SteuerGo FAQs

Când sunt deducibile costurile procesului?

Costurile de proces sunt, în principiu, deductibile fiscal ca greutăți financiare excepționale conform § 33 EStG doar în cazuri excepționale. Biroul fiscal acceptă de obicei costurile de proces doar dacă litigiul juridic afectează un domeniu de importanță existențială sau nucleul vieții umane.

Jurisprudență anterioară

1. Hotărârea BFH din 2011: În mai 2011, Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis că costurile proceselor civile sunt considerate obligatorii, indiferent de obiectul procesului, dacă urmărirea sau apărarea drepturilor are o șansă suficientă de succes și nu pare arbitrară. Era suficient ca succesul să fie cel puțin la fel de probabil ca un eșec (Hotărârea BFH din 12.5.2011, BStBl. 2011 II S. 1015).
2. Modificare din 2015: În iunie 2015, BFH a revenit la o interpretare mai restrictivă. Conform acesteia, costurile de proces sunt obligatorii doar dacă și evenimentul care stă la baza procesului este obligatoriu. Prin urmare, costurile proceselor civile nu sunt de obicei deductibile ca greutăți financiare excepționale (Hotărârea BFH din 18.6.2015, VI R 17/14).

Reglementare legală din 2013

Din 2013, costurile proceselor civile sunt deductibile doar dacă contribuabilul riscă să își piardă baza existențială și să nu își mai poată satisface nevoile vitale (§ 33 Abs. 2 Satz 4 EStG). Acestea sunt condiții foarte stricte. Nu este suficient ca litigiul să afecteze un domeniu important al vieții; trebuie să existe o amenințare concretă de pierdere a bazei materiale de existență.

Delimitare: Baza existențială materială vs. imaterială

Curtea Federală Fiscală a decis că prin baza existențială se înțelege doar baza materială de trai. Valorile imateriale precum nevoile sufletești sau sociale nu sunt incluse (Hotărârea BFH din 18.5.2017, VI R 9/16). Prin urmare, costurile de proces care afectează nucleul vieții umane, cum ar fi litigiile privind dreptul de vizită cu un copil, nu mai sunt deductibile (Hotărârile BFH din 13.8.2020, VI R 15/18 și VI R 27/18).

Exemple de costuri de proces nedeductibile:

• Dreptul de vizită al tatălui: Costurile de proces pentru reglementarea dreptului de vizită al unui copil care locuiește în străinătate nu sunt deductibile, deoarece nu reprezintă o amenințare materială la adresa existenței (Hotărârea BFH din 13.8.2020, VI R 15/18).
• Litigii privind pensia alimentară: Costurile de proces pentru obținerea unei pensii alimentare mai mari pentru copii nu sunt deductibile dacă nu există o amenințare existențială (Hotărârea BFH din 13.8.2020, VI R 27/18).
• Procese de malpraxis medical: Cheltuielile pentru procese de despăgubire din cauza erorilor de tratament nu sunt deductibile ca greutăți financiare excepționale dacă nu sunt destinate asigurării existenței materiale (Hotărârea BFH din 13.8.2020, VI R 27/18).
• Apărarea penală a copilului: Costurile de proces pentru apărarea penală a unui copil adolescent nu sunt, de asemenea, deductibile (Decizia BFH din 11.8.2022, VI R 29/20).

Cazuri excepționale

Cu toate acestea, unele instanțe au recunoscut costurile de proces ca greutăți financiare excepționale în cazuri excepționale:

• Revocarea unei afaceri forestiere: Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a decis că costurile de proces în valoare de 17.740 Euro sunt deductibile ca greutăți financiare excepționale dacă există riscul de revocare a unei transferuri gratuite a unei afaceri forestiere, care ar duce la o amenințare existențială (FG Niedersachsen din 15.5.2024, 9 K 28/23; recurs VI R 22/24).

Sfat practic

• Amenințare materială la adresa existenței: Costurile de proces sunt deductibile doar dacă contribuabilul poate dovedi că existența sa materială este amenințată. Valorile imateriale precum bunăstarea copilului sau stresul emoțional nu sunt luate în considerare fiscal.
• Verificare prealabilă: În caz de litigii, persoanele afectate ar trebui să verifice întotdeauna dacă litigiul are efecte materiale existențiale înainte de a solicita costurile de proces ca greutăți financiare excepționale.