SteuerGo FAQs

(2023) Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?

Wydatki na zakwaterowanie w internacie zdrowego dziecka w celu edukacji szkolnej niestety nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Są to typowe koszty edukacyjne, które są pokrywane z zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko i BEA (na opiekę, wychowanie i edukację). Koszty internatu nie podlegają odliczeniu również wtedy, gdy zakwaterowanie w internacie następuje z powodów społecznych, psychologicznych lub pedagogicznych, na przykład gdy dziecko jest trudne do wychowania, ma trudności w nauce lub rodzice nie mogą się nim zająć.

Jednakże, jeśli pobyt w internacie jest spowodowany chorobą lub niepełnosprawnością, koszty internatu mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenie. Ważne jest, aby leczenie było na pierwszym planie, a nauka szkolna odbywała się jedynie przy okazji tego leczenia i była drugorzędna. Wtedy koszty internatu są bezpośrednimi kosztami leczenia, które można w pełni odliczyć jako nadzwyczajne obciążenie zgodnie z § 33 EStG, z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia.

Finanzgericht Turyngia zezwala na odliczenie kosztów internatu (bez wyżywienia) do 4.000 Euro w dwóch trzecich jako wydatki specjalne (FG Turyngia, 2 K 95/15). Dotyczy to sytuacji, gdy internat oferuje dziecku kompleksową opiekę i wychowanie.

Finanzgericht Münster orzekł, że koszty prywatnej szkoły dla dziecka o wysokich zdolnościach nie stanowią nadzwyczajnych obciążeń (FG Münster, wyrok z 13.6.2023, 2 K 1045/22 E). Rodzice zgłosili koszty internatu jako nadzwyczajne obciążenia, ponieważ ich córka ma szczególne zdolności i wysoką inteligencję. Sąd odrzucił uznanie i zakwalifikował wydatki jako koszty życia prywatnego, a nie bezpośrednie koszty leczenia. Rodzice powołali się na pismo z urzędu lekarskiego, które potwierdzało powody zdrowotne zmiany szkoły. Mimo to sąd orzekł, że kryteria uznania za koszty leczenia nie zostały spełnione.

Jednakże w 2011 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że wydatki na naukę szkolną i zakwaterowanie w internacie dziecka o wysokich zdolnościach mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli nauka szkolna jest wskazana medycznie (wyrok BFH z 12.5.2011, VI R 37/10).

Ta medyczna wskazówka nie musi być koniecznie potwierdzona wcześniejszym zaświadczeniem. Sąd może również później zaakceptować odpowiednie dowody. Jeśli BFH zgodzi się z opinią powódki, koszty nauki szkolnej i zakwaterowania w internacie mogą zostać uznane za bezpośrednie koszty leczenia.

Od wyroku FG Münster złożono skargę na nieprzyjęcie do rozpoznania do Federalnego Trybunału Finansowego (sygn. VI B 35/23).