SteuerGo FAQs

(2022) Emeryci: Zwolnienie z podatku od dodatku do emerytury podstawowej

Od 1.1.2021 istnieje emerytura podstawowa za długoterminowe ubezpieczenie w ustawowym systemie emerytalnym. Nie jest to nowy rodzaj emerytury, lecz jedynie dodatek do ustawowej emerytury (wprowadzony ustawą o wprowadzeniu emerytury podstawowej za długoterminowe ubezpieczenie w ustawowym systemie emerytalnym z dochodami poniżej średniej oraz o dalszych środkach na zwiększenie dochodów emerytalnych - ustawa o emeryturze podstawowej - z 12.8.2020).

• Obliczenie indywidualnego dodatku z tytułu emerytury podstawowej odbywa się według ustawowo określonej metody. W celu ustalenia zapotrzebowania na emeryturę podstawową przeprowadzana jest weryfikacja dochodów. Jeśli dochód przekracza ustawowo określone kwoty wolne od podatku, dodatek z tytułu emerytury podstawowej zostaje obniżony. Prawo do dodatku z tytułu emerytury podstawowej może zatem różnić się w poszczególnych latach w wyniku weryfikacji dochodów.
• Wprowadzenie dodatku z tytułu emerytury podstawowej miało na celu wzmocnienie zaufania do podstawowej obietnicy państwa socjalnego dotyczącej zabezpieczenia i wydajności ustawowego systemu emerytalnego. W tym kontekście należało również zapewnić, aby dodatek z tytułu emerytury podstawowej, uznający dorobek życiowy uprawnionej osoby, nie został pomniejszony z podatkowego punktu widzenia.

 

 

Wstecznie od 2021 roku kwota emerytury wypłacana z tytułu dodatku z tytułu emerytury podstawowej jest zwolniona z podatku. Dzięki temu dodatek z tytułu emerytury podstawowej może być dostępny w pełnej wysokości bez obciążeń podatkowych i w ten sposób w pełni przyczynić się do zabezpieczenia środków na życie (§ 3 Nr. 14a EStG, wprowadzony ustawą roczną o podatku dochodowym 2022).

 

W wielu przypadkach dodatek z tytułu emerytury podstawowej został wypłacony już w 2021 roku. W związku z tym ta część kwoty została zgłoszona do administracji finansowej w oświadczeniu o poborze emerytury za 2021 rok i potraktowana jako podlegająca opodatkowaniu. W celu wstecznego zwolnienia z podatku instytucje ustawowego systemu emerytalnego są teraz zobowiązane do przekazania skorygowanych oświadczeń o poborze emerytury do urzędu skarbowego i wykazania w nich wysokości dodatku z tytułu emerytury podstawowej, który pozostaje zwolniony z podatku.

Jeśli już złożono zeznanie podatkowe za 2021 rok i decyzja podatkowa stała się ostateczna, urząd skarbowy skoryguje ją teraz. Jednak zmiana nastąpi tylko w zakresie wynikającym ze skorygowanego oświadczenia o poborze emerytury. Inne przepisy dotyczące zmian pozostają bez zmian (§ 52 Abs. 4 Satz 5 bis 8 EStG).