(2022)
AKTUALIZACJA: Burzliwe lato 2021
W dniach 14 i 15 lipca 2021 r. w Nadrenii-Palatynacie - szczególnie w Eifel - oraz w Nadrenii Północnej-Westfalii miała miejsce powódź o historycznych rozmiarach, która spowodowała katastrofalne skutki. 17 lipca dotknęła również części Bawarii i Saksonii. W wyniku powodzi zginęło prawie 200 osób. Niż "Bernd" spowodował szkody na miliardy euro. Wiele miejscowości zostało zniszczonych, a niezliczone osoby straciły dorobek życia. Szkody są ogromne, a ich usunięcie wiąże się z wyjątkowo wysokimi obciążeniami finansowymi. Fiskus chce pomóc poszkodowanym i wspierającym ich osobom poprzez różne ulgi podatkowe.
W przypadku klęsk żywiołowych, które pustoszą całe regiony, administracja finansowa przewiduje ulgi podatkowe dla poszkodowanych, które wprowadza w życie w każdym przypadku za pomocą tzw. "rozporządzenia w sprawie klęski żywiołowej". Tak było również w przypadku obecnej powodzi.
Obecnie ministerstwa finansów dotkniętych landów: Nadrenii-Palatynatu, Nadrenii Północnej-Westfalii i Bawarii, podjęły decyzję o ulgach podatkowych dla poszkodowanych w wyniku powodzi, wysokiej wody i zalania. W szczególności wydatki na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu własnym mogą być odliczone od podatku jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG.
Zasadniczo odliczenie podatkowe nie jest możliwe, jeśli poszkodowani nie skorzystali z "ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Dotyczy to w szczególności ubezpieczenia domowego i budynkowego. Ubezpieczenia te pokrywają szkody spowodowane powodzią tylko wtedy, gdy dodatkowo włączone jest ubezpieczenie od szkód żywiołowych. Jeśli więc ryzyko szkody mogło być objęte takim ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe nie jest możliwe. W rzeczywistości jednak wiele szkód spowodowanych powodzią nie jest ubezpieczonych, ponieważ poszkodowani nie zawarli ubezpieczenia od szkód żywiołowych, nie mogli go uzyskać lub ubezpieczenie nie jest wystarczająco wysokie.
Ponieważ odliczenie podatkowe od szkód w mieniu domowym, odzieży i budynkach w przypadku klęsk żywiołowych jest przewidziane w rozporządzeniu w sprawie klęski żywiołowej, a rozporządzenie to stanowi regulację w zakresie łagodzenia zgodnie z § 163 AO, warunek dotyczący zwykłej możliwości ubezpieczenia ma zostać tutaj wyjątkowo pominięty.
Ministerstwa finansów dotkniętych landów oświadczyły, że "tzw. ubezpieczenie od szkód żywiołowych nie stanowi ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia w rozumieniu R 33.2 Nr. 7 EStR" (także pismo BMF z 21.6.2013, BStBl 2013 I S. 769, Nr. VI). Dlatego urzędy skarbowe są zobowiązane do nieodmawiania uznania kosztów szkód spowodowanych powodzią i zalaniem z powodu braku ubezpieczenia od szkód żywiołowych.
Oto kilka wskazówek podatkowych:
- Urząd skarbowy dolicza do wydatków na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu własnym znośne obciążenie, które zależy od wysokości dochodów, liczby dzieci i stanu cywilnego. Wynosi ono od 1 do 7 procent całkowitej kwoty dochodów. Jeśli to znośne obciążenie zostanie przekroczone, każdy kolejny euro obniża podatek. Dlatego teraz szczególnie warto zbierać wszystkie rachunki za koszty leczenia, lekarzy i apteki!
- Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Można odliczyć koszty robocizny oraz naliczone koszty maszyn i podróży wraz z należnym podatkiem VAT do 6.000 Euro z 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od zobowiązania podatkowego. Upewnij się, że otrzymasz fakturę i zapłacisz ją wyłącznie przelewem bankowym. Jeśli zgłosisz usługi rzemieślnicze jako nadzwyczajne obciążenia, możesz odliczyć znośne obciążenie w wysokości 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od zobowiązania podatkowego.
- Zawsze uwzględniaj swoje wydatki w zeznaniu podatkowym w roku, w którym zostały poniesione. Nawet jeśli zaciągnąłeś kredyt na ich spłatę. Bieżące odsetki od kredytu - ale nie raty kapitałowe - można również odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w kolejnych latach.
- Jeśli sfinansujesz koszty szkód ze środków, które otrzymałeś w formie prezentu, nadal możesz odliczyć swoje wydatki jako nadzwyczajne obciążenia i nie musisz uwzględniać otrzymanych środków (wyrok BFH z 22.10.1971, BStBl 1972 II S. 177).
- Bez czekania na zeznanie podatkowe pracownicy mogą wcześniej zgłosić w urzędzie skarbowym wydatki podlegające odliczeniu jako nadzwyczajne obciążenia jako kwotę wolną na miesięczne potrącenie podatku dochodowego. Wpis ten jest dokonywany w elektronicznych danych dotyczących potrącenia podatku dochodowego. W ten sposób co miesiąc zmniejsza się podatek dochodowy, a zwiększa się dochód netto. Użyj do tego formularza "Wniosek o obniżenie podatku dochodowego".
Oprócz wymienionych ulg podatkowych przewidziano szereg innych ulg podatkowych. Ponadto inne kraje związkowe również wydały regulacje w zakresie łagodzenia dotyczące środków pomocowych.
Również poza dużymi obszarami dotkniętymi katastrofą lokalne burze spowodowały znaczne szkody. I tutaj pojawia się pytanie, w jakim stopniu właściciele domów mogą odliczyć koszty usunięcia szkód od podatku, to znaczy w przypadkach, w których rozporządzenia w sprawie klęski żywiołowej nie mają bezpośredniego zastosowania.
Najpierw zasada: Możesz odliczyć wydatki na usunięcie szkód spowodowanych "nieuniknionym zdarzeniem" w swoim domu jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, o ile nie są one pokryte przez ubezpieczenie. Nie ma górnego limitu odliczenia podatkowego, ale musisz sam ponieść znośne obciążenie w wysokości od 1 do 7 procent - w zależności od dochodów i stanu cywilnego. W celu uwzględnienia podatkowego obowiązują następujące warunki:
- Szkoda musi być spowodowana nieuniknionym zdarzeniem: Nieuniknione zdarzenia to pożar, powódź, burza, grad, trzęsienie ziemi, uderzenie pioruna, osunięcie ziemi, nacisk śniegu, działania wojenne, wypędzenie lub prześladowanie polityczne, katastrofa lotnicza, zejście lawiny, wypadek reaktora, nagła powódź, cofka (BFH 6.5,1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
- Szkoda musi dotyczyć istotnego obszaru egzystencjalnego: "Istotny obszar egzystencjalny" to mieszkanie. Nie uwzględnia się zatem szkód na przykład w samochodzie, garażu, terenach zewnętrznych czy tarasie.
- Nie mogą istnieć przesłanki wskazujące na własną winę: W przypadku szkód spowodowanych "nieuniknionymi zdarzeniami", takimi jak klęski żywiołowe, własna wina jest wykluczona.
- Nie mogą istnieć realne roszczenia o odszkodowanie: Wydatki nie są konieczne, "jeśli można je uniknąć poprzez skorzystanie z innych możliwości odszkodowania, o ile ich wykorzystanie nie jest wyjątkowo nieuzasadnione" (wyrok BFH z 20.9.1991, BStBl 1992 II S. 137).
- Nie ma zwykłej możliwości ubezpieczenia ryzyka szkody: Zasadniczo odliczenie podatkowe nie jest możliwe, jeśli poszkodowani nie skorzystali z "ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia" (R 33.2 Nr. 7 EStR). Dotyczy to w szczególności ubezpieczenia domowego i budynkowego. Ubezpieczenia te pokrywają szkody spowodowane powodzią tylko wtedy, gdy dodatkowo włączone jest ubezpieczenie od szkód żywiołowych. Jeśli więc ryzyko szkody mogło być objęte takim ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe nie jest możliwe. W rzeczywistości jednak wiele szkód spowodowanych powodzią lub cofką nie jest ubezpieczonych, ponieważ poszkodowani nie zawarli ubezpieczenia od szkód żywiołowych.
Jeśli urzędnik skarbowy rzeczywiście użyje tego argumentu, możesz mu odpowiedzieć: Dla poszkodowanych w wyniku katastrofy pogodowej to ograniczenie nie obowiązuje. Władze finansowe już dawno uzgodniły, że "tzw. ubezpieczenie od szkód żywiołowych nie stanowi ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia w rozumieniu R 33.2 Nr. 7 EStR" (pismo BMF z 1.10.2002, BStBl 2002 I S. 960; również pismo BMF z 6.9.2005, BStBl 2005 I S. 860). Urzędy skarbowe nie mogą więc odrzucić wydatków z powodu braku ubezpieczenia od szkód żywiołowych.
Nawet w przypadku szkód ubezpieczonych lub możliwych do ubezpieczenia może być możliwe odliczenie podatkowe, na przykład w wysokości udziału własnego lub w przypadku kosztów szkód przekraczających maksymalną kwotę ubezpieczenia.
Problem niedoubezpieczenia: FG Kolonia nie uznał udziału własnego z powodu niedoubezpieczenia jako nadzwyczajnego obciążenia. "Nie może być różnicy, czy ktoś w ogóle nie zawarł ubezpieczenia, czy tylko niewystarczające ubezpieczenie" (FG Kolonia z 20.12.2000, EFG 2001 S. 438).
Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Można odliczyć koszty robocizny oraz naliczone koszty maszyn i podróży wraz z należnym podatkiem VAT do 6.000 Euro z 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od zobowiązania podatkowego. Upewnij się, że otrzymasz fakturę i zapłacisz ją wyłącznie przelewem bankowym.
Szkody w wynajmowanych domach i mieszkaniach nie są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia, lecz jako koszty uzyskania przychodu z wynajmu. W tym przypadku nie obowiązują powyższe warunki "nieuniknionego zdarzenia" i "istotnego obszaru egzystencjalnego". W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą i przedsiębiorców wydatki na budynki firmowe stanowią koszty operacyjne.
