od niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenie na życie. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.

Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje ubezpieczenie na wypadek choroby, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby przysługuje zasiłek chorobowy. Obniżki dokonuje urząd skarbowy. Do 2014 roku obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 roku obowiązuje następujący stan prawny: Nowo zaprojektowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka zależna od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczeniowej do ustalenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie dokonuje się już rozróżnienia między składką podstawową a dodatkową.

(2022): Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?

Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia zdrowotne również należy wykazać w zeznaniu podatkowym?

Nie musi to być wyłącznie niemieckie ubezpieczenie zdrowotne.

Do objętych ulgą "składek emerytalnych" należą również składki na zagraniczne ustawowe ubezpieczenia emerytalne (§ 10 ust. 2 nr 2c EStG).

Również składki na "inne ubezpieczenia" od zagranicznych firm można odliczyć (o ile w ogóle jest jeszcze miejsce w ramach maksymalnej kwoty ubezpieczenia). Jednak firma musi mieć siedzibę lub zarząd w kraju UE lub EOG lub posiadać zezwolenie na prowadzenie działalności w Niemczech (§ 10 ust. 2 nr 2a EStG).

Zasadniczo obowiązuje: Jeśli składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone za granicą są ekonomicznie powiązane ze zwolnionymi z podatku dochodami, nie można ich odliczyć w Niemczech jako wydatki specjalne. Ma to miejsce, gdy wynagrodzenie uzyskane za granicą jest zwolnione z podatku w Niemczech i jest tutaj uwzględniane jedynie w celu obliczenia stawki podatkowej (klauzula progresywna) (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG).

Jednak: Od 2019 r. wprowadzono przepis prawny dotyczący lepszego odliczenia wydatków specjalnych na składki zapłacone w krajach UE/EOG na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, pielęgnacyjne i na wypadek bezrobocia (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG, zmieniony przez "Ustawę o zapobieganiu stratom VAT w handlu towarami w Internecie oraz o zmianie innych przepisów podatkowych").

Nowe przepisy mają zastosowanie we wszystkich jeszcze otwartych sprawach podatkowych (§ 52 ust. 18 zdanie 4 EStG).

Zgodnie z nimi: Wydatki na zabezpieczenie emerytalne można teraz odliczyć jako wydatki specjalne w niemieckim zeznaniu podatkowym, o ile

• są one bezpośrednio związane ekonomicznie z dochodami z pracy najemnej uzyskanymi w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie będącym stroną umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym,
• dochody te są zwolnione z podatku w kraju na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i
• państwo zatrudnienia nie uwzględnia w żaden sposób wydatków na zabezpieczenie emerytalne w ramach opodatkowania tych dochodów.

Przepis ten dotyczy wydatków na zabezpieczenie emerytalne w ramach podstawowego zabezpieczenia (§ 10 ust. 1 nr 2 EStG), składek na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne i ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (§ 10 ust. 1 nr 3 EStG) oraz innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne (§ 10 ust. 1 nr 3a EStG).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy w kilku wyrokach orzekł przeciwko fiskusowi i na korzyść pracowników przygranicznych z Luksemburga, że składki zapłacone tam na luksemburskie ubezpieczenie pielęgnacyjne są w Niemczech odliczane jako wydatki specjalne, ponieważ w Luksemburgu nie ma "żadnego uwzględnienia podatkowego" (wyroki BFH z 27.10.2021, X R 28/20 i X R 11/20; wyroki BFH z 10.11.2021, X R 13/20 i X R 14-16/20).

Uwaga: Wyłączone pozostają wydatki na zabezpieczenie emerytalne związane z dochodami uzyskanymi w tzw. państwie trzecim, np. w Chinach, Brazylii czy Indiach. Jednak czy jest to zgodne z prawem, wkrótce będzie musiał rozstrzygnąć Federalny Trybunał Finansowy. Sąd Finansowy w Hamburgu uznał, że odliczenie nie jest dozwolone (wyrok z 14.6.2021, 1 K 73/19). Jednak dopuścił rewizję do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. X R 25/21; wcześniej I R 31/21).

Powód pracował w niemiecko-chińskim joint venture, przy czym w spornym roku 2016 pracował łącznie 224 dni robocze w Chinach. Otrzymywał wynagrodzenie zarówno w Niemczech, jak i w Chinach. Nadal opłacał swoje składki na ubezpieczenie emerytalne w Niemczech. W swoim zeznaniu podatkowym chciał odliczyć składki na ubezpieczenie emerytalne w pełnej wysokości jako wydatki specjalne, mimo że około 88 procent jego wynagrodzenia było zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Chinami.

Urząd skarbowy odmówił pełnego odliczenia wydatków na zabezpieczenie emerytalne i uwzględnił tylko część przypadającą na opodatkowane niemieckie wynagrodzenie, czyli około 12 procent. Dalsze uwzględnienie zadeklarowanych wydatków na zabezpieczenie emerytalne było wykluczone, ponieważ były one bezpośrednio związane ekonomicznie ze zwolnionymi z podatku dochodami i dlatego nie stanowiły wydatków specjalnych podlegających uwzględnieniu. Skarga złożona w tej sprawie nie powiodła się.

(2022): Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia zdrowotne również należy wykazać w zeznaniu podatkowym?