Studii universitare de bază: deducerea corectă a costurilor de cazare?
Costurile pentru un prim studiu după o formare profesională finalizată pot fi deduse fiscal în mod nelimitat ca cheltuieli profesionale anticipate.
În schimb, costurile pentru un prim studiu direct după bacalaureat (fără formare anterioară) pot fi deduse doar până la 6.000 Euro pe an ca cheltuieli speciale.
Dacă părinții plătesc chiria: Cine poate deduce ce?
Studenții nu au adesea venituri proprii suficiente și sunt sprijiniți financiar de părinți. Aceștia preiau adesea și chiria. În practică, se întâmplă adesea ca contractul de închiriere să fie pe numele părinților – de exemplu, pentru că proprietarii cer acest lucru.
Dar cum stau lucrurile din punct de vedere fiscal? Poate copilul să deducă chiria și comisionul de agent pentru locuința de student ca și costuri de formare, chiar dacă părinții plătesc?
Exemplu de caz: Hotărârea FG Niedersachsen
Într-un caz concret (FG Niedersachsen, hotărârea din 25.2.2016, 1 K 169/15), contractul de închiriere a fost încheiat pe numele tatălui. Tatăl a suportat toate costurile de cazare. Instanța a făcut distincție între:
- Comisionul de agent: Acesta a fost recunoscut ca cheltuieli profesionale ale copilului.
- Plățile de chirie: Acestea nu au fost recunoscute ca cheltuieli profesionale.
De ce este așa? – Cale contractuală prescurtată
- Comisionul de agent: Tatăl a acționat în așa-numita cale contractuală prescurtată. El a încheiat contractul în nume propriu, dar în interesul și pe seama copilului. Prin urmare, copilul a putut deduce comisionul de agent plătit ca propriile cheltuieli profesionale.
- Chiria: Deși plățile de chirie au fost efectuate tot prin calea contractuală prescurtată, în acest caz este vorba despre un raport de datorie pe termen lung. În cazul plăților curente, cum ar fi chiria, se presupune fiscal că plătitorul (aici tatăl) plătește pentru sine și acordă copilului doar un drept de utilizare. De aceea, nu este posibilă deducerea cheltuielilor profesionale (cf. scrisoarea BMF din 7.7.2008, BStBl. 2008 I S. 717).
Sfat: Încheiați contractul de închiriere pe numele copilului
Atâta timp cât nu există o decizie a instanței supreme cu privire la acest subiect, se recomandă încheierea contractului de închiriere pe numele studentului. Părinții pot:
- apărea în contractul de închiriere ca garanți,
- sau să transfere bani copilului, astfel încât copilul să plătească singur chiria (așa-numita donație de bani).
Astfel, se poate obține o mai bună deductibilitate fiscală.
Situația legală: Cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale?
Curtea Constituțională Federală a decis prin hotărârea din 19.11.2019 (publicată la 10.1.2020, Az. 2 BvL 22/14 u. a.) că reglementarea legală actuală este constituțională.
Aceasta înseamnă: Costurile pentru un prim studiu fără formare anterioară nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, ci doar ca cheltuieli speciale până la 6.000 Euro pe an.
Numai în cazul unui al doilea studiu, studii postuniversitare sau studii după o formare profesională finalizată sunt posibile cheltuieli profesionale nelimitate.
