Was ist der Investitionsabzugsbetrag (IAB)?
Mit dem Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG können kleine und mittlere Unternehmen geplante Investitionen in bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bereits vorab steuerlich geltend machen. Dadurch sinkt der zu versteuernde Gewinn – das verbessert die Liquidität und erleichtert die Finanzierung.
Höhe des Abzugs
Für das Steuerjahr 2025 können bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Investitionsabzugsbetrag vom Gewinn abgezogen werden.
Voraussetzungen im Jahr 2025
Ein Betrieb kann im Jahr 2025 einen IAB bilden, wenn:
- der Gewinn im Wirtschaftsjahr nicht mehr als 200.000 Euro beträgt (vor Abzug des IAB),
- unabhängig davon, ob der Gewinn per Einnahmen-Überschussrechnung oder durch Bilanzierung ermittelt wird.
Sonderregelungen für Altjahre (vor 2020)
- Bilanzierende Gewerbetreibende: Betriebsvermögen max. 235.000 Euro (2009/2010: 335.000 Euro)
- Einnahmen-Überschussrechner (z. B. Freiberufler): Gewinn max. 100.000 Euro (2009/2010: 200.000 Euro)
- Land- und Forstwirte:
- Wirtschaftswert max. 125.000 Euro (2009/2010: 175.000 Euro)
- Alternativ: Gewinn max. 100.000 Euro (bei Einnahmen-Überschussrechnung)
Hinweis: Verlängerte Investitionsfristen für Alt-Fälle
Die reguläre Frist zur Verwendung eines Investitionsabzugsbetrags beträgt drei Jahre. Aufgrund der Corona-Pandemie wurde diese Frist für bestimmte Jahrgänge verlängert:
- IAB aus 2017 oder 2018: Fristende bis spätestens 31.12.2022. Letztmögliche Investition bis 31.12.2022.
- IAB mit regulärem Fristende 2020 oder 2021: Verlängerung auf bis zu 4 oder 5 Jahre. Letztmögliche Investition: bis spätestens 2025.
- IAB mit regulärem Fristende 2022: Verlängerung auf bis zu 6 Jahre möglich. Letztmögliche Investition: bis spätestens 2025.
Diese Regelungen betreffen ausschließlich Investitionsabzugsbeträge, die vor oder bis 2022 gebildet wurden. Für IAB ab 2023 gilt wieder die reguläre Dreijahresfrist nach § 7g Abs. 3 EStG.
Was ist der Investitionsabzugsbetrag (IAB)?
Când sunt aplicate deducerile pentru investiții?
Dacă bunul economic favorizat, pentru care s-a constituit o sumă deductibilă pentru investiții, este achiziționat sau produs în termenul de investiție de 3 ani, se aplică următoarele (§ 7g alin. 2 EStG):
- Suma deductibilă pentru investiții constituită pentru bunul achiziționat trebuie acum adăugată extracontabil, crescând profitul. Adăugarea este de 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile estimate de achiziție sau producție, dar este limitată la suma dedusă pentru bunul favorizat. Informațiile corespunzătoare trebuie introduse în funcție de anul în care a fost constituită suma deductibilă pentru investiții.
- Costurile reale de achiziție sau producție ale bunului sunt reduse diminuând profitul cu suma deductibilă pentru investiții utilizată anterior. Totuși, reducerea nu poate fi mai mare decât suma deductibilă pentru investiții. Această sumă de reducere trebuie înregistrată contabil și trebuie introdusă în SteuerGo la "Cheltuieli de exploatare > Amortizare" în rândul "Sume de reducere conform § 7g alin. 2 fraza 2 EStG".
Notă: Dacă în anul 2017 au fost luate în considerare sume deductibile pentru investiții, acestea trebuiau investite cel târziu până la 31.12.2020 - sau trebuie anulate și supuse dobânzilor. În multe cazuri, o astfel de investiție nu este acum posibilă conform planului din cauza crizei Corona.
Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deductibile pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, este prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobânzi la cererea de restituire a impozitului).
Termene de investiție conform § 7g EStG
În prezent, termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Pentru sumele deductibile pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, termenul de investiție este prelungit cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă: Dacă suma a fost constituită în 2017 sau 2018, termenul de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").
Termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Dacă termenele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "Al patrulea act de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).
Când sunt aplicate deducerile pentru investiții?
Cum funcționează dizolvarea sumei deduse pentru investiții?
Dizolvarea sumei deducerii pentru investiții are efecte diferite în trei scenarii posibile:
(1) Costurile reale corespund costurilor de investiție prognozate:
Dacă costurile de investiție prognozate corespund costurilor reale, nu există efecte asupra profitului în anul fiscal al achiziției sau producției, dacă se aplică reducerea maximă a costurilor de achiziție sau producție. Adăugarea extrabilanțieră care crește profitul poate fi compensată integral prin reducerea costurilor de achiziție sau producție ale bunului investit.
(2) Costurile reale sunt mai mari decât costurile de investiție prognozate:
Dacă costurile reale sunt mai mari decât costurile de investiție prognozate, reducerea maximă posibilă a bazei de calcul depășește suma deducerii pentru investiții adăugată, luată în considerare într-un an anterior. Cu toate acestea, nu există o cheltuială care să reducă profitul pentru diferență, deoarece reducerea costurilor de achiziție sau producție nu poate fi mai mare decât suma deducerii pentru investiții efectiv utilizată.
(3) Costurile reale sunt mai mici decât costurile de investiție prognozate:
Dacă costurile reale sunt mai mici decât costurile de investiție prognozate, suma maximă dedusă pentru investiții nu poate fi adăugată integral, deoarece adăugarea este limitată la 40% (până în 2019) sau 50% (din 2020) din costurile de investiție (mai mici). Restul rămas trebuie înregistrat retroactiv în anul de origine, crescând profitul, cel târziu după expirarea perioadei de investiție. Pentru cererea suplimentară de impozit se calculează dobânzi de 0,5% pe lună începând cu a 15-a lună după anul de origine (§ 7g alin. 3 EStG).
Notă: Dacă în anul 2017 au fost luate în considerare sume deduse pentru investiții, acestea trebuie investite cel târziu până la 31.12.2020 - sau trebuie desființate și supuse dobânzilor. În multe cazuri, o astfel de investiție nu este acum posibilă conform planului din cauza crizei Corona.
Pentru a evita aceste efecte negative și pentru a crește lichiditatea companiilor, termenul pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani expiră în 2020, este prelungit cu un an la patru ani (§ 52 alin. 16 EStG, introdus prin "Al doilea act de ajutor fiscal Corona" din 29.6.2020). Astfel, contribuabilii care doresc să investească în 2020, dar nu pot din cauza crizei Corona, au ocazia să efectueze investiția în 2021 fără consecințe fiscale negative (anulare, dobânzi pentru cererea suplimentară de impozit).
Termene de investiție conform § 7g EStG
În prezent, termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Pentru sumele deduse pentru investiții, a căror perioadă de investiție de trei ani sau prelungită la patru ani expiră în 2021, termenul de investiție este prelungit cu un an la patru sau cinci ani. Aceasta înseamnă că, dacă deducerea a fost făcută în 2017 sau 2018, termenul de investiție se încheie acum la 31.12.2022 (§ 52 alin. 16 fraza 4 EStG, modificat prin "Legea de modernizare a dreptului fiscal al corporațiilor").
Termenele de investiție conform § 7g EStG sunt prelungite din nou: Dacă termenele de investiție de trei ani sau deja prelungite expiră în 2022, acestea sunt prelungite cu încă un an la patru, cinci sau șase ani (§ 52 alin. 16 fraza 3, 4 EStG, modificat prin "Al patrulea act de ajutor fiscal Corona" din 19.6.2022).
Cum funcționează dizolvarea sumei deduse pentru investiții?
