Când este recunoscută o gospodărie dublă?
O dublă gospodărie există atunci când un angajat își stabilește o a doua locuință la locul de muncă, în afara reședinței principale. Pentru recunoașterea fiscală se aplică anumite condiții.
Condiții pentru recunoaștere
Pentru ca costurile unei duble gospodării să fie deductibile ca cheltuieli profesionale, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- Propria gospodărie la locul de reședință: Contribuabilul trebuie să aibă o gospodărie proprie la locul de reședință, pe care o finanțează singur. Aceasta poate fi și o locuință oferită gratuit (de exemplu, în casa părinților sau la un partener).
- Participare financiară la gospodăria principală: Trebuie să existe o participare adecvată la costurile curente ale gospodăriei – de exemplu, chirie, costuri de operare, alimente, telecomunicații sau achiziții pentru gospodărie.
Hotărârea BFH 2023: Relaxare a obligației de probă
Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis prin hotărârea din 12.01.2023 (VI R 39/19):
- O participare financiară poate avea loc direct sau indirect.
- Plățile regulate nu sunt obligatorii.
- Chiar și plățile unice la sfârșitul anului pot fi suficiente.
- Dovezi precum extrase de cont sau chitanțe sunt suficiente pentru documentare.
Exemplu: Reclamantul a contribuit cu peste 3.100 Euro la costurile gospodăriei din casa părinților (inclusiv alimente, costuri suplimentare, ferestre). Administrația fiscală a refuzat deducerea, dar BFH a recunoscut-o.
Hotărârea BFH 2025: Nicio obligație de participare la gospodărie pentru gospodărie de o persoană
Prin hotărârea din 29.04.2025 (VI R 12/23), BFH a decis:
Dacă contribuabilul are o gospodărie proprie de o persoană la locul de reședință, nu trebuie să dovedească o participare financiară la costurile gospodăriei.
Excepții:
- Nicio recunoaștere în cazul utilizării doar a unei camere de tineret în weekend.
- Nicio aplicare în gospodării multigeneraționale, în care, de exemplu, locuiesc împreună copii, părinți și bunici.
Recomandare pentru furnizarea de dovezi
Pentru a evita disputele ulterioare cu administrația fiscală, se recomandă:
- efectuarea de plăți regulate prin ordin permanent,
- acoperirea a mai mult de 10 % din costurile lunare ale gospodăriei (conform practicii administrative),
- păstrarea documentelor precum extrase de cont și chitanțe,
- în caz de refuz din partea administrației fiscale, depuneți o contestație și faceți referire la hotărârile BFH.
Cheltuieli nedeductibile
Următoarele cheltuieli nu sunt considerate parte a gospodăriei sau a modului de viață în sens fiscal:
- Îmbrăcăminte
- Vacanțe
- Activități de agrement
- Îngrijire medicală
Cazuri speciale și restricții
- Persoane singure în casa părinților: Aici, participarea financiară trebuie dovedită cu deosebită atenție.
- Tineri contribuabili sau ucenici: Utilizarea doar a unei camere la părinți în weekend nu este de obicei suficientă pentru o gospodărie proprie (cf. FG Münster, hotărârea din 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).
Concluzie
Recunoașterea fiscală a unei duble gospodării este posibilă dacă:
- există o gospodărie proprie la locul de reședință,
- este utilizată o locuință secundară din motive profesionale la locul de muncă,
- are loc o participare financiară – sau este inutilă datorită unei gospodării de o persoană,
- cheltuielile pot fi dovedite.
Sfat: Documentați complet și regulat participarea la gospodărie. Dacă administrația fiscală refuză, depuneți o contestație și faceți referire la hotărârile BFH din 2023 și 2025.
