(2023) Co to jest dochód z działalności gospodarczej?

Działalność gospodarcza zgodnie z § 15 EStG ma miejsce, gdy prowadzisz działalność samodzielnie (tj. na własny rachunek i odpowiedzialność), w sposób trwały (czyli nie jednorazowo) i z zamiarem osiągnięcia zysku (czyli nie hobbystycznie) oraz uczestniczysz w ogólnym obrocie gospodarczym (tj. występujesz na zewnątrz). Te warunki dotyczą jednak w równym stopniu działalności zawodowej zgodnie z § 18 EStG.

Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności

• zakłady rzemieślnicze i przemysłowe,
• przedsiębiorstwa handlowe,
• działalność pośrednicząca (np. przedstawiciele ubezpieczeniowi, maklerzy lub przedstawiciele handlowi),
• zakłady gastronomiczne,
• przedsiębiorstwa usługowe.
• Spółki kapitałowe, takie jak spółka akcyjna (AG) i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH), są z mocy prawa działalnością gospodarczą (§ 2 ust. 2 GewStG).

Do dochodów z działalności gospodarczej należą również

• udziały w zyskach z udziału w spółce osobowej (oHG, KG lub spółka cywilna o charakterze gospodarczym).
• dochody ze sprzedaży przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa lub udziału w przedsiębiorstwie.
• zyski ze sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej, jeśli stanowią one co najmniej 1 % kapitału zakładowego (§ 17 EStG). Dotyczy to również inwestorów prywatnych. Zysk podlega od 2009 roku procedurze częściowego dochodu, tj. 60 % zysku ze sprzedaży jest opodatkowane, a 40 % pozostaje wolne od podatku (§ 3 Nr. 40 lit. c EStG). Dla udziałów nabytych przed 2009 rokiem nadal obowiązuje procedura półdochodowa z opodatkowaniem połowy.
• dochody ze sprzedaży więcej niż 3 nieruchomości w ciągu 5 lat. W takim przypadku urząd skarbowy - niezależnie od 10-letniego okresu - zakłada handel nieruchomościami o charakterze gospodarczym.
• dochody z wynajmu mieszkań wakacyjnych, jeśli pod względem rodzaju wynajmu są porównywalne z komercyjnym zakładem hotelarskim. W przeciwnym razie są to "dochody z wynajmu i dzierżawy".
• opiekunowie zawodowi zgodnie z §§ 1896 i nast. BGB od 2010 roku nie uzyskują już dochodów z działalności gospodarczej, lecz z "innej pracy na własny rachunek" zgodnie z § 18 ust. 1 Nr. 3 EStG (orzeczenia BFH z 15.6.2010, BStBl. 2010 II s. 906 i 909).