(2023) Kto musi wypełnić załącznik G (dochody z działalności gospodarczej)?

Przedsiębiorstwo zgodnie z § 15 EStG istnieje, jeśli prowadzisz działalność samodzielnie (tj. na własny rachunek i odpowiedzialność), w sposób trwały (czyli nie jednorazowo) i z zamiarem osiągnięcia zysku (czyli nie hobbystycznie) oraz uczestniczysz w ogólnym obrocie gospodarczym (tj. działasz na zewnątrz). Te warunki dotyczą jednak w równym stopniu działalności freelancera zgodnie z § 18 EStG (H 15.6 EStR).

Przedsiębiorstwa to w szczególności

• zakłady rzemieślnicze i przemysłowe,
• przedsiębiorstwa handlowe,
• działalność pośrednicząca (np. przedstawiciele ubezpieczeniowi, maklerzy lub przedstawiciele handlowi),
• zakłady gastronomiczne,
• przedsiębiorstwa usługowe.
• Spółki kapitałowe, takie jak spółka akcyjna (AG) i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (GmbH), są z mocy prawa przedsiębiorstwami (§ 2 ust. 2 GewStG).

Do dochodów z działalności gospodarczej należą również

• udziały w zyskach z udziału w spółce osobowej (oHG, KG lub spółka cywilna o charakterze gospodarczym).
• dochody ze sprzedaży przedsiębiorstwa, części przedsiębiorstwa lub udziału w przedsiębiorstwie (§ 16 EStG).
• zyski ze sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej, jeśli stanowią one co najmniej 1 % kapitału zakładowego (§ 17 EStG). Dotyczy to również inwestorów prywatnych. Zysk podlega od 2009 roku procedurze częściowego dochodu, tj. 60 % zysku ze sprzedaży jest opodatkowane, a 40 % pozostaje wolne od podatku (§ 3 nr 40 lit. c EStG). Dla udziałów nabytych przed 2009 rokiem nadal obowiązuje procedura półdochodowa z opodatkowaniem w połowie.
  W przypadku udziału poniżej 1 % kapitału zakładowego zysk ze sprzedaży od 2009 roku jest w pełni opodatkowany jako dochód kapitałowy i podlega podatkowi u źródła w wysokości 25 %. Dotyczy to jednak tylko udziałów nabytych od 2009 roku (§ 20 ust. 2 nr 1 EStG). W przypadku nabycia przed 2009 rokiem obowiązuje dotychczasowe prawo, zgodnie z którym zysk ze sprzedaży po upływie 12 miesięcy jest wolny od podatku. Dywidendy w obu przypadkach od 2009 roku podlegają podatkowi u źródła.
• dochody ze sprzedaży więcej niż 3 nieruchomości w ciągu 5 lat. W takim przypadku urząd skarbowy - niezależnie od 10-letniego okresu - zakłada handel nieruchomościami. W przypadku sprzedaży do trzech obiektów zyski ze sprzedaży są zazwyczaj opodatkowane tylko w okresie spekulacyjnym wynoszącym 10 lat jako "inne dochody".
• dochody z wynajmu mieszkań wakacyjnych, jeśli sposób wynajmu jest porównywalny z działalnością hotelarską. W przeciwnym razie są to "dochody z wynajmu i dzierżawy".
• opiekunowie zawodowi zgodnie z §§ 1896 ff. BGB od 2010 roku nie osiągają już dochodów z działalności gospodarczej, lecz z "innej pracy na własny rachunek" zgodnie z § 18 ust. 1 nr 3 EStG (orzeczenia BFH z 15.6.2010, BStBl. 2010 II s. 906 i 909).