Istotna różnica w stosunku do zwolnienia podatkowego zgodnie z § 3 nr 26 EStG („ryczałt dla instruktorów”) polega na tym, że ryczałtowa stawka za wolontariat nie jest ograniczona do określonych czynności. Może być wykorzystana na każdą działalność na rzecz organizacji charytatywnych, kościelnych lub publicznych.
Zwolnienie podatkowe obowiązuje np. również wtedy, gdy otrzymujesz dochody z tytułu pracy
.
Stowarzyszenie lub korporacja musi przestrzegać następujących zasad: Płatności na rzecz członków nie mogą być nieproporcjonalnie wysokie; to znaczy, że nie mogą być wyższe niż płatności na rzecz osób niebędących członkami. Jeśli zarząd otrzymuje wynagrodzenie wykraczające poza zwrot kosztów, statut musi wyraźnie zezwalać na wynagrodzenie.
Szczepienie przeciwko koronawirusowi to ogromne zadanie. Dlatego przewidziano ulgę podatkową dla osób, które dobrowolnie pomagają w centrach szczepień lub testów lub w mobilnych zespołach szczepień. Zaangażowani wolontariusze wnoszą ważny wkład w ochronę zdrowia i zwalczanie pandemii.
Już w latach 2020 i 2021 wolontariusze w centrach szczepień i testów mogli skorzystać z tzw. ryczałtu dla instruktorów lub ryczałtu za wolontariat. OBECNIE ministerstwa finansów krajów związkowych oraz Federalne Ministerstwo Finansów postanowiły przedłużyć te ułatwienia również na rok 2022 (źródło: Ministerstwo Finansów Badenii-Wirtembergii, komunikat z 7.2.2022). Dla lat 2020-2022 obowiązują następujące zasady:
- Dla wszystkich, którzy bezpośrednio uczestniczą w szczepieniach lub testach - czyli w rozmowach informacyjnych lub podczas samych szczepień lub testów - obowiązuje ryczałt dla instruktorów. W 2020 roku wynosił on 2 400 EUR, od 2021 roku wynosi 3 000 EUR rocznie. Osoby zaangażowane w zarządzanie i organizację centrów szczepień lub testów mogą skorzystać z ryczałtu za wolontariat. W 2020 roku wynosił on 720 EUR, a od 2021 roku wzrósł do 840 EUR. Dotyczy to również mobilnych centrów szczepień i testów.
- Zgodnie z przepisami podatkowymi wolontariusze w centrach testowych mogą skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub ryczałtu za wolontariat tylko wtedy, gdy zleceniodawcą lub pracodawcą jest organizacja charytatywna lub pracodawca publiczny, czyli kraj związkowy lub gmina.
- W przypadku centrów szczepień rząd federalny i kraje związkowe uzgodniły, że ryczałt dla instruktorów i ryczałt za wolontariat mogą być również brane pod uwagę, jeśli centrum szczepień jest prowadzone na zlecenie osoby prawnej prawa publicznego z udziałem osób prywatnych lub całkowicie przez osoby prywatne.
- Zarówno ryczałt dla instruktorów, jak i ryczałt za wolontariat mają zastosowanie tylko do wynagrodzeń za pracę w niepełnym wymiarze godzin. Zazwyczaj ma to miejsce, gdy prace te nie zajmują więcej niż jedną trzecią czasu pracy porównywalnego zatrudnienia w pełnym wymiarze godzin lub regularny tygodniowy czas pracy nie przekracza 14 godzin. Osoby, które nie wykonują pracy na pełny etat, takie jak studenci lub emeryci, mogą również pracować w niepełnym wymiarze godzin.
- Ryczałty są kwotami rocznymi, które przysługują wolontariuszom tylko raz w roku kalendarzowym. W przypadku kilku prac, do których ma zastosowanie ryczałt dla instruktorów (np. wolontariuszka w dziedzinie szczepień i trenerka drużyny młodzieżowej), dochody muszą być zsumowane. Dotyczy to również ryczałtu za wolontariat.
- Jeśli wolontariusze pracują zarówno w dziedzinie szczepień/testów, jak i w dziedzinie zarządzania/organizacji centrów szczepień i testów w niepełnym wymiarze godzin, można uwzględnić oba ryczałty. Wymaga to jednak, aby prace te były odpowiednio uzgodnione i oddzielnie wynagradzane.
Uwagi:
Przychodnie lekarskie nie są uważane za centra szczepień przeciwko koronawirusowi w tym sensie. Jeśli lekarze wypłacają pracownikom premię za dodatkową pracę, nie można skorzystać z ryczałtu dla instruktorów lub ryczałtu za wolontariat.
Wolontariusze pracujący w niepełnym wymiarze godzin są zazwyczaj uważani za pracowników i w związku z tym osiągają dochody z pracy najemnej. Czasami pojawia się opinia, że mogą to być dochody z działalności gospodarczej, ale administracja finansowa - o ile wiadomo - nie podziela tego poglądu. Ryczałty w wysokości 3 000 EUR lub 840 EUR mogą być również uwzględnione przez pracodawcę przy obliczaniu podatku od wynagrodzeń. W takim przypadku pracownik musi jednak pisemnie potwierdzić pracodawcy, że dany ryczałt nie został już "wykorzystany" w inny sposób. Pracodawca musi dołączyć oświadczenie do konta płacowego.
Jeśli w centrach szczepień zatrudniono personel farmaceutyczny, który otrzymał wynagrodzenie od izby aptekarskiej, w 2021 roku zazwyczaj nie dokonano potrącenia podatku od wynagrodzeń, ponieważ najwyraźniej istnieją szczególne porozumienia dotyczące ulg między administracją finansową a izbami aptekarskimi. Dochody te muszą zostać zgłoszone i opodatkowane w ramach zeznania podatkowego danego pracownika. Uwaga: od 2022 roku zasada ta nie będzie już obowiązywać, co oznacza, że również dla personelu farmaceutycznego należy odprowadzić podatek od wynagrodzeń, jeśli przekroczone zostaną zwolnione z podatku ryczałty.
