Jak opodatkować dochody zagraniczne?

Jeśli masz miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, podlegasz tutaj nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów. Oznacza to, że musisz opodatkować swoje dochody krajowe i zagraniczne w Niemczech. Z drugiej strony, państwo zagraniczne również pobiera podatki, co nazywa się zasadą źródła.

Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, Niemcy zawarły z wszystkimi ważnymi państwami tzw. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jeśli prawo do opodatkowania leży po stronie państwa zagranicznego, podwójne opodatkowanie jest unikane w następujący sposób:

Metoda zwolnienia:

• Zagraniczne dochody są zwolnione z podatku w Niemczech, ale są uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej (Progressionsvorbehalt).

Metoda zaliczenia:

• Zagraniczne dochody są uwzględniane w Niemczech, a podatek zapłacony za granicą jest zaliczany na poczet zobowiązania podatkowego lub odliczany od dochodów jako koszty uzyskania przychodu.

W przypadku wynagrodzenia zazwyczaj stosuje się metodę zwolnienia.

(2022): Jak opodatkować dochody zagraniczne?

Jakie są przykłady dochodów z zagranicy?

Decydujące dla wysokości dochodów zagranicznych jest niemieckie prawo podatkowe. Ewentualne odliczenia kosztów uzyskania przychodu są zatem rozliczane zgodnie z ustawą o podatku dochodowym. Dochody zagraniczne obejmują:

• wynagrodzenie za pracę za granicą,
• zyski z oszczędności i depozytów w zagranicznych instytucjach finansowych,
• dywidendy z akcji zagranicznych spółek,
• dystrybucje lub zyski z zagranicznych funduszy inwestycyjnych lub obligacji,
• dochody z pracy na własny rachunek, jeśli praca jest wykonywana za granicą,
• dochody z rolnictwa i leśnictwa, jeśli uprawiane tereny znajdują się za granicą.

(2022): Jakie są przykłady dochodów z zagranicy?

Co zalicza się do dochodów zagranicznych?

Dochody zagraniczne mogą pochodzić z różnych rodzajów dochodów. Rodzaj i wysokość dochodów należy ustalić zgodnie z niemieckim prawem podatkowym (§ 34d EStG). Odliczenie kosztów uzyskania przychodu i kosztów operacyjnych odbywa się zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.

• W przypadku dochodów z pracy najemnej warunkiem jest, że praca jest wykonywana za granicą. Może być również wykorzystywana za granicą, bez konieczności wykonywania jej w kraju.
• W przypadku dochodów z pracy na własny rachunek warunkiem jest, że działalność jest wykonywana lub wykorzystywana za granicą (np. prawa autorskie).
• W przypadku dochodów z działalności gospodarczej warunkiem jest, że dochody są uzyskiwane za pośrednictwem zagranicznego zakładu.
• W przypadku dochodów z rolnictwa i leśnictwa warunkiem jest, że uprawiane grunty znajdują się za granicą.
• W przypadku dochodów z kapitału warunkiem jest np., że kapitał jest zabezpieczony zagraniczną nieruchomością.
• W przypadku dochodów z wynajmu i dzierżawy warunkiem jest, że znajdują się one za granicą lub że prawa (np. prawa autorskie) zostały udostępnione do użytku za granicą.

(2022): Co zalicza się do dochodów zagranicznych?

Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

W umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) określono, gdzie i jak dochód jest opodatkowany, gdy praca jest wykonywana w innym kraju. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania Niemcy zawarły takie umowy z ponad 70 krajami.

Jeśli jesteś podatnikiem w kraju sąsiednim, zostaniesz zwolniony z podatku w Niemczech. Jeśli płacisz podatki od pracy przygranicznej w Niemczech, nie musisz ponownie opodatkować dochodu w kraju sąsiednim. Dochód opodatkowany za granicą jest jednak uwzględniany w Niemczech w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu jako pracownik przygraniczny i innych dochodów w Niemczech oblicza się łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą jednak opodatkowane są tylko dochody uzyskane w Niemczech.

Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz wykazać wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.

Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.

Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązują szczególne zasady dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracuje lub pracowało zdalnie i nie dojeżdża codziennie do pracy (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków).

(2022): Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?